Система управления рисками (сур) основа организации таможенного контроля
 Скачать 0.84 Mb.
|
|
2.3. Минимизация рисков в методике СУР В основе разработки методики СУР находятся прямые и косвенные методы по минимизации рисков. Прямые меры по минимизации рисков – комплекс мероприятий, непосредственно связанных с выпуском товаров и применением мер по минимизации рисков посредством отдельных форм таможенного контроля, осуществляемых централизовано и установленных Таможенным кодексом Российской Федерации, инструкцией о действиях должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками и иными правовыми актами ФТС России. В качестве прямых мер используются: — формы таможенного контроля; — использование средств идентификации товаров и транспортных средств; — принятие мер по обеспечению законодательства в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита; — сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность по перемещению товаров и транспортных средств или деятельность в области таможенного дела; — иные меры (экспертиза товаров, транспортных средств и документов, требование о предъявлении товаров при их декларировании, проведение дополнительного таможенного досмотра до выпуска товаров, выгрузка на складе временного хранения и другие). К формам таможенного контроля, применяемых в качестве прямых мер по минимизации рисков, относятся: 1) проверка документов и сведений; 2) устный опрос; 3) получение пояснений; 4) таможенное наблюдение; 5) таможенный осмотр товаров, транспортных средств, физических лиц и багажа; 36 6) таможенный досмотр товаров и транспортных средств; 7) личный досмотр; 8) проверка маркировки товаров, специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; 9) осмотр помещений и территорий; 10) таможенная ревизия в общей и специальной формах [16]. Использование средств идентификации товаров и транспортных средств предполагает: — наложение таможенных форм и печатей на транспортное средство, контейнер или съемный кузов; — нанесение цифровой, буквенной или иной маркировки, идентификационных знаков, наложение пломб и печатей на отдельные грузовые места; — проставление штампов; — взятие проб и образцов; — описание товаров и транспортных средств; — использование чертежей, изготовленных (или составленных должностными лицами таможенных органов) масштабных изображений, фотографий, видеозаписей, иллюстраций; — другие средства, позволяющие идентифицировать товары, включая пломбы отправителя товаров. Использование средств идентификации транспортных (перевозочных) документов и иных коммерческих документов на товары включает: — проставление на документах печатей и штампов; — нанесение специальных наклеек и защитных приспособлений; — помещение документов в грузовые отделения транспортных средств, на которые налагаются таможенные пломбы и печати; — помещение документов в сейф-пакеты. К мерам по обеспечению соблюдения законодательства при применении процедуры внутреннего таможенного транзита относятся: 37 — обеспечение уплаты таможенных платежей путем внесения залога товаров и иного имущества, представления банковской гарантии, внесения денежных средств в кассу или на депозит таможенных органов, а также путем поручительства; — таможенное сопровождение; — определение маршрута перевозки товаров в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита. Сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров через таможенную границу либо в области таможенного дела состоит из следующих элементов: — направление в таможенный орган назначение запроса о наличии получателя товаров; — получение от налоговых органов, осуществляющих регистрацию юридических лиц, а также от иных органов сведений о субъектах внешнеторговой деятельности; — получение коммерческих документов, документов бухгалтерского учета и отчетности, и другой информации, относящейся к внешнеэкономическим операциям с товарами; — получение от банков и иных кредитных организаций справок, связанных с внешнеторговой деятельностью и уплатой таможенных платежей, об операциях таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения и таможенных складов, таможенных перевозчиков, а также лиц, имеющих право владения, пользования и распоряжения товарами от своего имени (ст. 16 ТК РФ). Иные меры по минимизации рисков включают: — экспертизу товаров, транспортных средств и документов; — принятие структурными подразделениями таможни решения по отдельным видам документального контроля; — требование о предъявлении при декларировании товаров групп риска, для которых правовыми актами ФТС России установлены отдельные места 38 декларирования, а также групп «риска» и «прикрытия», перечень которых доводится; — проведение дополнительного таможенного контроля, в том числе до выпуска товаров, должностными лицами (ОТО и ТК) РТУ (таможни) при условии их прикомандирования к таможенному органу в месте декларирования товаров; — направление требования о представлении дополнительных документов и сведений, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и иных сведений о товарах, содержащихся в таможенной декларации; — выгрузка товаров на складе временного хранения; — принятие решения о выдаче разрешения на внутренний таможенный транзит (МТТ) и завершение этой процедуры ОКТТ таможни или РТУ; — указание во всех случаях в электронном уведомлении о направлении товара под таможенным контролем сведений о наименовании, коде товара (не менее первых четырех знаков), весе брутто товара, его фактурной стоимости и кода валюты; — решение о выпуске принимает начальник таможенного поста (начальник ОТО и ТК таможни); — направление копий грузовой таможенной декларации и прилагаемых к ним документов в структурное подразделение таможни (РТУ, ФТС России) не позднее двух дней после выпуска товаров для проведения последующего контроля; — направление после выпуска товаров в случае отсутствия информации о субъекте внешнеторговой деятельности соответствующую базу данных, копии контракта, регистрационных и учредительных документов в ОТИ таможни для проведения последующего контроля; — проведение предварительной проверки подлинности документов и сведений при документальном контроле уполномоченными должностными 39 лицами таможенных постов (ОТО и ТК таможен) [4]. Основной составляющей прямых мер по минимизации является таможенный досмотр. При этом необходимо отметить, что в целях реализации принципа выборочности (ст. 358 ТК РФ) таможенный досмотр рассматривается как форма таможенного контроля, применяемая в исключительных случаях. В этой связи далеко не каждый профиль риска требует такой меры по минимизаций риска. Все данные о предусмотренном конкретным профилем риска таможенном досмотре являются последней и, пожалуй, основной информацией, содержащейся в нем и ориентирующей должностных лиц таможенных органов на его применение при осуществлении таможенного контроля. Профилем риска предусматриваются следующие элементы проводимого досмотра: — время проведения досмотра (до или после выпуска товаров); — подразделения, проводящие досмотр; — цель досмотра (идентификация, выборочная проверка, прочее); — объем досмотра в % (10, 50, 100, любой из предложенных); — степень досмотра; — применение ТСТК; — частота и периодичность проведения досмотра. Срочные профили риска разрабатываются с учетом Инструкции по работе с рисками, Временного порядка рассмотрения проектов профилей риска структурными подразделениями центрального аппарата ФТС России. Указанные профили риска предназначены для оперативного доведения до должностных лиц, осуществляющих таможенный контроль товаров и транспортных средств, информации о необходимости применения прямых мер по минимизации рисков к определенной партии товаров до их выпуска. Проекты срочных профилей риска разрабатываются координирующими и иными структурными подразделениями ФТС России, РТУ или таможни на основе результатов осуществляемого мониторинга таможенного оформления. Проекты срочных профилей риска, разработанные структурными 40 подразделениями РТУ (таможни), представляются в ОКТО РТУ (таможни) для направления по оперативным каналам связи в ФТС России. Проект срочного профиля риска составляется должностными лицами в произвольной форме и может содержать следующие сведения: — о дате перемещения товара через государственную границу Российской Федерации; — о лицах, участвующих в перемещении товаров (перевозчик, получатель товара, лицо, ответственное за финансовое урегулирование); — о перемещаемых товарах и номерах транспортных средств; — о таможенных органах, совершающих таможенные операции с товарами; — о номерах таможенных документов (книжка МДП, транзитная декларация и др.); — иные сведения, необходимые для формирования и издания срочного профиля риска. Предложения о целесообразности издания срочного профиля риска подготавливаются ГУОТК совместно со структурным подразделением, по направлению деятельности которого выявлен риск как правило, в течение текущего дня и доводятся до таможенных органов в установленном порядке. Срочные профили риска разрабатываются, как правило, в следующих случаях: — если какая-либо рисковая ситуация не попадает под действие уже имеющегося профиля рисков (например, экспорт); — если какая-либо рисковая ситуация требует скорейшего применения мер по минимизации риска, а ранее разработанный проект обычного профиля риска еще не утвержден; — если какая-либо рисковая ситуация по своему характеру (области действия) должна быть минимизирована в регионе деятельности нескольких таможенных органов и не может быть оперативно разрешена. Следует отличать срочный профиль риска от ориентировки. Срочный 41 профиль риска предназначен для оперативного доведения до должностных лиц таможенных органов информации о необходимости применения прямых мер по минимизации рисков к определенной партии товаров до их выпуска. Ориентировка направляется в подчиненные таможенные органы с целью доведения до должностных лиц, осуществляющих таможенный контроль, информации о типичных показателях, характеризующих различные объекты таможенного контроля (товар, его упаковка, вес, стоимость, условия транспортировки, порядок перемещения и т.д.), а также деятельность участников внешнеторговой деятельности. Структура ориентировки аналогична структуре профиля риска, за исключением раздела о применении мер по минимизации рисков. Косвенные меры по минимизации рисков – комплекс мероприятий, направленных на процесс таможенного оформления товаров и осуществляемых путем разработки и (или) модернизации таможенных и (или) информационных технологий, проведения организационно-штатных мероприятий, применения мер тарифного и нетарифного регулирования и прочих. Прямые меры по минимизации рисков могут не применяться либо применяться не в полном объеме в отношении отдельных категорий товаров, а также лиц, имеющих соответствующие коэффициенты таможенной и коммерческой устойчивости. Порядок установления таких категорий товаров, лиц и коэффициентов определяется соответствующими нормативными актами ФТС России [9]. В случае выявления при таможенном оформлении рисков, содержащихся в профилях, доведенных до таможенного органа на бумажном носителе или электронном виде, уполномоченные должностные лица применяют указанные в профиле прямые меры по минимизации. При применении прямых мер по минимизации в процессе декларирования товаров должностное лицо осуществляет прием, регистрацию декларации, документальный контроль и в графе «С» электронной копии грузовой 42 таможенной декларации делает отметки о выполнении указанных прямых мер по минимизации рисков. Для определения целесообразности применения соответствующего профиля риска, прогнозирования эффективности его действия, а также сокращения количества профилей риска направляются отчеты о реализации прямых мер по минимизации рисков (грузовой таможенной декларации в бумажном и электронном виде и соответствующие документы) в координирующие подразделения РТУ или ФТС России. Анализ этих документов проводится согласно порядку, установленному в целевых методиках и целевых технологиях таможенного контроля. По результатам анализа и провоза эффективности дальнейшего применения профиля риска, а также анализа результатов применения прямых мер по минимизации принимается решение об актуализации или отмене конкретных профилей. Внедрение системы управления рисками предполагает введение в действие новых и модификацию существующих программных средств, применяемых для таможенного контроля. В настоящий момент, в целях выявления профилей рисков, применяется Комплексная автоматизированная система таможенного оформления (КАСТО) и рабочее место «АИСТ-М» в рамках реализации функции «Проверки пользователя» при декларировании товаров с использованием грузовой таможенной декларации. Остальные программные средства, применяемые при осуществлении таможенного контроля, (в том числе и при таможенных процедурах, отличных от декларирования товаров) не позволяют выявлять профили риска. Необходимо отметить, что эффективность таможенного контроля с использованием системы управления рисками может быть достигнута в полном объеме при комплексном внедрении в практику деятельности таможенных органов всех его компонентов, в том числе таких процедур, как электронное декларирование и предварительное информирование. Главный научно-исследовательский вычислительный центр (ГНИВЦ) 43 ФТС России ведет разработку новых (изменение существующих) программных средств, позволяющих выявлять профили риска при осуществлении таких таможенных процедур, как прибытие товаров на таможенную территорию России, открытие процедуры внутреннего таможенного транзита, ее завершения, оформление товаров по ТПО и т.д. В настоящее время электронное декларирование постепенно входит в практику деятельности таможенных органов. Внедрение указанных подходов в практику потребует разработки и утверждение типовых решений по подключению информационных систем таможенных органов к сети ИНТЕРНЕТ с выполнением всех требований по информационной безопасности в соответствии с правовыми нормами Указа Президента Российской Федерации № 611 «О мерах по обеспечению информационной безопасности Российской Федерации в сфере международного информационного обмена» и статьей 10 Федерального закона «Об участии в международном информационном обмене». В настоящее время в ФТС России разработан проект Концепции о предварительном информировании таможенных органов, в также направлены предложения о внесении в Таможенный кодекс РФ изменений об обязательном применении этой процедуры. Указанная правовая норма позволит осуществлять проверку предварительной информации с использованием системы управления рисками до ввоза товаров на территорию Российской Федерации, а также заблаговременно формировать сценарий таможенного контроля в отношении конкретных товарных партий. Указанные подходы используются в практической деятельности таможенных служб США и стран Европейского Союза [15]. Вывод к разделу 2 Практика работы таможенных органов при использовании СУР состоит в том, что от контроля за всем, что перемещается через границу, современная таможня переходит к выборочному контролю, сосредотачивая свое внимание 44 на предотвращении правонарушений, имеющих наиболее негативные последствия для экономики и безопасности страны. В число рисков для таможни входят потенциальное несоблюдение таможенного законодательства, такого как требования по лицензированию, положения об оценке, правила относительно происхождения товара и положения о безопасности, а также потенциальная неспособность оказать содействие международной торговле. При подготовке данной работы были использованы такие нормативно- правовые документы как Таможенный кодекс Таможенного союза, Приказ ГТК от 26.09.03 № 1069 " Об утверждении Концепция системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации", Приказ ФТС России № 1200 от 6 июня 2011 года "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене". 45 ЗАКЛЮЧЕНИЕ В соответствии с поставленной целью курсовой работы была проработана особенность реализации принципа выборочности таможенного контроля товаров и транспортных средств на основе СУР. Также на уровне таможенного органа, производящего таможенное оформление товаров и транспортных средств была рассмотрена последовательность действий должностного лица таможенного органа при осуществлении таможенного контроля, проверке документов и сведений, предъявляемых при таможенном оформлении товаров и транспортных средств на предмет выявления рисков несоблюдения таможенного законодательства, порядок работы с рисками, применение мер по их минимизации, порядок сбора, систематизации и анализа данных таможенного оформления с целью разработки целевых методик выявления рисков несоблюдения таможенного законодательства. Изучен последовательный порядок составления профилей рисков на основе разработанных целевых методик. В настоящее время в связи с тем, что не все риски нарушения таможенного законодательства формализованы и методики выявления рисков не приспособлены полноценно обрабатывать весь объем информации для выявления нарушений в автоматизированной форме, на должностном лице таможенного органа лежит огромная ответственность за принимаемые решения по осуществлению мер таможенного контроля и применение мер по минимизации рисков; об этом, в частности, свидетельствует, что наибольшее применение имеет «интуитивный» профиль риска, то есть рассчитанный на уровень компетенции и высокой профессиональной грамотности должностного лица. Соответственно, необходимо установление высоких стандартов и постоянное повышение квалификации лиц, работающих с рисками, производящих анализ информации, разрабатывающих целевые методики их выявления [7]. Эффективность мер по минимизации рисков, безусловно, повышается с каждым годом и с каждым шагом в развитии концепции, но все же далека от 46 желаемых показателей. На уровне структурных подразделений ФТС России изучен порядок взаимодействия по работе с рисками, структура работы системы управления рисками и место целевых методик их выявления в системе. По направлениям деятельности соответствующих подразделений необходимо налаживание международных контактов с целью установления оперативного обмена информацией, используемой при разработке целевых методик и выявлении рисков. Необходимо произвести переоценку существующих мер минимизации рисков с учетом специфики применения технических и программных средств в конкретном таможенном органе, влияния человеческого фактора, расположение таможенных органов и их материально-техническую оснащенность. На уровне всей таможенной службы рассмотрена история внедрения, развития и совершенствования системы управления рисками. Изучены существующие проблемы внедрения составных компонентов системы, такие как электронное декларирование, предварительное информирование и приведены показатели состояния системы на настоящий момент времени. Необходимо ускоренными темпами включение таможенной службы России в общеевропейскую систему транзита и международного обмена данными по грузоперевозкам. Важно наладить полноценный обмен информацией в электронной форме между таможней и околотаможенными структурами, в частности таможенными брокерами, являющимися гарантом безопасности для таможни. Необходимо смоделировать и произвести оценку эффективности реализации решения по учреждению ведомственного центра по работе с рисками аналогичного службам других стран, располагающего современными технологиями обработки и анализа информации, составления автоматизированных методик выявления рисков и, в случае оправданности, направить ресурсы на создание и оснащение соответствующего подразделения. Работу с рисками необходимо перевести на качественно новый уровень, 47 эффективно используя систему обратной связи, постоянно производя оценку эффективности и корректировку развития системы [11]. На основании анализа текущего состояния работы системы таможенного администрирования в новом для себя электронно- информационном поле, можно заключить о правильности управленческих решений и положительной динамике развития всей системы в целом на основе современных подходов. Но пройдут долгие годы повсеместного внедрение системы, ее отладки, адаптации к конкретным условиям работы перед тем как можно будет констатировать эффективность ее полноценного и надлежащего функционирования. Система управления рисками невозможна без отлаженной системы «обратной связи». Наряду с подготовкой и реализацией профилей рисков на постоянной основе осуществляется контроль применения соответствующих форм таможенного контроля, анализ их эффективности, а по результатам – их корректировка. Концепция системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации определяет приоритетные направления деятельности таможенных органов по организации и осуществлению таможенного контроля в связи с предстоящим вступлением Российской Федерации во Всемирную торговуюорганизацию [4]. 48 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Нормативно-правовые акты 1. О таможенном регулировании в Российской Федерации: федер. закон от 27.11.2010 №311-ФЗ. – Режим доступа: СПС «Консультант Плюс». 2. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция ред. 1999 г.) 3. Решение СРТС от 30.06.2004 г. № 224 «Об утверждении Концепции управления рисками в таможенных службах государств-членов ЕврАзЭс». 4. Таможенный кодекс российской Федерации. – М.: «Проспект», 2009. 5. Приказ ФТС России от 16.09.2004 г. № 50 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, совершающих таможенные операции при международной перевозке товаров железнодорожным транспортом». 6. Транспортная стратегия Российской Федерации до 2024 года. 7. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, Глава 50. Система управления рисками, применяемая таможенными органами (ст. 376 - 378). Специальная литература 8. Боумен К. Основы стратегического менеджмента: Пер. с англ. – М.: ЮНИТИ, 2008. 9. Вентцель Е.С. Теория вероятностей. М.:Высш.шк., 2006. – 231с. Волков И.М. Грачева М.В. Проектный анализ. М.:Банки и Биржи, Юнити, 2008. 10. Дианова В.Ю., Макрусев В.В. Маркетинг таможенных услуг. – М.: РТА, 2005. 11. Жулин А.Б. Показатели результативности как основа административной реформы // Состояние и механизмы модернизации российского государственного управления.– М., 2004. 12. Зверев Г.С. Программно-целевое бюджетирование в деятельности таможенных органов // Таможенная политика России на Дальнем Востоке, 49 2004. 13. Макрусев В.В. Основы системного анализа. Изд.2-е, доп.– М.: РИО РТА, 2006. 14. Макрусев В.В. Основы системного анализа: направления, проблемы, методология: Монография. – М.: РИО РТА, 2001. 15. Макрусев В.В. Современная идеология таможенного дела России//Таможенная служба России на защите экономических интересов страны: Материалы докладов науч.-практ. конференции.– М.: РИО РТА, 2003. 16. Макрусев В.В., Пауков А.А. Современная методология принятия системных решений в таможенном деле//Форум: Мет. сб. Вып. 12/Ред. 17. Парфенов Р.Н. Совершенствование таможенного администрирования на основе маркетингового подхода: Дисс. на соискание ученой степени канд. экон. наук.– ГОУ ВПО «РТА», 2004. |