Финансовое право. Самостоятельная работа по дисциплине Финансовое право вопрос. Валютные операции между резидентами. Разрешенные и запрещенные операции
 Скачать 124.5 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ ФГБОУ ВО «Уральский Государственный Экономический Университет» ИНСТИТУТ НЕПРЕРЫВНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: Финансовое право ВОПРОС. Валютные операции между резидентами. Разрешенные и запрещенные операции.
Екатеринбург 2021 В официальных документах Российского законодательства часто встречаются слова «резидент» и «нерезидент». Некоторые ошибочно считают, что понятия «резидент» и «гражданин» обозначают одно и то же. Это не так. Можно быть гражданином страны и не быть ее налоговым резидентом. И наоборот — резидент может не быть гражданином России. Статья 11 Налогового кодекса России определяет, что налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое выполняет все требования налогового законодательства нашей страны. К налоговым резидентам относятся следующие категории налогоплательщиков: граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства или месту пребывания в нашей стране (кроме живущих постоянно за рубежом); иностранцы, имеющие разрешение на постоянное пребывание в России (выдается работниками министерства внутренних дел); иностранные граждане с видом на жительство в Российской Федерации; иностранные работники, заключившие срочный трудовой договор с организацией, осуществляющей свою деятельность на территории России. Срок этого договора должен превышать 183 дня. Таким образом, можно сделать вывод, что резидентом становится любое физическое лицо, проживающее и получающее доходы на территории России в течение 183 дней в течение 12 месяцев. Существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента: если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев; выезд за границу на учебу сроком не более полугода. Граждане России, постоянно проживающие и зарегистрированные на территории страны, являются налоговыми резидентами, если фирма их работодателя также является резидентом — зарегистрирована на территории Российской Федерации. НДФЛ резидентов РФ предусматривает ряд льгот: стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика; вычеты на детей налогоплательщика: на первого и второго ребенка — 1 400 рублей в месяц, на третьего и последующих — 3 000 рублей ежемесячно. Чтобы пользоваться налоговыми льготами, надо убедиться в том, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ, отвечает ли ваш статус всем тем условиям, которые необходимы для резидента. Налоговый резидент РФ — это законопослушный плательщик налога на доходы в казну нашей страны. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - ФЗ № 173), ограничивает возможность совершения валютных операций для физических лиц. Статья 9 ФЗ № 173 устанавливает прямой запрет на операции между резидентами. Это значит, что в большинстве случаев оплата по сделкам, совершаемым гражданами – валютными резидентами, должна производиться в национальной валюте – рубле. Валютный резидент – это физическое лицо, любой гражданин РФ. Резидент имеет право свободно открывать счета (вклады) в банковских структурах, находящихся на территории другой страны. После открытия счета в течение 1 месяца гражданин должен уведомить налоговую службу в России (по месту последней регистрации, в случае снятия с миграционного учета) об открытии такого счета за пределами РФ. Ежегодно до 1 июня года следующего за отчетным, или в течение 1 месяца с даты закрытия счета гражданин обязан отчитаться перед налоговым органом о движении средств по его счетам. Указанные требования распространяются на всех граждан РФ, кроме лиц, проживающих за пределами России более 183 дней в календарном году. Таким образом, если гражданин РФ открыл счет в банке за пределами РФ и при этом большую часть времени находится в России, ему необходимо учитывать и соблюдать требования законодательства при использовании указанного счета в заграничном банке. Счета в зарубежных банках могут быть использованы лишь в установленных законом случаях, иначе гражданину грозят штрафные санкции. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются в соответствии с законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — закон № 173) и рядом других правовых актов. Об особенностях осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами с учетом последних изменений читайте в данной статье. В соответствии с п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ валютные операции между резидентами в России находятся под запретом, за исключением ограниченного числа случаев. В соответствии с п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ валютные операции между резидентами в России находятся под запретом, за исключением ограниченного числа случаев. Валютные операции между резидентами разрешено проводить: В следующих случаях: при перечислении рублей с открытого за пределами России счета одного резидента на счет другого, открытого в России, и наоборот, с российского счета на тот, который открыт за границей; при перечислении рублей со счета резидента, открытого за рубежом, на такой же заграничный счет другого резидента; юридическим лицам — резидентам при осуществлении следующих валютных операций со средствами, зачисленными на их заграничные счета: по выплате заработной платы сотрудникам своего представительства, расположенного за границей; по возмещению и оплате командировочных расходов сотрудников заграничных представительств, командированных на территорию страны, где находится представительство, либо в иное место, за исключением командировок по России; наличные расчеты (в т. ч. и в иностранной валюте) при осуществлении сделок с физическими лицами — резидентами, находящимися заграницей, и заграничными филиалами (представительствами) других юридических лиц — резидентов; физическим лицам — резидентам при осуществлении любых валютных операций со средствами, зачисленными на их заграничные счета, за исключением операций по передаче активов и выполнению работ (услуг) на территории России; физическим лицам — резидентам через свои счета, открытые в уполномоченных банках, при любых расчетах, кроме: дарения валюты стране и обществу либо близким родственникам и супругам; завещания/получения валюты по наследству; приобретения валютных ценностей для целей коллекционирования; осуществления перевода средств без открытия счета иностранной валюты из России или получения иностранной валюты в России в качестве перевода, поскольку Центробанк устанавливает ограничение на суммы таких переводов. При совершении расчетов в магазине дьюти-фри, а также при продаже товаров (оказании услуг) по пути следования транспортного средства за границей. При комиссионной торговле, если предметом договора комиссии является заключение соглашения и выполнение обязательств по нему с нерезидентом по поставке товаров (оказанию услуг, передаче прав на интеллектуальную собственность и информацию), в т. ч. при возврате комитентам денежных средств в связи с неисполнением комиссионного договора. При оказании экспедиторских и транспортных услуг, в т. ч. по фрахтованию (при ввозе/вывозе груза из России или его транзитном перемещении по российской территории). Сюда же относятся и страховые платежи по этим грузам. На специально организованных торгах — операции с внешними ЦБ, права на которые учтены в депозитариях. Операции с учтенными в депозитариях внешними ЦБ, а также проведение расчетов за них в рублях. При уплате налогов, сборов и взносов в федеральный (муниципальный, местный) бюджет в иностранной валюте. При осуществлении выплат по внешним ЦБ, кроме вексельных. При компенсации и оплате командировочных при выезде за пределы России по служебной необходимости, а также при возврате подотчетным лицом части неизрасходованного аванса. Для обеспечения функционирования дипломатических и консульских представительств. При переводе физическим лицом — резидентом из России валюты в сумме, не превышающей 5000 долларов США (или в другой валюте в эквиваленте по курсу Центробанка) на заграничный счет другого физического лица — резидента. Перевод иностранной валюты в Россию с заграничных счетов физического лица — резидента на счета иных физических лиц — резидентов, открытых в уполномоченных банках. Для компенсации расходов и оплаты труда работников, которые выехали за пределы России, если их работа связана с постоянными разъездами. При осуществлении расчетов между транспортными компаниями и клиентами за границей (физическими лицами и представительствами юридических лиц, созданных согласно федеральному законодательству России) по контрактам о перевозке. При переводе инвалюты физлицами-резидентами со своих счетов в уполномоченных банках на такие счета своих близких родственников и супругов. При осуществлении перевода иностранной валюты на банковские счета в уполномоченных банках диппредставительств и консульств за переделами России и на счета госпредставительств России при межправительственных учреждениях со счетов в уполномоченных банках, открытых госорганами исполнительной власти, которые функционируют за границей через собственные представительства, для выплаты зарплаты. А также при осуществлении таких переводов в обратном направлении — со счетов диппредставительств и консульств. При внесении/возврате разного рода обеспечения (клирингового, коллективного или индивидуального) и в виде взноса в имущественный пул. При расчетах, сделанных по итогам проведенного клиринга, а также взаимоотношениях по комиссионным договорам, предметом которых являются обязательства, исполняемые по итогам клиринга. При исполнении/прекращении договоров — производных финансовых инструментов в случае, если одной стороной договора выступает уполномоченный банк (профессиональный участник рынка ЦБ). При приобретении и отчуждении валютных ценностей, выступающих в качестве обеспечения исполнения обязательства, предусмотренного договором репо, договором, являющимся производным финансовым инструментом, и (или) договором иного вида, заключенными на условиях, определенных генеральным соглашением (единым договором), при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг. Не имеют ограничений валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, если они касаются: кредитных отношений (уплаты процентов, штрафов и пени, получения/возврата кредита); внесения/снятия денежных средств со счетов в банках; получения банковских гарантий, выполнения резидентом обязанностей поручителя, залогодателя; покупки векселей, выписанных уполномоченными банками, истребования платежа по ним при предъявлении; приобретения/продажи иностранной валюты и чеков в обмен на российские рубли; уплаты комиссионного вознаграждения банкам. Резиденты вправе проводить расчеты при помощи открытых в уполномоченных банках счетов в любой иностранной валюте. В случае необходимости они могут проводить конверсионные операции по согласованному с банками курсу. При этом не имеет значения, в какой именно иностранной валюте был открыт счет. Уполномоченные банки, которые сами являются профессиональными участниками рынка ЦБ, могут самостоятельно открывать и обслуживать собственные брокерские счета, необходимые нерезидентам, которые являются их клиентами, с целью учета денежных средств. Кроме того, сами профессиональные участники рынка ЦБ открывают в своих уполномоченных банках специальные счета для учета денег при совершении брокерских сделок. В случае нарушения условий совершения валютных операций, в частности сроков зачисления средств на счета резидентов, к правонарушителям могут применяться санкции, для расчета которых используется ставка рефинансирования Центробанка. В соответствии с ФЗ от 16 октября 2019 г. N 341-ФЗ "О внесении изменений в статьи 19 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в части осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами с использованием переводных (трансферабельных) аккредитивов" можно отметить, что резидентам разрешили возвращать экспортную выручку за вычетом комиссии. Резиденты смогут использовать переводные аккредитивы в торговле на экспорт с помощью посредника. Иностранный банк будет перечислять экспортерам стоимость товара, а посреднику - только его комиссионное вознаграждение. Российские поставщики получат гарантии оплаты товара до его отгрузки иностранному покупателю. В результате экспортная выручка будет поступать на счет резидента-экспортера в уполномоченном банке не в полном объеме, что формально является нарушением требований по ее репатриации. В связи с этим указаны условия, при которых возвращать деньги в Россию можно за вычетом комиссии посредника или банка-корреспондента. Агенты валютного контроля потребуют у резидентов документы, подтверждающие расчеты по переводному аккредитиву. При этом размер комиссии они смогут запросить сами. Подводя итоги, можно сделать вывод, что валютные операции между резидентами запрещены, за исключением ограниченного числа случаев. Все эти исключения перечислены в законе № 173-ФЗ и могут быть расширены только путем внесения изменений в указанный закон. Что касается валютных операций между резидентами и нерезидентами, а также расчетов, проводимых нерезидентами между собой, то существенных ограничений для них нет. Имеется лишь ряд требований по оформлению совершаемых сделок. Разрешенные и запрещенные валютные операции на практике (обзор судебной практики) Как правила ФЗ № 173 применяются в реальной жизни? Рассмотрим следующие случаи: Гражданин РФ продает свою квартиру в Болгарии. В этом случае деньги, полученные от сделки, не могут быть зачислены на счет гражданина в заграничном банке, поскольку Болгария не является участником ФАТФ или ОЭСР. Если же гражданином РФ продана квартира, находящаяся в Испании, деньги могут быть свободно зачислены на счет в заграничном банке, поскольку Испания входит в перечень стран-участников ОЭСР и ФАТФ. Гражданин России может получить от иностранца на счет, открытый за рубежом, стипендию или алиментные платежи, но не сможет получить от иностранного гражданина средства для погашения долга по займу, такие денежные суммы разрешается переводить только на счета в банках, открытых в России. Если гражданин РФ сдает в аренду свою квартиру, расположенную за пределами РФ, арендные платежи он сможет свободно получать на свой счет в иностранном банке, расположенном в странах ОЭСР или ФАТФ, например, в Великобритании, Швейцарии, Испании, Германии. Такая возможность у гражданина-резидента отсутствует, если счет открыт в стране, не являющейся участником ОЭСР или ФАТФ, например, на Филиппинах. Много вопросов о применении действующего валютного законодательства возникает у граждан в связи с расчетами за недвижимость, находящуюся на территории другого государства. Рассмотрим в качестве примера случай, когда гражданин РФ владеет недвижимостью за рубежом и сдает ее в аренду. Какие обязательства у него возникают, а от каких обязанностей он освобождается? В рассматриваемой ситуации резиденту не нужно уведомлять налоговые органы РФ о наличии квартиры за рубежом, при этом существует обязательство по уплате налога на доход, получаемый от сдачи квартиры в аренду. Налог подлежит уплате в стране нахождения квартиры, а в России зачету в уплаченном размере. Для этого ежегодно в декларации НДФЛ, которая подается в налоговые органы РФ, нужно отражать полученный доход и прикладывать документ, подтверждающий уплату налога за рубежом для осуществления вычета. За нарушение срока подачи декларации предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей. Доход в виде арендных платежей может быть перечислен на счет резидента, открытый в РФ, или на счет, открытый за рубежом в странах ФАТФ и ОЭСР. О наличии счета за рубежом гражданин должен уведомить налоговые органы РФ, за неподачу уведомления предусмотрена ответственность в виде штрафа до 5 000 рублей. Также при получении информации о наличии счета за рубежом налоговыми органами РФ может быть изучен вопрос о нарушении резидентом РФ правил совершения валютных операций, если такие нарушения были. Штраф в этом случае составляет от 75 до 100% от суммы незаконных валютных операций, совершенных в течение последних двух лет. Если гражданин еще не получал дохода от сдачи квартиры в аренду и у него нет счета за рубежом, о наличии которого налоговые органы РФ не уведомлены, нарушения российского законодательства отсутствуют. В будущем гражданин должен будет платить за рубежом налоги с дохода, получаемого от сдачи квартиры и отражать соответствующую информацию в декларации НДФЛ с предоставлением подтверждающих документов. Арендные платежи необходимо получать на счета, о наличии которых налоговые органы РФ уведомлены (счета в РФ или в странах ФАТФ и ОЭСР). Валютные операции на первый взгляд могут казаться стандартными для гражданина и иностранного банка, в котором открыт счет, но при этом будут запрещены российским законодательством. Для того чтобы минимизировать риски и избежать непредвиденных расходов, при планировании и совершении валютных операций рекомендуем обращаться к опытным специалистам. Дело № 21-124/2019 Р Е Ш Е Н И Е г. Тюмень 25 февраля 2019 года Судья Тюменского областного суда Колоскова С.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Ашурова Р.А. на решение судьи Центрального районного суда города Тюмени от 22 января 2019 года, у с т а н о в и л : Постановлением исполняющего обязанности заместителя начальника Уральского таможенного управления Тюменской таможни Федеральной таможенной службы Григорьева Р.С. от 04 октября 2018 года № 10503000-487/2018 Ашуров Р.А. привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере ? суммы незаконной валютной операции в сумме 187 500 рублей. Не согласившись с постановлением, Ашуров Р.А. обратился в суд с жалобой, в которой просил постановление от 04 октября 2018 года №10503000-487/2018 отменить, производство по делу прекратить. Указывал, что невыполнение лишь одним из участников валютной операции своей обязанности не может порочить всю валютную операцию в целом, делая ее незаконной, а привлечение только российского резидента к административной ответственности за совершение двусторонней валютной операции - осуществления наличных расчетов, - противоречит принципам равенства лиц перед законом. Кроме того, полагал, что какие-либо доказательства нерезиденства второй стороны по сделке в материалах дела отсутствуют. Решением судьи Центрального районного суда города Тюмени от 22 января 2019 года постановление №10503000-487/2018 по делу об административном правонарушении от 04 октября 2018 года оставлено без изменения, жалоба Ашурова Р.А. – без удовлетворения. С данным решением не согласен Ашуров Р.А. В жалобе изложена просьба об отмене решения судьи Центрального районного суда г.Тюмени от 22 января 2019 года и постановления №10503000-487/2018 от 04 октября 2018 года и прекращении производства по делу. Приводятся же доводы, что и в жалобе в районный суд. Ашуров Р.А. и его представитель Красноборов П.М., представитель административного органа в суд не явились. Учитывая, что о времени и месте рассмотрения жалобы они были извещены надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой (л.д.35), полагаю возможным рассмотреть жалобу Ашурова Р.А. в отсутствие указанных лиц. Проверив в порядке ч. 3 ст. 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее также – КоАП РФ) материалы дела по жалобе Ашурова Р.А., материалы дела об административном правонарушении, изучив доводы жалобы, заслушав в судебном заседании объяснения Ашуров Р.А. и допущенного к участию в деле в качестве защитника Красноборова П.М., настаивавших на доводах жалобы, объяснения представителя Тюменской таможни Мальцевой М.Х., возражавшей против удовлетворения жалобы, оснований для отмены решения судьи районного суда и постановления должностного лица административного органа не усматриваю. Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации. Как правильно установлено судьей районного суда, 25 июня 2018 года физическое лицо - гражданин России Ашуров Р.А. (Продавец-Резидент) и гражданин Республики Узбекистан <.......>. Узбекистан (Покупатель – Нерезидент) заключили договор купли-продажи башенного <.......> выпуска 1994, заводской номер 2624, в соответствии с которым гражданин Ашуров Р.А. передает в собственность, а гражданин Республики Узбекистан <.......> принимает и оплачивает за башенный передвижной кран <.......>, сумму в размере 250000 рублей. Предметом сделки по данному Договору является башенный кран передвижной <.......>. Согласно паспорту башенного крана назначение крана - механизация строительно-монтажных работ при возведении жилых, промышленных и административных зданий и сооружений. Согласно Заключению эксперта № 042-02-00089 Торгово-промышленной палаты Тюменской области от 03 июля 2018 года данный башенный кран не является металлоломом и может быть использован по прямому назначению. Кран подлежит регистрации в органах ГОСГОРТЕХНАДЗОРА. Вышеуказанное транспортное средство принадлежит Продавцу на основании паспорта башенного крана тип передвижной индекс <.......>. В соответствии со статьями 421, 423, 424 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ) договор является возмездным, и исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон в размере 250 000 рублей, уплачиваемых Покупателем Продавцу. В соответствии с заключенным договором купли-продажи согласно акту приема-передачи от 25 июня 2018 года Ашуров Р.А. передал, а <.......> принял башенный кран передвижной <.......>. В товарной накладной от 25 июня 2018 б/н отражено, что поставка передвижного <.......> осуществляется на условиях FCA - г.Тюмень, России (Инкотермс 2010) от Ашурова Р.А <.......> на сумму 250000 рублей. Счет-фактуру б/н от 25 июня 2018 года за башенный кран передвижной <.......> на сумму 250000 рублей Ашуров Р.А. предъявил <.......> Полагая вынесенное в отношении Ашурова Р.А. постановление законным и обоснованным, судья районного суда обоснованно исходил из следующего. Правила валютного регулирования установлены Федеральным законом от 10 декабря 2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ). В соответствии с подпунктами «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ под валютной операцией понимается, в том числе, приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа. Согласно подпунктам «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ к резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Исходя из подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ к нерезидентам относятся, в том числе: физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 названной части. Статьей 6 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. Вместе с тем, порядок осуществления валютных операций физическими лицами - резидентами регламентирован частью 3 статьи 14 Федерального закона 173-ФЗ, в соответствии с которой расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением валютных операций поименованных в пунктах 1 - 9 части 3 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ, перечень которых является исчерпывающим. Осуществление расчета по договору купли-продажи, заключенному между нерезидентом и резидентом, в данном перечне не указано. Факт совершения административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и виновность Ашурова Р.А. подтверждаются доказательствами по делу: постановлением о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10503000-487/2018 от 04 октября 2018 года (л.д.5-12), протоколом об административном правонарушении от 07 сентября 2018 года, с которым Ашуров Р.А. был ознакомлен и согласен, о чем имеется ее подпись. Довод жалобы о том, что валютное законодательство, не содержит норм, запрещающих совершать валютные операции, минуя счет в уполномоченных банках, обоснованно признан несостоятельным, поскольку основан на ошибочном толковании норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Учитывая, что обстоятельств, влекущих прекращение производства по делу, не установлено, существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ, не позволивших всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, и влекущих отмену вынесенного по делу судьёй районного суда решения не допущено, наказание лицу, в отношении которого ведётся производство по делу об административном правонарушении, назначено в соответствии с установленной ч.1 ст. 15.25 указанного Кодекса санкцией с учётом требований части 2 ст. 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оснований для отмены решения судьи районного суда не усматривается. При этом привлечение либо непривлечение к какой-либо ответственности второй стороны сделки (покупателя) на правовую квалификацию действий Ашурова Р.А. не влияет. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.1, 30.6, п.1 ч.1 ст.30.7, ст.30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья р е ш и л: Решение судьи Центрального районного суда города Тюмени от 22 января 2019 года оставить без изменения, жалобу Ашурова Р.А. - без удовлетворения. Судья Тюменского областного суда (подпись) С.Е. Колоскова Копия верна: Судья Тюменского областного суда С.Е. Колоскова СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ - Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ - Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О валютном регулировании и валютном контроле" http://www.pravo.gov.ru Письмо ФНС России от 18.08.2020 N СД-4-3/13276@ О признании валютной операцией выдачи наличных денег работнику под отчет. Давыдова О.В. Валютные операции по корпоративным картам // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2020. N 3. С. 47 - 50. Данченко С.П. Валютный контроль: пакет поправок // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2018. N 9. С. 67 - 73. Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1 / Е.В. Бадулина, Н.В. Бандурина, А.А. Борисенко и др.; под ред. П.В. Крашенинникова. М.: Статут, 2018. 400 с. Лермонтов Ю. Законные валютные операции // Финансовая газета. 2019. N 36. С. 12. Матонин С. Валютные разницы: курсовые разницы по валютному счету // Налоги. 2015. N 22. С. 9 - 12. Тарасова А.Ю. Валютные операции коммерческих банков: учебное пособие. Ярославль: Канцлер, 2019. 106 с. Цепова Е.А. Физическое лицо - резидент в налоговом и валютном законодательстве Российской Федерации // Налоги. 2019. N 2. С. 29 - 33. Финансовое право: учебник / под общ. ред. Э.Д. Соколовой; отв. ред. А.Ю. Ильин. М.: Проспект, 2019. 592 с. |