контрольная работа по налогам 2022. Решение задач библиографический список налоговая система российской федерации, ее структура и принципы построения

• Название: Решение задач библиографический список налоговая система российской федерации, ее структура и принципы построения
• Дата: 13.10.2022
• Размер: 50.26 Kb.
• Имя файла: контрольная работа по налогам 2022.docx
• Тип: Решение; #731365

Содержание
Налоговая система Российской Федерации,

ее структура и принципы построения….……………………………... 3
Решение задач………………………………………………………..…... 18

Библиографический список…………………………………………..... 20

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЕЕ СТРУКТУРА И ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ

Налоговая система Российской Федерации — это основа для выполнения государством своих функций и главный источник доходов федерального, региональных и местных бюджетов.

Налоговая система – совокупность всех налогов и сборов, принципы и методы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке.

Это совокупность взаимосвязанных налогов, сборов, пошлин, взимаемых в государстве, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Классификация налогов

Классификация налогов — это система их подразделения на группы по определенным признакам. Классификация налогов имеет не только научный аспект, но прежде всего практическую направленность и позволяет более полно характеризовать изучаемый предмет, каковым являются налоги в общей системе налогообложения.

Анализ многих работ экономистов, занимающихся проблемой налогообложения, свидетельствует, что в вопросах классификации налогов лежат разные подходы. Однако, обобщая их, можно выделить ряд характерных признаков, которые наиболее полно раскрывают систему налогообложения и характеризуют налоги как элементы системы [2].

В качестве признаков, характеризующих налоги, можно выделить следующие: иерархию уровня власти или уровень управления и власти; объект обложения или сферу изъятия; полноту прав использования налоговых сумм; источник уплаты налога; субъект уплаты налога; способ изъятия дохода; метод обложения (по ставке); способ обложения; назначение (функцию) налога; характер построения налоговых ставок и т.д.
По иерархии уровня власти или принадлежности к уровню управления (по закреплению между уровнями бюджета) и власти налоги бывают федеральные, региональные и местные. В основу классификации признака положена иерархия уровня власти, издающей закон о налогообложении и устанавливающей налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налогов.

По объекту обложения или сфере изъятия налоги можно подразделить на налоги, изымаемые с имущества, земли, ренты, капитала, работ, услуг, товаров, средств потребления и т. д. В основу классификации налогов положен признак, характеризующий:

• операции по реализации товаров (работ, услуг);

• имущество;

• доход;

• прибыль;

• природные ископаемые и т. д.

Признак имеет стоимостную оценку, количественную или качественную характеристику, с наличием которых у налогоплательщика в соответствии с законом возникает обязанность по уплате налога.

По источнику уплаты налоги подразделяются на налоги, взимаемые с дохода (заработной платы, прибыли), выручки, себестоимости продукции и т. д. В основу классификации положен признак дохода субъекта налога, из которого вносится оклад налога в бюджет.

По полноте прав использования налоговых сумм можно выделить закрепленные и регулирующие налоги. В основе такой классификации лежит признак, отражающий полноту прав на использование налоговых сумм.

Закрепленный налог представляет собой налог, который полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступает в соответствующий бюджет (только в федеральный, или региональный, или местный), за которым он закреплен.

Регулирующий налог — это налог, используемый для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержденным в установленном порядке на определенный период времени или на налоговый период.

По субъекту уплаты различают налоги, взимаемые с физи­ческих или юридических лиц. В основу классификации положен признак налогоплательщика как физического лица или организации (юридического лица).

По способу изъятия налога или дохода у налогоплательщика существуют налоги прямые и скрытые (косвенные). В основу классификации положен принцип перелагаемости налога непосредственно на товар (услуги, продукты и т. д.).

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности (имущества) налогоплательщика, например, подоходный налог с физического лица, налог на прибыль с организации, налог на имущество, леса, земли, рудники и т. д.

Прямые налоги можно подразделить на реальные и личные. В основе такого деления лежит признак финансового положения налогоплательщика.

Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности независимо от финансового положения налогоплательщика.

Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются с источника дохода (с заработной платы, прибыли, дивидендов и т.д).

Скрытые (косвенные) налоги взимаются принудительно в виде надбавок к цене товара, с оборота реализации товаров (ра­бот, услуг), т. е. в процессе потребления товаров (работ, услуг). К таким видам налогов относят акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог с продаж и др. Скрытые (косвенные) налоги можно подразделить на универсальные, индивидуальные, монопольные (фискальные) и таможенные пошлины.

К универсальным налогам относится налог на добавленную стоимость, которым облагаются все товары (работы, услуги).

Индивидуальными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или обороты на определенной стадии воспроизводства.

Монопольные (фискальные) налоги — это вид налогов, реализация которых является монополией государства, например реализация табака, спиртных напитков, спичек, соли и т. д. Мо­нополия государства на реализацию таких товаров может быть полной или частичной.

Таможенные пошлины — это косвенный вид налогов, взи­маемых при перемещении товаров (работ, услуг) через таможен­ную границу (при внешнеэкономической деятельности).

По происхождению пошлины можно разделить на внут­ренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные).

По целям их можно классифицировать на фискальные (взимаемые государством согласно закону), протекционные (взимаемые по решению правительства), сверхпротекционные, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные, пре­ференциальные и статистические.

По характеру взимания или по ставкам различают специфические, адвалорные (взимаемые в процентном отношении к стоимости товара) и кумулятивные (смешанные).

По характеру отношений пошлины подразделяют на кон­венционные (платежи по международному праву) и автономные (вид таможенного тарифа).

Среди пошлин можно выделить возвратные пошлины (сумма пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции, получаемой в процессе переработки ввезенного товара) и дифференциальные.

По методу обложения (от ставки) налоги подразделяют на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые и твердые.

В основе классификации лежит признак взимания определенного процента налоговой ставки

По способу обложения налоги бывают кадастровые, дек­ларационные, налично-денежные и безналичные. В основе классификации заложен признак взимания налога по способу обложения налогом налогоплательщика.

По назначению различают налоги общие и специальные (целевые). Общие налоги обезличиваются и поступают в еди­ный бюджет соответствующего территориального образования (федеральный, территориальный, местный). Целевые же нало­ги имеют целевое, вполне определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, дорожный, медицинский, страховой и т. д.).

Из приведенного списка классификационных признаков видно, что не представляется возможным выделить один признак, по которому все виды существующих налогов можно было бы свести их в единую группу. В основе классификации всех налогов может лежать и единый признак, но при условии, что все принятые законодательством налоги будут классифицированы по данному признаку. В идеале такой вариант возможен при переходе к единому налогу, т. е. замене всех существующих ныне налогов на единый совокупный налог от дохода, взимаемый с юридических лиц [2].

Порядок установления и введения налогов и сборов определяется Налоговым кодексом РФ.

Установить налог или сбор означает определить налогоплательщика (плательщика сбора) и все обязательные элементы налогообложения (обложения сборами). Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах [1].

Налоги и сборы устанавливаются в нормативных актах законодательных (представительных) органов. Это означает, что налогоплательщик и все обязательные элементы должны быть определены в НК РФ, законах субъектов РФ или нормативных актах представительных органов муниципальных образований. При этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить (п. 6 ст. 3 НК РФ).

Порядок установления различается в зависимости от вида налога или сбора. Правила установления налогов и сборов определены в ст. 12 НК РФ.

Федеральные налоги полностью устанавливаются в НК РФ, т.е. в НК РФ определяются и налогоплательщик, и все обязательные элементы налогообложения.

Региональные и местные налоги устанавливаются в два этапа: первая часть элементов определяется в НК РФ, а вторая – в нормативных актах законодательных (представительных) органов субъектов РФ или муниципальных образований соответственно.

Согласно статьи 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов;

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Права и обязанности налогоплательщика

Налогоплательщик — организация (российская или иностранная) и физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое законом возложена обязанность платить налоги и сборы.

Права налогоплательщика:

1) получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) использовать налоговые льготы при наличии оснований;

3) на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

4) обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов;

5) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

6) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок;

7) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

8) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;

9) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;

10) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие Налоговому кодексу (НК) РФ или иным федеральным законам;

11) обжаловать в установленном по­рядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

12) требовать соблюдения налоговой тайны — право налогопла­тельщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам;

13) требовать в установленном по­рядке возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов или действиями (бездействием) их должностных лиц.

Обязанности налогоплательщика:

1) своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

2) вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности (если она осуществляется);

3) представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов информацию, докумен­ты и сведения;

4) выполнять требования на­логового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.;

5) в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

6) налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — кроме вышеназванных обязанностей, должны письменно сообщать: об открытии или закрытии счетов; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (кроме ХТ и ООО), если доля прямого участия превышает 10 процентов; обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях; об объявлении несостоятельности (банкротства), ликвидации или реорганизации; об изменении своего места нахождения или места жительства.

Налоговый кодекс РФ устанавливает в отношении региональных и местных налогов налогоплательщиков, а также объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, предельный размер налоговой ставки и порядок исчисления налога.

Законы субъектов РФ и нормативные акты представительных органов муниципальных образований определяют в отношении региональных и местных налогов соответственно конкретный размер налоговой ставки в пределах, установленных НК РФ, а также порядок и сроки уплаты налога.

Ввести налог или сбор означает придать установленному налогу или сбору обязательную силу, ввести в действие нормативный акт, которым установлен соответствующий налог или сбор. Налоги и сборы вводятся в действие в соответствии со ст. 5 НК РФ.

Налоговый кодекс РФ предусматривает два правила о введения налогов и сборов.

1. Первое правило предусмотрено для вновь вводимых налогов или сборов. Нормативные акты, предусматривающие установление или введение новых налогов или сборов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. Введение новых налогов и сборов с 1 января обеспечивает увязку налогового законодательства с законом (решением) о бюджете, который также вступает в силу с 1 января и должен учитывать в доходной части поступления от вновь вводимых налогов и сборов. Месячный срок обеспечивает соблюдение со стороны государства конституционно-правового режима стабильных условий хозяйствования.

2. Второе правило касается внесения изменений в нормативные акты о действующих налогах. Такие акты вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. ВАС РФ разъяснил, что при решении вопроса о моменте вступления в силу конкретного акта законодательства о налогах следует исходить из того, что на основании п. 1 ст. 5 НК РФ такой акт вступает в силу с 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, наступающего после окончания месячного срока со дня официального опубликования данного акта.

Введение в действие изменений с 1-го числа очередного налогового периода позволяет не разрывать такими изменениями налоговый период, что способствует удобству исчисления налога. Месячный срок, так же как и применительно к новым налогам и сборам, обеспечивает соблюдение со стороны государства конституционно-правового режима стабильных условий хозяйствования.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.

Акты законодательства о налогах и сборах: устанавливающие новые налоги и (или) сборы; повышающие налоговые ставки, размеры сборов; устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Акты законодательства о налогах и сборах: отменяющие налоги и (или) сборы; снижающие размеры ставок налогов (сборов); устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Последние государственные решения в области налогообложения.

С 2019 г. для самозанятых граждан в экспериментальном режиме внедряется налог на профессиональный доход. С 1 июля 2020 г. все регионы страны получили право вводить у себя НДП, однако из сферы его действия исключена торговля. Налог на профессиональный доход – проект, которым ФНС по праву гордится: не нужно приходить в инспекцию, чтобы зарегистрироваться, не требуется вести и сдавать отчетность, не нужны онлайн-кассы, налог платится только из полученного дохода, фиксированные взносы не взимаются, самозанятые пенсионеры не теряют в размере своих пенсий.

Базовый прогноз на ближайшие три года построен с учетом влияния на экономическую активность распространения новой коронавирусной инфекции и предполагает реализацию национальных целей развития на период до 2030 года, предусмотренных Указом Президента РФ от 21.07.2020 № 474. Отметим, что данный базовый прогноз строится исходя из цены нефти Юралс 45 – 48 $/барр. и курса доллара США к рублю в диапазоне 72 – 74 руб. за доллар США [5].

Среди ключевых изменений в налоговой политике предусмотрена реализация маневра по сбалансированному снижению прямых налогов на труд предприятий МСП за счет:

− повышения эффективности налоговых льгот при добыче нефти;

− повышения справедливости распределения природной ренты при добыче отдельных твердых полезных ископаемых;

− снижения степени регрессивности в налогообложении доходов (в том числе в части налогообложения «офшорного» капитала).

Снижение степени регрессивности в налогообложении доходов включает: повышение ставки налога на прибыль с выплат доходов (в виде процентов и дивидендов) в офшорные юрисдикции до 15%; налогообложение пассивных доходов обеспеченных граждан – установление налога на процентный доход в размере 13% для граждан, чей объем сбережений в банковских вкладах и долговых ценных бумагах превышает 1 млн руб.

Поддержка субъектов малого и среднего бизнеса: по мнению разработчиков основных направлений налоговой политики, задача диверсификации российской экономики и повышения экономической активности населения тесно связана с целью увеличения числа занятых в сфере МСП: снижение страховых взносов; расширение области применения патентной системы налогообложения (ПСНО) на виды предпринимательской деятельности; продление до 2024 года права регионов вводить налоговые каникулы в виде нулевой ставки (УСНО, ПСНО) для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (для деятельности в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг населению).

Планируются следующие стимулирующие налоговые и финансовые меры, в том числе:

− введение налогового вычета по акцизам на сырье (нефтяное сырье, этан и СУГ) для новых производств нефтегазохимической промышленности (введенных с 2022 года), в целях содействия развитию новых проектов глубокой переработки этана;

− переход к новому порядку предоставления налоговых льгот инвестиционного характера, предусматривающему заключение инвестиционных соглашений между получателем льгот и Правительством РФ;

− уточнение параметров режима в виде уплаты НДД в целях повышения бюджетной эффективности режима и действенности стимулов к эффективным инвестициям в добычу;

− повышение эффективности деятельности институтов развития;

− реализация механизма СПИК 2.0 и запуск механизма СЗПК.

Продолжится деофшоризация российской экономики, которая предусматривает:

− пересмотр соглашений об избежание двойного налогообложения в целях пресечения практики ухода от уплаты налога на доходы с использованием «транзитных юрисдикции»;

− введение права уплачивать НДФЛ в отношении доходов в виде прибыли КИК в фиксированном размере (5 млн руб.; без декларирования таких доходов) в целях упрощения администрирования и привлечения в РФ налоговых резидентов из числа лиц с высокими доходами;

− пресечение злоупотреблений по применению налоговых льгот международными холдинговыми компаниями, осуществляющими деятельность в рамках САР;

− сокращение возможности уклонения в сфере международного налогообложения, уточнение перечня доходов от источников в РФ и другие меры по совершенствованию законодательства;

− приведение законодательства о международном автоматическом обмене информацией в полное соответствие Единому стандарту отчетности ОЭСР (Common Reporting Standard) и повышение эффективности обмена финансовыми данными;

− урегулирование вопросов налогообложения цифровой валюты и налогового контроля за ее оборотом.

Налоговое администрирование: формирование справедливых конкурентных условий планируется осуществлять посредством повышения качества налогового администрирования, а именно путем:

− развития налогового мониторинга;

− введения института «единого налогового платежа», предполагающего уплату налогов одним платежным поручением (без уточнения реквизитов и прочих параметров);

− определения закрытого перечня случаев непредставления налоговой декларации в целях пресечения злоупотреблений по неисполнению обязанностей по уплате налоговых платежей и защиты прав добросовестных налогоплательщиков;

− введения обязанности предварительного информирования о предстоящем приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках и переводов его электронных денежных средств за непредставление налоговой декларации;

− развитие электронного документооборота в налоговой сфере;

− увеличение срока хранения документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, с четырех до пяти лет, в целях удовлетворения требований международных стандартов прозрачности и обмена информацией.

В целях создания условий для опережающего развития отечественных высокотехнологичных компаний и повышения привлекательности российской юрисдикции для IT-бизнеса, в том числе: снижение размера ставки страховых взносов с 14 до 7,6% (снижение эффективной ставки в 2 раза примерно до 5%); снижение налога на прибыль до 3%; отмена льготы НДС при продаже иностранного программного обеспечения.

Кроме того, планируется в том числе переход на исключительно электронный способ сдачи и хранения организациями документов первичной отчетности и подтверждающих документов исполнения государственных и муниципальных контрактов.

Меры налоговой политики по видам налогов до 2023 года

Налог на прибыль организаций: усовершенствование порядка налогообложения прибыли инвестиционных товариществ в части сокращения количества формируемых налоговых баз с обеспечением единого подхода к их формированию; конкретизация норм, касающихся налогового учета расходов на модернизацию амортизируемого имущества, с целью исключения возможности их различного толкования и сокращения соответствующих налоговых споров, смягчение политики учета расходов страхования при налогообложении.

Налог на доходы физических лиц: установление налога на выплаты процентных доходов по вкладам и ценным бумагам граждан в размере 13 % для граждан, чей общий объем банковских вкладов и инвестиций в долговые ценные бумаги превышает 1 млн руб.; установление с 1 января 2021 года налоговой ставки по НДФЛ в размере 15 % в отношении доходов (включая дивиденды и проценты) физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период; упрощение порядка получения отдельных налоговых вычетов по НДФЛ.

Имущественные налоги: отмена декларации по налогу на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость; изменение порядка исчисления транспортного налога в отношении уничтоженных транспортных средств; распространение без заявительного порядка предоставления налоговых льгот по всем имущественным налогам ветеранам боевых действия и др.

Налог на добычу полезных ископаемых: повышение эффективности предоставления льгот по НДПИ, в том числе по выработанным месторождениям; совершенствование налогообложения добычи твердых полезных ископаемых, в том числе изменение подходов к налогообложению многокомпонентных комплексных руд.

Повышение ставки акциза на табачную продукцию

Специальные налоговые режимы: уточнение порядка исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в случае, когда одним из субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка; исключение обязанности представления налоговой декларации для налогоплательщиков, применяющих УСНО с объектом налогообложения в виде доходов и использующих ККТ; включение дополнительных позиций в перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН, для которых в настоящее время уплачивается ЕНВД; продление до 2024 года права субъекта РФ вводить налоговые каникулы в виде нулевой налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы: синхронизация перечня выплат, произведенных работодателем в пользу работников и не подлежащих обложению страховыми взносами с перечнем аналогичных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ и др.

Налог на добавленную стоимость: возложение обязанности уплаты НДС за иностранную организацию российским покупателем – налоговым агентом; изменение порядка определения места реализации работ (услуг) и установление его во всех случаях по принципу страны нахождения покупателя; добровольная постановка на учет для иностранных поставщиков с использованием НДС-офиса.

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ

Задача 2. Исходные данные:

1) разведенной учительнице английского языка, имеющей дочь в возрасте 13 лет, начислена заработная плата по основному месту работы 18500 руб. в месяц.

2) стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются по заявлению на основном месте работы;

3) получен доход от продажи приватизированной квартиры в марте в размере 1900000 руб. (квартира находилась в собственности 2 года, у источника налог не уплачен);

4) в январе начислена единовременная материальная помощь в размере 6000 руб. в связи с наводнением;

5) в мае были получены дивиденды по акциям ОАО «Газпром» в размере 5000 рублей.

6) за рассматриваемый период получены алименты в размере 10000 рублей.

7) организация оплачивает бассейн – 500 руб. в неделю.

Задание: рассчитать налог на доходы с физических лиц за год.
Решение:

1. Заработная плата за месяц по основному месту работы составляет 18500 руб.

18500*12=222000

2. вычет на ребенка 1400 получается (18500-1400)*13%=2223

2223*12=26676

3. налоговый вычет на квартиру 1 000 000, получается (1900000-1000000)*13%=117000

4. Вычет 4000, получается (6000-4000)*13%=260 руб.

5.Налог с полученных дивидендов по акциям ОАО «Газпром» в размере 5000 рублей

5000*13%=650 руб.

6. Алименты не облагаются налогом. В ст 217 НКРФ четко указано, что налог с алиментов, которые обязан уплачивать отец, не взимается вне зависимости от размера, типа, назначения, лица, получающего средства, и иных особенностей.

7. При оплате услуг бассейна доходом признается экономическая выгода, полученная в натуральной форме (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК). Следовательно, стоимость таких услуг является доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ.

500*13%=65 руб.

Задача 11.

Исходные данные:

1) организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения (УСН) в отчетном периоде поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 1300000 руб.;

2) уплачены арендные платежи за помещение составили 50000 руб. (включая НДС) в месяц;

3) получены авансы под предстоящую поставку товара 300000 руб.

4) начислено пени за нарушение договорных обязательств – 30000 рублей, из них получено – 20000 рублей;

5) приобретен автомобиль «Газель» для производственных целей за 250000 рублей;

6) за отчетный период закуплены материалы на сумму 300000 рублей. Фактически использовано в производстве материалов – на 225000 руб.(суммы включая НДС);

7) имеются основные средства первоначальной стоимостью 4 млн. рублей, остаточной стоимостью 3 млн. рублей, приобретенные до перехода на УСН. Срок полезного использования – 6 лет.

8) заработная плата работникам - 150 тыс. руб. в месяц;

9) выплачены пособия по временной нетрудоспособности на сумму 20000 рублей.

10) Уплачен штраф за нарушение договорных обязательств – 40000 рублей.

Задание: рассчитать единый налог за отчетный период если налоговая база – доходы за вычетом расходов) с учетом выплаченных взносов в Пенсионный Фонд.

Решение:

Доходы за данный период составили: 1300000+300000+3000000= 4600000 рублей.

Расходы за данный период составили:

50000+20000+250000+300000+150000+20000+40000=830000 рублей.

Доходы минус расходы:

4600000-830000=3770000*6%=226200 рублей.

Сумма выплаченных взносов в Пенсионный Фонд составит 33000 рублей.

Единый налог за отчетный период (если налоговая база – доходы за вычетом расходов) с учетом выплаченных взносов в Пенсионный Фонд составит: 226200+33000=259200 рублей.


Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ [Электронный ресурс] // Справочная правовая система «Гарант»: [сайт]. [2022]. URL: http://ivo.garant.ru (дата обращения: 20.04.2022).

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение[Текст] : Учебник / И.М. Александров − УМО − 10-е изд. перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2018, 228 с.

3. Алисенов, А. С. Налоги и налогообложение. Теоретические аспекты налогообложения [Электронный ресурс] : учебное пособие для академического бакалавриата / А. С. Алисенов. — Москва : Дело, 2021. — 100 c. — ISBN 978-5-85006-340-5. — Текст : электронный // Цифровой образовательный ресурс IPR SMART : [сайт]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/119128.html (дата обращения: 22.04.2022). — Режим доступа: для авторизир. пользователей

4. Сорокина, Л. Н. Упрощенная система налогообложения [Электронный ресурс]: учебное пособие для бакалавров / Л. Н. Сорокина. — Москва : Дашков и К, 2021. — 36 c. — ISBN 978-5-394-04414-4. — Текст : электронный // Цифровой образовательный ресурс IPR SMART : [сайт]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/120787.html (дата обращения: 22.04.2022). — Режим доступа: для авторизир. Пользователей

5. Указ Президента Российской Федерации от 21.07.2020 г. № 474. «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года» [Электронный ресурс] // Справочная правовая система «Гарант»: [сайт]. [2022]. URL: http://ivo.garant.ru (дата обращения: 21.04.2022).