Процедуры выборочной проверки. Решение о том, какой метод формирования выборки использовать статистический или нестатистический, принимается на основании суждения аудитора, при этом объем выборки не является тем критерием,

• Название: Решение о том, какой метод формирования выборки использовать статистический или нестатистический, принимается на основании суждения аудитора, при этом объем выборки не является тем критерием,
• Анкор: Процедуры выборочной проверки
• Дата: 14.05.2022
• Размер: 19.07 Kb.
• Имя файла: Процедуры выборочной проверки.docx
• Тип: Решение; #528992

Понятие аудиторской выборки подробно рассматривается в стандарте Международных стандартов аудита № 530 «Аудиторская выборка». В данном стандарте также содержатся рекомендации по использованию процедур аудиторской выборки, а также других средств отбора статей для проверки с целью сбора аудиторских доказательств.

Аудиторская выборка (выборка) - применение аудиторских процедур к менее чем 100% значимых для аудита элементов генеральной совокупности таким образом, чтобы все элементы выборки могли быть включены в выборку и у аудитора появились достаточные основания для формирования выводов обо всей генеральной совокупности.

Целью аудитора при использовании аудиторской выборки состоит в том, чтобы обеспечить разумную основу для формирования выводов о генеральной совокупности, из которой делалась случайная выборка.

При аудиторской выборке может использоваться как статистический, так и нестатистический подход.

статистическая выборка - метод формирования выборки, имеющий следующие характеристики:

• 
  случайный отбор элементов выборки;
  
• 
  использование теории вероятности для оценки результатов выборки, включая количественное определение риска выборки.
  

Подход к выборке, которому не присущи данные характеристики считается нестатистической выборкой;

Решение о том, какой метод формирования выборки использовать - статистический или нестатистический, - принимается на основании суждения аудитора, при этом объем выборки не является тем критерием, на основании которого следует делать выбор в пользу конкретного метода.

Выполнение аудиторских процедур

Аудитор обязан выполнить аудиторские процедуры, которые соответствуют цели аудита, в отношении каждого отобранного элемента.

Если аудиторская процедура не может быть применена к отобранному элементу, аудитор обязан применить ее к элементу, заменяющему первоначально отобранный.

Если аудитор не может применить разработанные или подходящие альтернативные аудиторские процедуры к отобранному элементу, он обязан рассматривать такой элемент как отклонение от рассматриваемого средства контроля в случае тестирования средств контроля или как искажение в случае детального тестирования.

Этапы аудиторской выборки

1. 
   Формирование проверяемой совокупности (генеральная совокупность)
   
2. 
   Оценка аудиторского риска по проверяемой совокупности
   
3. 
   Отбор ключевых элементов
   
4. 
   Отбор элементов, превышающих уровень существенности
   
5. 
   Расчет объема статистической выборки
   
6. 
   Выбор способа отбора элементов аудиторской выборки: собственно-случайная или монетарная выборка
   
7. 
   Отбор элементов статистической выборки из элементов генеральной совокупности (проверяемые элементы за исключением элементов, превышающих существенность, и ключевых элементов)
   
8. 
   Документирование проверенных операций и выявленных нарушений с целью автоматического формирования рабочих документов, заполняемых данными бухгалтерского учета
   
9. 
   Экстраполяция искажений - распределение выявленных ошибок на генеральную совокупность
   

Методы отбора элементов выборки

• 
  случайный отбор (проводится с использованием генераторов случайных чисел, например таблиц случайных чисел).
  
• 
  Систематический отбор, при котором количество элементов выборки в генеральной совокупности делится на объем выборки с целью получить интервал выборки, например 50; после определения начального элемента из первых 50 далее отбирается каждый 50-й элемент совокупности.
  
• 
  Монетарная выборка - вид выборки объектов, взвешенных по стоимости в рамках которого объем выборки, порядок отбора элементов и оценка позволяют сделать вывод в денежном выражении.
  
• 
  Произвольный отбор, при котором аудитор формирует выборку без применения какого-либо структурированного подхода. Несмотря на отсутствие структурированного подхода, аудитору, тем не менее, следует избегать умышленной предвзятости или предсказуемости и пытаться обеспечить вероятность попадания в выборку каждого элемента генеральной совокупности. При использовании статистической выборки произвольный отбор представляется нецелесообразным.
  
• 
  Блочный отбор подразумевает отбор из генеральной совокупности блока (блоков) смежных элементов. В определенных обстоятельствах аудиторская процедура проверки блока элементов может оказаться целесообразной, однако этот метод редко оказывается подходящим методом отбора элементов для формирования выборки, если аудитор планирует на основе такой выборки сделать корректные выводы обо всей генеральной совокупности.