Задачи по управленческому учету. задачи критическая точка. Решение Снижение цены (Р) равно 100 руб. Прибыль в единице изде лия при старой цене (R) составляет 3450 2934 516 руб. Доля
 Скачать 25.21 Kb.
|
|
Предприятие выпускает и реализует 1000 теле_ визоров по цене 3450 руб. Для сохранения позиций на рынке оно должно снизить цену на 100 руб., коэффициент эластичности спроса на телевизоры составляет – 2,45, себестоимость едини_ цы – 2934 руб., соотношение между постоянными и переменны_ ми затратами – 20:80. Определите: • сколько телевизоров надо производить и какой коэффици_ ент эластичности спроса по цене должен быть, чтобы предприя_ тие получало прибыль в том же размере, что и при старой цене; • как отразится снижение цены на выручке от продажи и прибыли предприятия. Решение Снижение цены (Р) равно 100 руб. Прибыль в единице изде_ лия при старой цене (R) составляет: 3450 – 2934 =516 руб. Доля переменных затрат V – 0,8; себестоимость – 2934 руб. Объем про_ изводства надо увеличить на 9,97%. Х = 100 x 100 : (516 – 100)+(1 – 0,8) x 2934 = 9,97 (%). Следовательно, предприятию надо производить 1100 телеви_ зоров (1000 – 109,97/100), а коэффициент эластичности спроса должен быть не ниже 3,34. Фактически коэффициент эластичности спроса составляет 2,45. Рассмотрим, как снижение цены отразится на выручке и прибы_ ли предприятия, для чего рассчитаем выручку от продажи, за_ траты и прибыль при старой и новой цене. При цене 3450 руб. выручка от продажи составит: 3450 x 1000 = 3 450 000 (руб.). Затраты: 2934 x 1000 = 2 934 000 (руб.). Из них: сумма постоянных издержек: 2 934 000 x 20 : 100 = 586 800 (руб.); сумма переменных издержек на единицу: 2 934 000 x 80 : 100 : 1000 = 2347,2 (руб.). Предприятие получит прибыль от продажи в размере: 3 450 000 – 2 934 000 = 516 000 (руб.). Снижение цены на 100 руб. составляет: (100 : 3450 x 100) 2,89%, и новая цена равна 3350 руб. Коэффициент эластичности спроса равен 2,45, следователь_ но, при снижении цены на 1% спрос увеличивается на 2,45%. Та_ ким образом, снижение цены на 2,89% приведет к росту спроса на 2,89 x 2,45 = 7,08%, и предприятие сможет реализовать 1000 x 107,08 : 100 = 1070,8 ≈1071 телевизор, а выручка от про_ дажи составит 3350 x 1071 = 3 587 850 руб. Рост объема производства приведет к изменению себестоимо_ сти единицы изделия, так как сумма постоянных затрат не изме_ нится, а сумма переменных возрастет. Затраты предприятия в це_ лом составят: 586 800 + 2347,2 x 1071 = 3 100 651,2 (руб.). Предприятие получит прибыль в размере: 3 587 850 – 3 100 651,2 = 487 198,8 (руб.). Таким образом, при коэффициенте эластичности спроса 2,45 и снижении цены на 100 руб. выручка предприятия возрастет на (3 587 850 – 34 500 000) 137 850 руб., а прибыль снизится на (487 198,8 – 516 000) 288 012 руб. Предположим, в нашем примере другая структура затрат, по_ стоянные издержки составляют 30%. В этом случае требуемое увеличение объемов производства будет равно: 100 x 100: (516 – 100) + (1 – 0,7) x 2934 = 7,71 (%). А коэффициент эластичности спроса должен быть не ниже, чем: Таким образом, чем ниже доля переменных затрат, тем мень_ ше требуемое увеличение объемов производства сфере торговли изменение цены также приводит к измене_ нию спроса на товар, что отражается на объемах товарооборота, размерах валового дохода, уровне издержек обращения и прибы_ ли от продажи. Рассмотрим возможные последствия изменения розничных цен на результаты деятельности предприятия розничной торгов_ ли на примере. Предприятие розничной торговли реализует 1000 единиц товара по цене 450 руб. за единицу, уровень издер_ жек обращения составляет 11,5%, соотношение между постоян_ ными и переменными затратами – 40:60, уровень торговой над_ бавки – 22%. Определите, как отразится на экономических по_ казателях снижение цены на 3%, если коэффициент эластично_ сти спроса на данный товар составляет – 1,4, он облагается НДС по ставке 20%. Решение Найдем показатели при цене 450 руб. Товарооборот предприятия: 450 x 1000 = 450 000 (руб.). Товарооборот без НДС: 450 000 : 120 x 100 = 375 000 (руб.). Цена товара без НДС: 450 : 120 x 100 = 375 (руб.). Цена приобретения без НДС: 375 : 122 x 100 = 307,38 (руб.). Сумма валового дохода предприятия: 375 000 – 307 380 = 67 620 (руб.). Сумма издержек обращения: 450 000 x 11,5 : 100 = 51 750 (руб.); Из них: сумма постоянных затрат: 51 750 x 0,4 = 20 700 (руб.), сумма переменных: 51 750 x 0,6 = 31 050 (руб.). На единицу товара переменные издержки составляют: 31 050 : 1000 = 31,05 (руб.) Прибыль от продажи: 67 620 – 51 750 = 15 870 (руб.). Рентабельность продажи: Снижение цены на 3% при коэффициенте эластичности спро_ са по цене 1,4 означает рост спроса1 на 3 x 1,4= 4,2%. Следова_ тельно, предприятие продаст: 1000 x 1,042 = 1042 (ед.). Новая цена: 450 x 0,97 = 436,5 (руб.). Цена без НДС: 436,5 : 120 x 100 = 363,75 (руб.). Товарооборот: 436,5 x 1042 = 454 833 (руб.). Товарооборот без НДС: 363,75 x 1042 = 379 027,5 (руб.). Снижение цены приведет к снижению размера торговой над_ бавки и уменьшению валового дохода. Сумма торговой надбавки при новой цене: 363,75 – 307,38 = 56,37 (руб.); Уровень торговой надбавки: 56,37 : 307,38 x 100 = 18,34 (%). Сумма валового дохода: 56,37 x 1042 = 58 737,54 (руб.). Сумма издержек обращения: 20 700 + (31,05 x 1042) = 53 054,1 (руб.). Прибыль от продажи: 58 737,54 – 53 054,1 = 5683,44 (руб.). Рентабельность продажи: 5683,44 : 454 833 x 100=1,25 (%). Таким образом, снижение цены на 3% приведет к: росту товарооборота на 4833 (454 833 – 450 000) руб.; снижению суммы валового дохода на 8882,46 (58 737,54 – – 67 620) руб.; росту издержек обращения на 1304,1 (53 054,1 – 51 750) руб.; снижению прибыли от продажи на 10 186,56 (5683,44 – – 15 870) руб.; снижению рентабельности продажи на 2,28 (1,25 – 3,53)%. Если бы в предприятии розничной торговли переменные за_ траты составили меньшую долю в структуре издержек, то при_ быль снизилась бы на меньшую величину. Кроме того, товар обладает невысокой эластичностью спроса, поэтому снижение цены на него неэффективно и приводит к большой потере при_ были. Повышение цен может быть вызвано несколькими причинами: устойчивой инфляцией, обусловленной как ростом издер_ жек, так и ростом цен на товары (гл. 5), что вынуждает предпри_ ятия постоянно повышать цены; наличием чрезмерного спроса, когда потребитель согласен платить больше, чтобы приобрести товар. Изменение цен, как уже отмечалось, по_разному будет вли_ ять на объемы продаж и прибыль в зависимости от эластичнос_ ти спроса (рынка). В условиях неэластичного или слабо эластич_ ного рынка предприятие может позволить себе увеличивать це_ ны, повышая долю прибыли в цене, в то время как снижение цен не приведет к росту продаж и, следовательно, нецелесооб_ разно. Эластичный рынок весьма чувствителен к изменению цен, и действия предприятия должны быть обоснованы. Повы_ шение цен на нем приводит к переключению спроса на другие товары (субституты) или на товары конкурентов, поэтому пред_ приятие должно учитывать реакцию конкурентов – если они также поднимут цены, то прибыль возрастет, т.к. покупатели не смогут переключить свой спрос. Снижая цены, необходимо осуществить анализ изменения выручки, затрат и прибыли, о чем уже говорилось ранее. В обобщенном виде воздействие изменения цен на прибыль представлено в табл. 6.1. Для сохранения прежней прибыли при изменении цены или затрат в сфере торговли целесообразно осуществлять анализ чув_ ствительности финансовых результатов, отвечающий на вопро_ сы, что произойдет, если изменятся эти показатели, и что надо сделать, чтобы получить прибыль в том же размере. Анализ чувствительности финансовых результатов к измене_ нию цены и структуры затрат. В основе анализа чувствительнос_ ти деятельности предприятия торговли лежит расчет объема то_ варооборота, обеспечивающий получение определенной прибыли при изменении цены, постоянных или переменных затрат. Рас_ чет товарооборота, обеспечивающего получение базовой прибы_ ли, основан на принципе маржинальной прибыли, рассчитывае_ мой в торговой деятельности как разница между суммой валово_ го дохода и величиной переменных издержек обращения пред_ приятия. В зависимости от того, какой показатель меняется, ис_ пользуют разные методики, рассмотрим их. Методика определения товарооборота при изменении уровня торговой надбавки, т.е. цены. Снижение или увеличение уровня тор_ говой надбавки приводит к изменению цены и суммы получаемого валового дохода, уровень которого зависит от уровня торговой над_ бавки. Влияние изменения цены рассчитывают следующим образом: 1. Определяют исходный товарооборот (Т1) при новом уровне валового дохода по формуле: (6.3) где ВД0 – базовая сумма валового дохода, руб.; Увд1 – новый уровень валового дохода, коэф. 2. Рассчитывают маржинальную прибыль (МП1) при исход_ ном товарообороте по формуле: (6.4) где Уп.п.– уровень переменных затрат, коэф. 3. Новый товарооборот (Тн) для получения того же размера прибыли определяют: (6.5) где МП0 – маржинальная прибыль предприятия при исходном уровне торговой надбавки, руб. Пример. Исходные данные деятельности торгового пред_ приятия (табл. 6.1): товарооборот – 18 400 тыс. руб.; уровень торговой надбавки – 25%; уровень переменных издержек – 12%; сумма постоянных затрат – 20 тыс. руб., рассчитаем объем то_ варооборота, который позволит сохранить предприятию исход_ ную прибыль при снижении уровня торговой надбавки на 2%. Решение 1. Находим новый уровень валового дохода: 2. Определим исходный товарооборот с учетом нового уровня валового дохода: 3. Рассчитаем маржинальную прибыль при исходном товаро_ обороте: 80 000 – 0,12 х 427 807,49 = 80 000 – 51 336,9 = 28 633,1 (руб.). 4. Новый товарооборот равен: Следовательно, для сохранения прибыли в размере 12 тыс. руб. при снижении уровня надбавки на 2% надо увеличить товаро_ оборот на (477 612 : 400 000 x 100) = 119,4%. Данные таблицы 6.2 подтверждают верность расчетов. Рассмотрим последствия роста торговой надбавки на 4%. Решение 1. Новый уровень валового дохода составит: 29 : 129 x 100 = 22,5 (%). 2. Исходный товарооборот при новом уровне валового дохода: 80 000 : 0,225 = 355 555,56 (руб.). 3. Маржинальная прибыль при исходном товарообороте: 80 000 – 0,12 x355 555,56 = 80 000 – 42 666,67 = 37 333,33 (руб.). 4. Новый товарооборот: Таким образом, при увеличении торговой надбавки на 4% для получения прибыли в размере 12 000 руб. товарооборот мо_ жет уменьшиться на 23,8%: 304 761,9 : 400 000 x 100 = 76,2 (%) Методика определения товарооборота при изменении уровня переменных издержек. 1. Определяем маржинальную прибыль (МП1) при новой доле маржинальной прибыли в валовом доходе по формуле: (6.6) где ДМП – доля маржинальной прибыли в доходе при новых пере_ менных затратах, коэф. 2. Новый товарооборот, сохраняющий прибыль, рассчитыва_ ют следующим образом: (6.7) где Увд0 – базовый уровень валового дохода, коэф. Вернемся к примеру. Предположим, предприятие изыскало возможность снизить уровень переменных расходов на 2%. Опре_ делим товарооборот, позволяющий получить прибыль в размере 12 тыс. руб. (табл. 6.2). Решение 1. Маржинальная прибыль при новом уровне переменных из_ держек обращения: 80 000 – 0,10 x 400 000 = 40 000 (руб.). 2. Доля маржинальной прибыли в доходе: 40 000 : 80 000 = 0,5. 3. Новый товарооборот: При снижении уровня переменных издержек обращения на 2%: товарооборот в размере 320 000 руб. позволит получить прежнюю прибыль. Расчеты показателей табл. 6.3 подтвержда_ ют это. Результаты изменения издержек обращения Аналогичные расчеты осуществляют при увеличении уровня переменных затрат. Предположим, в нашем примере произошел рост уровня переменных издержек на 1%. Решение 1. Маржинальная прибыль при уровне переменных издер_ жек 13%: 80 000 – 0,13 x 400 000 = 28 000 (руб.). 2. Доля маржинальной прибыли в доходе: 28 000 : 80 000 = 0,35. 175 3. Новый товарооборот: Методика определения товарооборота при изменении суммы постоянных расходов. 1. Находим новую маржинальную прибыль (МПн) по формуле: МПн = П0 = ПЗн, (6.8) где П0 – исходная прибыль предприятия, руб.; ПЗн – новая сумма постоянных затрат, руб. 2. Определим новый товарооборот по формуле: (6.9) где Дмп0 – доля маржинальной прибыли в валовом доходе при старой сумме постоянных затрат, коэф. Вернемся к примеру. Определим товарооборот при увеличе_ нии суммы постоянных затрат на 2 тыс. руб. 1. Новая маржинальная прибыль 12 000 + 22 000 = 34 000 (руб.). 2. Товарооборот должен составить: В таблице 6.3 проделаны расчеты, подтверждающие, что то_ варооборот 425 тыс. руб. даст такой же размер прибыли при уве_ личении суммы постоянных издержек обращения на 2 тыс. руб. Оценка чувствительности деятельности торгового предприя_ тия позволяет разработать программу действий на случай воз_ можных изменений показателей, а также продумать мероприя_ тия для достижения товарооборота при колебаниях цен, затрат, что, безусловно, будет способствовать более стабильному поло_ жению и уверенности и снизит риск предпринимательской дея_ тельности. 176 |