Налоги. налоги разные. Решение Рассмотрим решение задачи, при начислении налога методом доходы уменьшенные на величину расходов Сумма доходов будет равна 12580 тыс руб
 Скачать 437.37 Kb.
|
|
Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся следующие основные средства: - сроком полезного использования до трех лет первоначальная стоимостью 180 тыс. руб., остаточная стоимостью 120 тыс. руб.; - сроком полезного использования до девяти лет первоначальная стоимостью 480 тыс. руб., остаточная стоимостью 320 тыс. руб. сроком полезного использования двадцать лет — первоначальная стоимость — 320 тыс. руб., остаточная стоимость — 210 тыс. руб. Доходы организации составили 12580 тыс. руб., расходы — 7800 тыс. руб., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование 34 000 руб. Требуется определить сумму единого налога, подлежащего в бюджет Решение Рассмотрим решение задачи, при начислении налога методом доходы уменьшенные на величину расходов: Сумма доходов будет равна 12580 тыс. руб., Рассчитаем величину расходов. Они (за исключением расходов на основные средства) учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы составили — 7800 тыс. руб. Согласно п.3 ст. 346.16 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие расходы на приобретение основных средств: в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке: в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения; в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости; в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями. Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Таким образом, расходы на приобретение основных средств: 120 + 320*50% + 210*10% = 301 тыс.руб. – расходы на приобретение ОС Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при данном порядке начисления налога не производится согласно ст.346 НК РФ. Ставка налога составляет 15 % (ст. 346 НК РФ) Таким образом, сумма для начисления налога: (12580 – 301- 7800)*15% = 671,85 тыс.руб. – сумма налога исчисленная Определим величину минимальную налога, равную 1% от дохода: 12580 * 1% = 125,8 тыс.руб – минимальная сумма налога Минимальная сумма меньше исчисленного налога, значит к оплате в бюджет 671,85 тыс.руб. Рассчитаем сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период (объект налогообложения- доходы). Согласно ст. 346.15. организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: -доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав -внереализационные доходы Согласно ст.346.20 НК РФ налоговая ставка составляет 6% 12580*6% = 754,8 тыс.руб. – сумма налога Согласно ст. 346.21 сумма налога уменьшается на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование. Максимальный размер льготы не превышает 50% от суммы налога. 34* 50% = 17 тыс.руб. – размер максимальной льготы 754,8 – 17 = 737,8 тыс.руб. – сумма налога Из расчетов видно, что для данной организации выгоднее считать сумму налога альтернативным вариантом, где объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Задача 2 Гражданин А имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 1500 тыс. руб., автомобиль стоимостью 350 тыс. руб. Требуется: определить сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую оплат в бюджет Решение Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Автомобиль не попадает под налогообложение имущества физических лиц, с автомобиля Гражданина А. необходимо удержать транспортный налог. Сумма налога на имущество физических лиц составит: 1500*0,1% = 1500 руб. Вариант 2 Оптовая организация приобрела для перепродажи товары: А по цене 5 900 000 руб., в том числе НДС-900 000 руб. (ставка 18%) и товары Б по 550 000 руб., в том числе НДС - 50 000 руб. (ставка 10%), и реализовала их, добавив к товарам А стоимость 600 000 руб., а к товарам Б – 50 000 руб. Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет данной организацией. Решение По условию цена приобретения без НДС товара А равна 5 000 000, Б – 500 000 руб. НДС при приобретении равен: 900 000 + 50 000 = 950 000 руб. Цена продажи товара А без НДС = 5 600 000 руб., Б – 550 000 руб. НДС при продаже составит: для товара А – 5600000*0,18 = 1 008 000 руб. и товара Б – 550000*0,1 = 55 000 руб. (550 000 ∙ 0,10). Итого 1 063 000 руб. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, включает налог, полученный от покупателей, за минусом налоговых вычетов (сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров) 1 063 000 – 950 000 = 113 000 руб. Задание 3 ООО «Стиль и шарм» занимается реализацией услуг по формированию имиджа и стиля клиентов на территории Российской Федерации. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные: 1) Реализованы услуги по формированию имиджа 5 723 человек по 14 000 рублей каждый; 2) Реализованы услуги по формированию стиля 160 000 человек по 5 000 каждый; 3) Оказаны консультационные услуги на сумму 2 000 000 рублей по формированию имиджа 100 человек; 4)Переданы имущественные права ООО «Стиль и шарм» на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику; 5) Выполнены работы по озеленению участка, принадлежащего организации, на сумму 400 000 рублей; 6) Произведен ремонт внутреннего помещения на сумму 1 000 000 рублей. Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года и заполните налоговую декларации по НДС. Решение: 1) Не является объектом налогообложения, согласно ст. 146 НК РФ пункт четвертый: Переданы имущественные права ООО «Стиль и шарм» на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику. 1) Рассчитаем налоговую базу. 2) Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную покупателю, исходя из рассчитанных налоговых баз: (5723*14000+160000*5000+2000000)*18%/118% = 134560 тыс. руб.; 3) Рассчитаем сумму налоговых вычетов: (400000+1000000) * 18% : 118% = 213 тыс. руб.; 4) Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года: 134560-213 = 134347 тыс. руб. Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода равна 134347 руб. 0 0 0 (разность в еличин строк 120, 220 больше или рав на ну лю) 16. Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу 0 1 3 0 140 налогового агента, подлежащая вычету 14. Общая сумма НДС, подлежащая вычету (су мма в еличин, у казанных в строках 130, 150 - 170, 200, 210) 15. Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу 10. Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) 13. Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории 11.2. налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя ИНН КПП 8 2 1 2 2 0 Стр. 0 0 Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 6 0 0 0 0 1 3 4 5 18/118 10/110 (подпись) 2 2 18% 0 060 070 8 8 2 1 0 0 240 облагаемых по налогов ой став ке 0 процентов 5 6 0 0 0 0 18% 10% 9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении 150 160 8.1. в том числе предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) по выполненным работам при проведении капитального строительства 180 200 1 1 3 4 3 0 0 0 2 (разность в еличин строк 120, 220 меньше ну ля) 4 7 0 2 (дата) Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: 3 3 4 Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету 130 Налоговые вычеты 080 Ставка НДС 4 Налоговая база (руб.) 3 Сумма НДС (руб.) 010 020 Сумма НДС (руб.) 5 имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего 2. Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса 3. Выполнение строительно-монтажных Налогооблагаемые объекты 1 1. Реализация (передача для собств енных нужд) товаров (работ, услуг), передача Код строки 2 8 в соотв етств ии с подпу нктом 3 пу нкта 3 статьи 170 Налогов ого кодекса Российской Федерации 7. Общая су мма НДС, исчисленная с у четом в осстанов ленных су мм налога (сумма величин передачи имущественных прав 5. Су ммы, св язанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг) работ для собственного потребления оплаты в счет предстоящих постав ок тов аров (выполнения работ, оказания услуг), восстановлению, всего в том числе 6.1. суммы налога, подлежащие в осстанов лению при сов ершении операций, графы 5 строк 010 - 090) 1 040 050 для собственного потребления, подлежащая вычету в том числе: 8. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Код строки 2 также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а 1 11. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету, всего 11.1. таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для 12. Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, 170 230 190 210 220 3 030 4. Суммы полученной оплаты, частичной 110 120 6.2. суммы налога, подлежащие восстановлению 090 100 6. Суммы налога, подлежащие |