Налоговое право. вопросы к экзамену нп. Сформулируйте понятие, раскройте структуру и содержание налоговых правоотношений. Дайте классификацию субъектов налоговых правоотношений

• Название: Сформулируйте понятие, раскройте структуру и содержание налоговых правоотношений. Дайте классификацию субъектов налоговых правоотношений
• Анкор: Налоговое право
• Дата: 23.01.2023
• Размер: 150.41 Kb.
• Имя файла: вопросы к экзамену нп.docx
• Тип: Вопросы к экзамену; #900165
• страница: 3 из 14

Основания для выемки при выездной налоговой проверке

Итак, налоговики вправе провести выемку, если:

1. 
   Налогоплательщик в срок не представил копии документов по требованию.
   
2. 
   Есть обоснованные основания полагать, что налогоплательщик попытается уничтожить, скрыть, изменить нужные документы. В этом случае налоговики не должны выставлять требование и ожидать, когда истечет срок для его исполнения. Более того, выемка может быть проведена и у контрагента проверяемого налогоплательщика, если есть основания предполагать их взаимозависимость (см. письмо ФНС от 17.09.2021 № СД-4-2/13234).
   
3. 
   Назначена экспертиза документов, которая требует оригиналы.
   

Процедура выемки. Общие замечания

Изъятие документов возможно лишь с 6 до 22 часов (п. 2 ст. 94 НК), но протокол можно составлять и за пределами этого времени. При изъятии оригиналов налоговики обязаны снять с них копии, заверить и передать проверяемому – непосредственно при изъятии, или – если нет такой возможности, – не позднее пяти рабочих дней после изъятия (ст. 6.1, 94 НК).

Уведомлять о ней заранее налоговики не обязаны, но должны перед началом выемки выполнить следующие действия (ст. 94 НК):

• 
  предъявить соответствующее постановление;
  
• 
  разъяснить налогоплательщику права и обязанности.
  

Последует предложение выдать документы (предметы) добровольно, после отказа налоговики вправе провести принудительное изъятие, в том числе со вскрытием помещений, мест их предполагаемого хранения (п. 4 ст. 94 НК). Присутствовать должны сам налогоплательщик (его законный представитель) плюс минимум двое понятых (ст. 94, 98 НК).

32. 
    Раскройте условия и порядок проведения выездных налоговых проверок.
    

Этапы проведения выездной налоговой проверки

Бдительным налоговым законодательством детально регламентированы условия и процесс проведения выездной налоговой проверки.

Данную процедуру можно условно разделить на вот такие этапы:

1. 
   Подготовительные мероприятия к проведению проверки
   
2. 
   Предъявление документа о проведении проверки
   
3. 
   Непосредственное осуществление ревизии на месте
   
4. 
   Оформление окончательных итогов проверки
   
5. 
   Обжалование итогов проверки
   

Давайте ознакомимся с указанными промежутками подробнее.

1) Подготовительные мероприятия к проведению проверки
Пунктом 1 ст. 89 Налогового кодекса РФ прямо установлено, что для проведения налогового контроля требуется издание официального документа – решения руководителя налогового органа или его заместителя. Просто так, по желанию-хотению отдельного налоговика ревизию проводить запрещается.

Какие компании попадают «под прицел» налоговых органов и включаются в решение?

Обычно это компании, деятельность которых вызвала у налоговых органов сомнения в добросовестности уплаты положенных сборов.

Государство решило пристально рассмотреть их подозрительную активность под микроскопом выездной проверки. Например, на протяжении нескольких отчетных периодов данные по проведенным операциям не совпадают с отчетностью других контрагентов компании. Это сразу заставляет налоговую насторожиться.

Также к факторам, повышающим риск внезапного визита работников фискальных органов, относятся: убытки в отчетности на протяжении более, чем 2 лет, небольшая доходность, непомерно маленькие зарплаты работников, частые снятия и новые постановки на налоговый учет и т.п.

2) Предъявление документа о проведении проверки

Как указано в п.2 ст.89 Налогового кодекса РФ, в документе о проведении проверки должна прозвучать следующая информация:

• 
  идентификационные данные проверяемой компании или физического лица: наименование, Ф. И. О. директора;
  
• 
  цель проведения ревизии – то есть вся деятельность компании по исчислению и уплате налогов в определенной сфере или в определенный промежуток времени;
  
• 
  период проверки;
  
• 
  идентификационные данные проверяющих лиц: должность, Ф. И. О.; если в состав проверяющей группы назначены сотрудники ОВД, сведения о них также указываются в решении.
  

Обычно проверяющих специалистов назначают несколько. Это напрямую рекомендовано Письмом ФНС России от 25.07.2013г. №АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок». Делается в целях обеспечения бесперебойной работы во время проверки, на случай ухода одного из проверяющих лиц (по причине увольнения, выхода в отпуск и т.д.).

На документе о назначении ревизии расписывается первое лицо фискального органа, затем на нем проставляется официальная печать.
Решение вручается директору компании под роспись. Подтверждение ознакомления с документом фиксируется на одном из экземпляров, директор проверяемой компании должен расписаться и указать дату получения документа.

Если передать решение непосредственно руководителю невозможно, то оно высылается заказным письмом по официальному месту нахождения компании.

Факт вручения решения и показа служебного удостоверения предоставляет проверяющим лицам возможность беспрепятственно пройти в помещения компании для проведения ревизии.

3) Непосредственное осуществление ревизии на месте