|
|
Схема построения баланса и отчета о финансовых результатах, прин. Схема построения баланса и отчета о финансовых результатах, принятые в России и международной практике
Блок I.Технология составления бухгалтерской отчетности
Организация ОАО «Кристалл» осуществляет производственную деятельность, связанную с производством и продажей готовой продукции.
Выписка из приказа по учетной политики организации:
1.Первоначальная стоимость основных средств формируется в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация на основные средства начисляется линейным методом. Для учета выбытия основных средств используется счет 01 субсчет «Выбытие основных средств».
2.Фактическая себестоимость готовой продукции формируется в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Готовая продукция, выпущенная из производства, оценивается по фактической производственной себестоимости. Расходы на продажу продукции формируются на счете 44 «Расходы на продажу». Согласно заключенным договорам купли-продажи продукции, право собственности на продукцию переходит в момент ее отгрузки покупателю («выручка по отгрузке»).
3.К счету 90 «Продажи» применяются субсчета: 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».
4.К счету 91 «Прочие доходы и расходы» применяются субсчета: 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/3 «Проценты к получению», 91/4 «Проценты к уплате», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
5.Бухгалтерская отчетность предоставляется в соответствии с требованиями приказа Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности»: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах».
6.На основании хозяйственных операций за IV квартал отчетного года и дополнительных данных, приведенных далее, составить журнал хозяйственных операций, оборотную ведомость по синтетическим счетам, заполнить формы бухгалтерской отчетности за текущий год.
Ставки налогов применяются действующие на момент выполнения курсовой работы. При решении задачи данные округляются до целых рублей, бухгалтерская отчетность заполняется в тысячах рублей.
Таблица №2
Сальдо по счетам главной книги ОАО «Кристалл»тыс. руб.
Код
счета
|
Наименование счета
|
Сальдо
на конец
2013 года
|
Сальдо
на начало
2013г. года
|
1
|
2
|
3
|
4
|
01
|
Основные средства
|
3 860
|
3 480
|
02
|
Амортизация основных средств
|
2 140
|
2 370
|
04
|
Нематериальные активы
|
835
|
630
|
04.1
|
Авторские права на программы для ЭВМ
|
630
|
630
|
04.2
|
НИОКР
|
205
|
-
|
05
|
Амортизация НМА
|
147
|
64
|
05.1
|
Амортизация программ
|
64
|
64
|
05.2
|
Амортизация НИОКР
|
52
|
-
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
226
|
112
|
08.1
|
Затраты на строительство офисного здания
|
192
|
90
|
08.2
|
Затраты на приобретение земельного участка
|
34
|
22
|
10
|
Материалы
|
1 600
|
1 350
|
14
|
Резерв под снижение стоимости МЦ (материалы)
|
45
|
58
|
16
|
Отклонение в стоимости материалов
|
120
|
64
|
20
|
Основное производство
|
42
|
52
|
21
|
Полуфабрикаты собственного производства
|
-
|
30
|
43
|
Готовая продукция
|
165
|
190
|
50
|
Касса
|
65
|
68
|
51
|
Расчетные счета
|
282
|
36
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
840
|
706
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
27
|
34
|
62.1
|
Краткосрочная дебиторская задолженность
|
27
|
34
|
63
|
Резервы по сомнительным долгам
|
3
|
5
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам
|
106
|
50
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
38
|
42
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию
|
25
|
21
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
88
|
104
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
12
|
5
|
80
|
Уставный капитал
|
1744
|
1744
|
83
|
Добавочный капитал
|
458
|
320
|
84
|
Нераспределенная прибыль
|
1 380
|
475
|
97
|
Расходы будущих периодов
|
-
|
16
|
Таблица №3
Журнал хозяйственных операций ОАО «Кристалл» за 2014 год
тыс. руб.
Содержание операции, расчеты
|
Корреспонденция
счетов
|
Сумма, руб.
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. В организацию поступили от поставщиков товары, в счете – фактуре значится:
- товары на сумму 140 000 руб., НДС 18 %;
- транспортные расходы по доставке товара 12 000 руб., НДС 18 %;
- счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью;
-списанндс на расчеты с бюджетом;
-списан товар на реализацию;
|
41
19-3
41
19
60
68
90-2
|
60
60
60
60
51
19
41
|
140000
25200
12000
2160
179360
27360
152000
|
|
2. Поступивший товар реализован покупателю, в счете – фактуре значится:
- товары на сумму 580 000 руб., НДС 18 %;
- деньги от покупателя поступили на расчетный счет в полном объеме;
|
62
90-3
51
|
90-1
68
62
|
684400
104400
684400
|
|
3. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета;
|
50
|
51
|
195 000
|
|
4. Из кассы выплачена заработная плата персоналу организации;
|
70
|
50
|
175 000
|
|
5. Выдано из кассы в подотчет:
- на хозяйственные расходы 5 000 руб.;
- на командировочные расходы 12 000 руб.
|
71
71
|
50
50
|
5000
12000
|
|
6. Начислена заработная плата работникам организации;
|
20
|
70
|
168 000
|
|
7. Удержан налог на доходы физических лиц;
|
70
|
68
|
21 840
|
|
8. Начислены страховые взносы от зарплаты персонала:
- в ФСС
- в ПФ
- в ФОМС
|
20
20
20
|
69-1
69-2
69-3
|
4872
36960
8568
|
|
9. Получен доход от списания кредиторской задолженности поставщику;
|
51
|
99
|
18 600
|
|
10. Приобретены у организации нематериальные активы стоимостью 14 000 руб., НДС 18 %.
Затраты при принятии НМА к учету составили 600 руб., НДС 18 %.
Организацией оплачена сумма задолженности поставщику НМА с расчетного счета.
Нематериальные активы приняты к учету;
Списанндс на расчеты с бюджетом;
|
08-5
19
08-5
19
60
04
68
|
60
60
60
60
51
08-5
19
|
14000
2520
600
108
17228
14600
2628
|
Продолжение таблицы №3
|
1
|
2
|
3
|
4
|
11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 14 200 руб., НДС 18 %.
Сумма задолженности перечислена с расчетного счета;
Списанндс на расчеты с бюджетом;
|
26
19
76
68
|
76
76
51
19
|
14200
2556
16756
2556
|
12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 24 560 руб., в т. ч. НДС 18 % (аренда не является основным видом деятельности);
|
51
91-2
|
91-1
68
|
24560
4421
|
13. В организацию поступили товары от поставщиков, в счете – фактуре значится:
- товары на сумму 480 000 руб., НДС 18 %.
- При приемке обнаружена недостача товаров по вине экспедитора; – работника предприятия в размере 5 000 руб., НДС 18 %.
Поставщику перечислено с расчетного счета.
Экспедитор возместил недостачу наличными деньгами в кассу;
Списанндс на расчеты с бюджетом;
Списан товар на реализацию;
|
41
19-3
94
73-2
19-3
60
50
68
90-2
|
60
60
41
94
94
51
73-2
19
41
|
480000
86400
5900
5000
900
566400
5000
87300
475000
|
14. Поступившие товары реализовали покупателю, в счете – фактуре значится:
- товары на сумму 800 000 руб., НДС 18 %.
- Деньги от покупателя поступили на расчетный счет;
|
62
90-3
51
|
90-1
62
62
|
944000
144000
944000
|
15. Начислена амортизация:
- на собственные основные средства 25 000 руб.;
- нематериальные активы 1 500 руб.;
- на сданные в аренду основные средства 2 300 руб.
|
20
20
91-2
|
02
05
02
|
25000
1500
2300
|
16. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя;
|
99
|
62
|
13 400
|
17. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам;
|
68
|
51
|
236 400
|
18. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам;
|
69
|
51
|
76008
|
19. Поступили от покупателей на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров;
|
51
|
91-1
|
7 200
|
20. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке;
|
51
|
91-1
|
4 300
|
21. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете;
|
91-2
|
51
|
2 300
|
Продолжение таблицы №3
|
1
|
2
|
3
|
4
|
22. Начислены и уплачены с расчетного счета поставщикам штрафы за нарушение условий договоров;
|
91-2
60
|
60
51
|
5 700
5700
|
23. Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка;
|
66
|
51
|
106000
|
24. Утвержден авансовый отчет работникапо ранее полученным авансам:
- на приобретение хозяйственного инвентаря на 3 000 руб.
- канцелярских товаров на 2 000 руб.
|
10
10
|
71
71
|
3000
2000
|
25. Утвержден авансовый отчет работникапо командировочным расходам:
- суточные за 8 дней на сумму 1 200 руб.;
- 2 ж/д билета каждый на сумму 2 400 руб., в т. ч. НДС 18 %; - счет за гостиницу на 6 000 руб., в т. ч. НДС 18 %
|
26
19
68
|
71
71
19
|
10352
1648
1648
|
26. Списан объект основных средств в результате физического износа.
- Первоначальная стоимость объекта 170 000 руб.;
- сумма начисленной по нему амортизации 167 000 руб.
За разборку основного средства работнику
- начислена заработная плата в размере 2 000 руб.,
- начислены страховые взносы (30,4%).
Оприходованы материалы, пригодные для использования, на сумму 800 руб.
|
01в
02
91-2
91-2
91-2
10
|
01
01в
01в
70
69
91-1
|
170000
167000
3000
2000
608
800
|
27. Покупателю реализован товар, в счете-фактуре значится:
- стоимость товаров 310 000 руб., НДС 18 %.
- Покупная стоимость товаров 220 000 руб.
-Поступила оплата от покупателя;
|
62
90-3
90-2
51
|
90-1
68
41
62
|
365800
55800
220000
365800
|
28. Начислен налог на имущество организации;
|
91-2
|
68
|
10 300
|
29. Списаны общехозяйственные расходы;
|
90-2
|
26
|
26200
|
30. Определен финансовый результат от продажи товаров;
|
90-9
|
99
|
816800
|
31. Определен финансовый результат от прочих операций;
|
91-1
|
99
|
6231
|
32. Начислен налог на прибыль;
|
99
|
68
|
168326
|
33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 «Продажи»
|
90-1
90-9
|
90-9
90-2
|
1994200
873200
|
34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы»
|
91-1
91-9
|
91-9
91-2
|
36860
30629
|
35. Произведена реформация баланса;
|
99
|
84
|
673305
|
|
|
|
Скачать 218.29 Kb.