Налоги кейсы. Налоги Кейсы-контрольная. Решение. Сумма доначисленного налога (9600000 9000000) 20% 120000 руб
 Скачать 34.53 Kb.
|
|
Кейс №1. По акту налоговой проверки от 14 августа текущего года установлено, что у налогоплательщика организации налоговая база по НДС за налоговый период (первый квартал) составляет 9600 тыс. руб., а не 9000 тыс. руб., как показано в декларации. Аналогичные нарушения были выявлены актом проверки налоговой декларации НДС за третий квартал предыдущего года, за что к налогоплательщику были применены налоговые санкции. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 9 %. Начислить налог, штрафные санкции и пени. Решение. Сумма доначисленного налога: (9600000 – 9000000) * 20% = 120000 руб. Срок уплаты НДС за 1й квартал – по 1/3 от суммы исчисленного налога до 25го апреля, до 25го мая, до 25го июня (п. 1 ст. 174 НК РФ). Таким образом, количество дней просрочки с 26го июня по 14е августа составляет 50 дней. Пеня начисляется в процентах от неоплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки (ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пени для организаций равна: - за просрочку до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ; - за просрочку свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки. Сумма пени: 120000 *9%*1/300*30дн+120000*9%*1/150*(50-30)дн = 2520 руб. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Т.к. данное нарушение совершено повторно, сумма штрафа составляет 40% от неуплаченной суммы налога (п. 2 ст. 122 НК РФ). Сумма штрафа: 120000 * 40% = 48000 руб. Кейс № 2 Организация занимается грузоперевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу). Автомобили, числящиеся на балансе организации
25 сентября 2018 г. организация приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с., поставлен на учет 30 сентября 2018 г. 15 июня 2018 г. с учета был снят 1 МАЗ в связи с его продажей. Рассчитайте транспортный налог, который должны уплатить организация за налоговый период и авансовые платежи по итогам отчетных периодов с указанием сроков их уплаты. Решение. Налоговая база – мощность двигателя в л.с. (ст. 359 НК РФ). Ставки налога установлены в ст. 361 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае если в течение налогового периода автомобиль находился в собственности не весь год, налог рассчитываем с учетом коэффициента.
Сумма транспортного налога к уплате за год: 18050 + 396 + 27285 + 2990 + 38080 + 34425 + 92 = 121318 руб. Сумма авансового платежа за 1й квартал: (190*20*5 + 535*6*8,5 + 230*2*6,5 + 320*14*8,5 + 450*9*8,5) : 4 = 30445 руб. Сумма авансового платежа за 2й квартал: (190*19*5 + 535*6*8,5 + 230*2*6,5 + 320*14*8,5 + 450*9*8,5) : 4 + 190*1*5*2/12 = 30366 руб. Сумма авансового платежа за 3й квартал: (190*19*5 + 535*6*8,5 + 230*2*6,5 + 320*14*8,5 + 450*9*8,5) : 4 = 30208 руб. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Кейс №3 Рассчитайте налоговую базу для исчисления налога и сумму земельного налога, подлежащую к уплате в бюджет.
Решение. Налоговая база – кадастровая стоимость (ст. 390 НК РФ). Согласно п. 16 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Льготы по земельному налогу для определенных категорий граждан устанавливаются местным законодательством. В условии задачи не указан регион проживания гражданина. Льготы для Героя РФ Налоговым кодексом не установлены. Таким образом, по истечении 10 лет сумма земельного налога к уплате составит: 900кв.м. * 890руб * 0,2% * 2 = 3204 руб. при условии, что ставка земельного налога к тому времени останется на прежнем уровне. Кейс № 4 Определите суммы налогов, которые необходимо заплатить физическому лицу за налоговый период и укажите сроки их уплаты. У физического лица имеется следующее имущество: 1. Автомобиль Тойота с мощностью двигателя 200 л.с. стоимостью 5 200 000 руб. 2017 года выпуска; 2. Земельный участок площадью 1350 кв. м., оформленный в равных долях с супругой, кадастровая стоимость 35000 руб. за 1 сотку. 3. Квартира в собственности площадью 92 кв. м., кадастровая стоимость ее 3500000 руб. 4. Гараж, площадью 24 кв. м., кадастровая стоимость 299563 руб. 5. 25 мая текущего года получен подарок от друга в виде моторной лодки, рыночная стоимость 505600 руб., мощность двигателя 25 л.с., лодка поставлена на учет 1 июня текущего года. Гражданин вышел на пенсию 1 ноября текущего года. Решение. Льготы по транспортному налогу и по земельному налогу для определенных категорий граждан устанавливаются региональным законодательством. В условии задачи не указан регион проживания физического лица. Льготы для пенсионеров по указанным налогам Налоговым кодексом РФ не установлены (ст. 361.1, 395 НК РФ). 1. Автомобиль Тойота с мощностью двигателя 200 л.с. стоимостью 5200000 руб. 2017 года выпуска Налоговая база – мощность двигателя в л.с. (ст. 359 НК РФ). Ставка налога (ст. 361 НК РФ) – 5 руб. Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет. Сумма транспортного налога за 2020 год: 200л.с. * 5руб * 2 = 2000 руб. 2. Земельный участок площадью 1350 кв. м., оформленный в равных долях с супругой, кадастровая стоимость 35000 руб. за 1 сотку. Налоговая база – кадастровая стоимость (ст. 390 НК РФ). Ставка налога – 0,3% (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ). Налоговая база: 1350 кв.м. * 35000руб * 50% = 23625000 руб. Сумма земельного налога за 2020 год: 23625000 * 0,3% = 70875 руб. 3. Квартира в собственности площадью 92 кв. м., кадастровая стоимость ее 3500000 руб. Налоговая база – кадастровая стоимость квартиры (ст. 403 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. общей площади этой квартиры. Стоимость 20кв.м.: 3500000 : 92 * 20 = 760869,56 руб. Налоговая база: 3500000 – 760869,56 = 2739130,44 руб. Ставка налога – 0,1% (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ). Гражданин вышел на пенсию 1 ноября текущего года. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ пенсионеры имеют льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика. Сумма налога за 2020г.: 2739130,44 * 0,1% * 10/12 = 2282,61 руб. 4. Гараж, площадью 24 кв. м., кадастровая стоимость 299563 руб. Налоговая база – кадастровая стоимость гаража (ст. 403 НК РФ). Ставка налога – 0,1% (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ). Льготы по гаражу для пенсионеров НК РФ не установлены (ст. 407 НК РФ). Сумма налога за 2020г.: 299563 * 0,1% = 299,56 руб. 5. 25 мая текущего года получен подарок от друга в виде моторной лодки, рыночная стоимость 505600 руб., мощность двигателя 25 л.с., лодка поставлена на учет 1 июня текущего года. Т.к. подарок получен не от родственника, а от друга, у физического лица возникает доход, с которого он должен самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). Налоговая база – рыночная стоимость подарка. Ставка НДФЛ – 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Сумма НДФЛ: 505600 * 13% = 65728 руб. Одаряемый обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год не позднее 30 апреля 2021г. Что касается уплаты исчисленного в декларации НДФЛ, то это было необходимо сделать не позднее 15 июля 2021г. Транспортный налог Налоговая база – мощность двигателя в л.с. (ст. 359 НК РФ). Ставка налога (ст. 361 НК РФ) – 10 руб. Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, т.к. моторная лодка поставлена на учет 1 июня, налог рассчитываем за 7 месяцев (июнь – декабрь). Сумма транспортного налога за 2020 год: 25л.с. * 10руб * 7/12 = 145,83 руб. Налог на имущество физических лиц (квартира и гараж), земельный налог и транспортный налог подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год до 1 декабря 2021г. (ст. 363, 397, 409 НК РФ). Налог уплачивается на основании налогового уведомления. Кейс №5 ООО «Актив» занимается организацией отдыха населения. На балансе общества находится роллердром площадью 250 м2, зал для игры в бильярд – 5 столов. На 1-е число налогового периода зарегистрировано 6 игровых столов и 8 игровых автоматов. Два игровых стола выбыли 21-го числа налогового периода, 3 игровых автоматов введены дополнительно 26-го числа. Исчислите сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. Решение. Игорный бизнес - это предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр (ст. 364 НК РФ). Игра в бильярд - это не азартная игра в контексте ст.364 НК РФ. Таким образом, бильярдный стол не является игровым столом для целей обложения налогом на игорный бизнес. Роллердром - специальная площадка или помещение для катания на роликовых коньках. Объекты налогообложения – игровой стол, игровой автомат (ст. 366 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 369 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по следующим налоговым ставкам: за один игровой стол - 50000 руб.; за один игровой автомат - 3000 руб. Два игровых стола выбыли 21-го числа налогового периода – налог рассчитываем по полной ставке; 3 игровых автоматов введены дополнительно 26-го числа - налог рассчитываем по 1/2 ставке (п. 3 ст. 370 НК РФ). Сумма налога на игорный бизнес за налоговый период: 6ст * 50000 + 8авт * 3000 + 3авт * 3000 * 1/2 = 328500 руб. Заключение Обязанность уплаты налогов для юридических и физических лиц установлена Налоговым кодексом РФ. В нем же зафиксировано определение каждого понятия. К элементам налога относятся объект, субъект, источник налога, налоговый агент, налоговая ставка, налоговая база, налоговая льгота, налоговый период и другие. Из этого документа следует, что объектом налога является совокупность предметов, подлежащих налогообложению. К ним относятся денежный доход (прибыль предприятия, доходы физического лица), имущество, имеющее реальную денежную оценку и др. Субъектом налога является налогоплательщик, юридическое или физическое лицо, которое по закону должно уплачивать налоги. Источником налога является доход, из которого уплачивается налог. Также НК РФ определена единица налога – это единица измерения объекта налога, например, 1 кв.м. площади. Налоговая ставка – размер налога с единицы обложения, ставки бывают твёрдые (НДФЛ, налог на прибыль), долевые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные. Налоговая база – часть объекта, к которой применяется налоговая ставка, выражается в облагаемых единицах, примером является НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Существует также налоговая льгота или налоговый вычет, представляющая собой освобождение от уплаты налогов. Льгота может быть полная или частичная. Налоговым периодом признается срок, в течение которого формируется налоговая база и по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Каждому налогу соответствует своя статья в налоговом законодательстве. В соответствии с общими принципами налогообложения Закон устанавливает порядок исчисления налога, сроки уплаты, налоговые санкции за нарушение законодательства. Список использованных источников Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||