Налоговое право. вопросы к экзамену нп. Сформулируйте понятие, раскройте структуру и содержание налоговых правоотношений. Дайте классификацию субъектов налоговых правоотношений

• Название: Сформулируйте понятие, раскройте структуру и содержание налоговых правоотношений. Дайте классификацию субъектов налоговых правоотношений
• Анкор: Налоговое право
• Дата: 23.01.2023
• Размер: 150.41 Kb.
• Имя файла: вопросы к экзамену нп.docx
• Тип: Вопросы к экзамену; #900165
• страница: 2 из 14

Основные формы налогового контроля

• 
  проверки;
  
• 
  получение объяснений налогоплательщиков, налоговых аген­тов и плательщиков сборов;
  
• 
  проверки данных учета и отчетности;
  
• 
  осмотр помещений и территорий, используемых для извле­чения дохода (прибыли);
  
• 
  другие формы, предусмотренные НК РФ.
  

27. 
    Раскройте понятие и содержание налоговых проверок. Укажите виды, цели, методы и порядок проведения налоговых проверок.
    

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.

• 
  камеральные (документальные) налоговые проверки;
  
• 
  выездные налоговые проверки.
  

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Сравнительная классификация налоговых проверок (выездных и камеральных)

	Камеральная проверка	Выездная проверка
Кто проверяет	Сотрудники местных фискальных органов	Сотрудники фискальных органов любого уровня
Что проверяется	Документация только за отчетный период	Документация за период до 3 лет
Причина проверки	Не требуется	Не требуется
Регулярность	Каждый период, по мере предоставления деклараций	Выборочно
Где проверяется	По месту расположения надзорной службы	По месту расположения проверяемой организации
Кого проверяют	Всех налогоплательщиков (и физических лиц, и юридических лиц)	Только юридических лиц
Что делается	Анализ предоставленной документации	Все действия, разрешенные НК РФ

28. 
    Раскройте особенности и порядок участия свидетелей, понятых, экспертов, специалистов и переводчиков в проведении налоговой проверки.
    

Экспертиза

Виды экспертизы: основная, дополнительная, повторная.

Порядок проведения экспертизы регламентируется ст.95 НК РФ.

Существует 2 формы участия эксперта:

1) приглашение эксперта для участия в конкретных контрольных мероприятиях

2) назначение экспертизы

НК содержит противоречие: с одной стороны – эксперт может участвовать в любой налоговой проверке, с другой стороны – основанием для привлечения эксперта является постановление должностного лица, назначившего выездную налоговую проверку.

Основания (условия) проведения экспертизы:

1) необходимость применения специальных познаний в сфере науки, техники, ремесла. Юридические вопросы (вопросы права) не могут ставиться на разъяснение эксперта.

2) заключение договора с экспертом

Привлечение эксперта возможно только на договорной основе. Договор заключается с самим экспертом или с экспертной организацией.

3) наличие постановления о назначении экспертизы

С постановлением знакомится и проверяемое лицо.

К постановлению о назначении экспертизы предъявляются следующие требования:

1) наличие оснований для назначения экспертизы

Что заставляет провести экспертизу (с какой целью она проводится). Познания в какой сфере необходимы для проведения данной экспертизы.

2) наименование эксперта (ФИО, паспортные данные) или экспертной организации

3) указываются вопросы, которые ставятся на разрешение эксперта (эти вопросы не должны выходить за рамки познаний данного эксперта)

4) указывается, какие материалы предоставляются эксперту для исследования.

Права проверяемого лица:

1) заявлять отвод эксперту, если есть основания сомневаться в его беспристрастности

2) предлагать свою кандидатуру эксперта

3) ставить перед экспертом свои вопросы помимо вопросов, поставленных налоговым органом

4) присутствовать во время проведения экспертизы и давать разъяснения эксперту

5) знакомиться с заключением эксперта.

Результатом проведения экспертизы является:

1) экспертное заключение

2) сообщение эксперта о невозможности разрешить поставленные вопросы и дать экспертное заключение.

Экспертное заключение – это письменный акт, содержащий поставленные перед экспертом вопросы и мотивированные ответы на них эксперта. Заключение должно содержать расписку эксперта о предупреждении его об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения. Заключение обязательно должно быть подписано конкретным экспертом, который проводил исследование.

Сообщение эксперта о невозможности дать экспертное заключение должно быть в письменной форме, должно содержать мотивацию (недостаточность предоставленных материалов или поставленные вопросы выходят за пределы компетенции данного эксперта или т.п.)

Дополнительная экспертиза

Дополнительная экспертиза проводится в следующих случаях:

1) если в первоначальной экспертизе были разрешены не все вопросы

2) если первоначальная экспертиза является неполной

3) если первоначальная экспертиза недостаточна по объёму.

Проведение дополнительной экспертизы может быть поручено как эксперту, проводившему первоначальную экспертизу, так и другому эксперту.

Повторная экспертиза

Повторная экспертиза проводится в том случае, если есть основания не доверять уже проведённой экспертизе (полагать, что она недостоверна).

Назначение повторной экспертизы поручается только другому эксперту.

Привлечение специалистов

Специалист – это лицо, привлекающееся к проведению контрольного мероприятия, если необходимы специальные знания.

По сравнению с экспертами специалисты обладают более узким объёмом полномочий. Проверяемое лицо в отношении эксперта обладает более узкими правами (их практически нет).

Специалисты приглашаются для того, чтобы дать пояснения налоговому органу.

В качестве специалиста могут быть приглашены специалист по оценке недвижимости; человек, хорошо знающий конъюнктуру рынка.

Специалисты привлекаются к камеральным контрольным проверкам.

Пояснения специалистов не оформляются и не имеют юридической значимости для вынесения решения.

Проверяемое лицо не может заявлять отводы специалистам, не может предлагать свою кандидату специалиста, не может ставить вопросы перед специалистом.

Специалистом может быть только независимое, беспристрастное лицо.

Специалист (в отличие от эксперта) может быть допрошен в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении.

Допрос свидетелей

Свидетель – это лицо, которому известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Не могут быть допрошены в качестве свидетелей следующие категории лиц:

1) малолетние лица, либо лица, не способные адекватно воспринимать обстоятельства (т.к. их показания могут быть искажены)

2) лица, для которых необходимая для проведения налогового контроля информация о каких-либо обстоятельствах составляет профессиональную тайну (адвокаты, аудиторы).

Допрос свидетеля осуществляется под протокол.

В протоколе должна быть расписка лица, привлекаемого в качестве свидетеля, о предупреждении его об уголовной ответственности за дачу ложных показаний.

Протокол допроса свидетеля должен соответствовать общим правилам, предъявляемым к протоколу.

Общие правила оформления протоколов

Протокол составляется в случаях, прямо предусмотренных налоговым кодексом.

Протокол ведётся на русском языке.

Обязательные реквизиты, которые должны содержаться в протоколе:

1) наименование

Какое действие происходит, так протокол и называется (протокол допроса свидетеля, протокол осмотра места происшествия и т.п.)

2) место и дата проведения контрольного мероприятия

3) время начала и время окончания проведения контрольного мероприятия

4) должность, ФИО должностного лица, составляющего протокол

5) содержание и последовательность проводимых действий

6) выявленные существенные фактические обстоятельства

7) протокол должен быть подписан всеми лицами, проводившими допрос свидетеля, а также всеми присутствовавшими лицами (протокол подписывают должностные лица, понятые, представители проверяемого лица).

Протокол зачитывается всем присутствующим.

Присутствующие лица могут вносить свои замечания (замечания оформляются в виде отдельного документа, прилагающегося к протоколу).

К протоколу прикладываются все дополнительные материалы (фотографии, видеосъёмка и т.п.)

Участие переводчика.

1. В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.

2. Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода.

Настоящее положение распространяется и на лицо, понимающее знаки немого или глухого физического лица.

3. Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.

4. Переводчик предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный перевод, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика.

Участие понятых

1. При проведении действий по осуществлению налогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вызываются понятые.

2. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек.

3. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица.

4. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов.

5. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол.

В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным обстоятельствам.

Комментарий: Понятые должны участвовать при произведении осмотра и (или) выемки.

Если данное требование не выполнено, полученные налоговым органом доказательства в результате осмотра и (или) выемки признаются недопустимыми.

Понятыми могут являться любые не заинтересованные в исходе дела физические лица, за исключением должностных лиц налоговых органов. Поскольку НК РФ не предусмотрены критерии определения степени такой заинтересованности лиц, то вопрос о понятых решается судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Участие в качестве понятых при производстве выемки должностных лиц налогоплательщика (например, бухгалтера) не является нарушением статьи 98 НК РФ, которая содержит запрет на участие в качестве понятых только должностных лиц налоговых органов.

29. 
    Раскройте порядок доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки. Охарактери­зуйте осмотр как форму налоговой проверки.
    

Доступ имеют должностные лица налогового органа, непосредственно проводящие налоговую проверку. При этом налоговики должны предъявить служебные удостоверения и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной проверки данного налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента (п. 1 ст. 91 НК РФ).

Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения проверяемого лица либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным проверяемым лицом.

При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (за исключением жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом (п. 3 ст. 91 НК РФ). В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.

Процедура осмотра представляет собой особый вид налогового контроля, направленный на проверку исполнения требований действующего налогового законодательства РФ.

Проведение осмотра зданий, сооружений, жилого дома, магазина, комнаты и иного имущества, направлено, прежде всего, на максимально близкое и точное изучение окружающей обстановки с целью выявления и фиксирования каких-либо нарушений.

Статья 92 НК РФ предусматривает, что осмотр зданий, жилого дома и иных сооружений может проводиться как в ходе камеральной, так и выездной проверки.

Все существующие виды осмотра имущества, а также действующие правила, требования и основания, содержит статья 92 НК РФ. Такой вид осмотра, как осмотр квартиры, может потребоваться в том случае, если в роли налогоплательщика выступает индивидуальный предприниматель, проживающий по конкретному адресу.

Осмотр квартиры и иных сооружений предполагает изучение внутренней обстановки, внимание к определенным деталям и т.д. Осмотр объектов складского назначения, а также исследование других зданий магазина может понадобиться для проверки грамотности и верности бухгалтерского учета, а также отражения соответствующих данных в декларации.

 

30. 
    Раскройте порядок истребования документов при проведении налоговой проверки.
    

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.

Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 настоящего Кодекса.

2. Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Листы документов, представляемых на бумажном носителе, должны быть пронумерованы и прошиты в соответствии с требованиями, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Представление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляется по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае представления истребуемых документов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи такие документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя.

Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе ознакомиться с подлинниками документов.

3. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней - при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня получения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

Указанное уведомление может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Лица, на которых в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Кодекса не возложена обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме, вправе направить указанное уведомление по почте заказным письмом.

Форма и формат указанного уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков продление сроков осуществляется не менее чем на 10 дней.

4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

5. Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (информация). Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи. Указанное ограничение не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

31. 
    Обозначьте особенности выемки документов и предметов при проведении налоговой проверки.