собственный капитал комбанка 2022. собственный капитал коммерческого банка, 2022. Собственный капитал банка
 Скачать 0.73 Mb.
|
|
2.2. Проблемы и особенности формирования собственного капитала российских банков Собственные средства банка - это действующий капитал банка. Процедура формирования оптимального размера капитала банка имеет специфическую структуру: банк не вправе принимать оплату капитала в виде ценных бумаг, нематериальных активов, а над частью материальных активов определяются соответствующие границы. Собственный капитал обладает безвозвратным характером в отличие от привлекаемых на условиях возвратности, срочности и платности средств клиентов и инвесторов. Рассмотрим специфику требований к составу капитала по российскому законодательству. В соответствии с Положением Банка России № 646 П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» от 04.07.2018 г. собственный капитал кредитных организаций (КО) формируется из суммы основного и дополнительного капитала за вычетом отдельных показателей. Расчет капитала должен осуществляться КО за отчетный период, а также на внутримесячные даты в случаях, когда ЦБ РФ требует представления расчета обязательных показателей на внутримесячную дату. Величина капитала должна использоваться КО в целях определения значений обязательных показателей , а также в других случаях, когда в целях определения значения пруденциальных норм деятельности КО используется показатель капитала КО. Особенности формирования капитала банка в целях регулирования на данном этапе заключаются в следующем: - элементы, включаемые в состав капитала - это основной капитал, дополнительный капитал, а также вложения КО, превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала, осуществляемые в приобретение основных средств, сооружение и создание основных средств, в недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, в сооружение объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочные активы, предназначенные для продажи, а также запасы); - элементы, уменьшающие величину капитала - это просроченная дебиторская задолженность свыше 30 календарных дней, а также превышение действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику КО в форме ООО, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества, в случае если доля перешла КО, а затем была приобретена кем либо из участников КО либо третьим лицом. Основной капитал как совокупность базового капитала и добавочного капитала представлен в табл. 5. Все элементы основного капитала включаются в расчет только при условии прохождения аудиторской проверки. Таблица 5 - Структура основного капитала кредитной организации
Базовый капитал (1 + 2 + 3 + 4 + 5) 6
Добавочный капитал (1 + 2 + 3)
В состав дополнительного капитала с определенными ограничениями включают средства, которые носят менее постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на указанные выше цели. Стоимость таких средств способна в течение определенного времени изменяться. Все элементы дополнительного капитала включаются в расчет без аудиторского подтверждения. Дополнительный капитал: (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8) - (9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15). Элементы дополнительного капитала: Уставный капитал: - привилегированные акции, выпущенные до 01.03.2013 г.; - привилегированные акции, выпущенные после 01.03.2013 г.; - часть уставного капитала КО, сформированного за счет внесения в его оплату прироста стоимости основных средств при переоценке до выбытия основных средств; Эмиссионный доход, полученный при размещении вышеуказанных акций; Резервный фонд КО в части, сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года и прибыли предшествующего года; Прибыль текущего года, не включенная в состав базового капитала; Прибыль предшествующих лет; Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем, привлеченный на срок не менее 50 лет, кредитором по которому является резидент), условия которого предусматривают возможность осуществления заемщиком пролонгирования субординированного инструмента не чаще чем 1 раз в 50 лет без согласования с кредитором; Прирост стоимости основных средств КО за счет переоценки; Положительная разница между величиной резерва, фактически сформированного КО в соответствии с банковским законодательством, и величиной ожидаемых потерь, рассчитанной КО в сумме, не превышающей 0,6 п.п. от совокупной величины кредитного риска. Показатели, уменьшающие сумму источников дополнительного капитала: Вложения в собственные акции, включая эмиссионный доход КО в форме акционерного общества, указанные в п. 1; Средства, поступившие в оплату акций КО, указанные в п. 1 в случае, если основное или дочернее общество КО или любое дочернее общество основного общества КО предоставило владельцу акций обязательство, связанное с владением акциями КО; Вложения КО в акции финансовых организаций, зарегистрированные условия выпуска которых содержат положения, указанные в п. 1; Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы); Вложения в иные источники дополнительного капитала; Обязательства КО по приобретению включенных в расчет источников дополнительного капитала КО, а также обязательства КО по предоставлению прямо или косвенно средств для совершения третьими лицами сделок по приобретению прав на инструменты дополнительного капитала, включенные в расчет источников капитала КО; Вложения КО в инструменты, обеспечивающие способность поглощения убытков глобальных системно значимых банков (СПУ ГСЗБ). Если при определении величины дополнительного капитала, рассчитанной в соответствии с суммой 1 8 пунктов, после применения показателей, определенных пунктами 9 15, величина дополнительного капитала принимает отрицательное значение, величина показателей, определенных пунктами 9 15, уменьшающих сумму источников дополнительного капитала, превышающую источники дополнительного капитала, принимается КО в уменьшение суммы источников добавочного капитала. Рассмотрим особенности отдельных элементов капитала банка. Первая особенность связана с трактовкой субординированного кредита. Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) - это кредит (депозит, заем, облигационный заем), одновременно удовлетворяющий совокупности условий, установленных законодательно (табл. 6). Таблица 6 - Условия субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа)
Вторая особенность заключается в том, что среди показателей, уменьшающих сумму источников базового капитала, есть вложения КО в обыкновенные акции (доли) финансовых организаций (в том числе финансовых организаций нерезидентов). Данные вложения делятся на следующие группы: - несущественные вложения КО в обыкновенные акции (доли) финансовых организаций, КО владеет обыкновенными акциями (долями) финансовой организации в объеме, составляющем менее 10 п.п. от уставного капитала финансовой организации, сформированного обыкновенными акциями (долями), зарегистрированного на дату расчета величины капитала КО, и не является аффилированным лицом финансовой организации; - существенные вложения КО в обыкновенные акции (доли) финансовых организаций, когда КО владеет обыкновенными акциями (долями) финансовой организации в объеме, составляющем 10 п.п. и более от уставного капитала финансовой организации, сформированного обыкновенными акциями (долями), зарегистрированного на дату расчета величины капитала КО, или если финансовая организация является аффилированным лицом КО, включая инструменты, обеспечивающие СПУ ГСЗБ. Совокупная сумма существенных вложений в обыкновенные акции (доли) не должна превышать величину, определенную по формуле : X = ОСБК * 17,65 п.п., где X не уменьшающая сумму источников базового капитала КО совокупная сумма существенных вложений в обыкновенные акции (доли) финансовых организаций и отложенных налоговых активов, не зависящих от будущей прибыли КО, на дату расчета величины капитала; ОСБК остаточная сумма источников базового капитала КО после применения требований отдельных пунктов, определенных законодательно. Третья особенность наличие такого показателя, как вложения кредитной организации в инструменты, обеспечивающие СПУ ГСЗБ. К ним относятся: - инструменты, выпущенные ГСЗБ либо одной из их дочерних организаций, признанных в соответствии с правом иностранного государства, удовлетворение требований по которым на стадии урегулирования несостоятельности ГСЗБ происходит после удовлетворения требований по инструментам, не включаемым в состав инструментов, обеспечивающих СПУ ГСЗБ; - инструменты, удовлетворяющие критериям, установленным надзорным органом страны места нахождения (регистрации) ГСЗБ; - инструменты, удовлетворение требований по которым на стадии урегулирования несостоятельности ГСЗБ происходит одновременно с удовлетворением требований по инструментам, определенным законодательно. К инструментам, обеспечивающим СПУ ГСЗБ, не относятся: - подлежащие обязательному страхованию депозиты; - депозиты до востребования и депозиты с оставшимся сроком возврата на дату расчета капитала ГСЗБ менее одного года; - обязательства по производным финансовым инструментам; - долговые финансовые инструменты со встроенными производными финансовыми инструментами; - обязательства, вытекающие из внедоговорных отношений, в том числе подлежащие уплате в бюджет налоги и сборы; - обязательства, удовлетворение требований по которым происходит преимущественно перед удовлетворением необеспеченных требований кредиторов первой очереди, в том числе обеспеченные обязательства в размере обеспеченной суммы; - инструменты, обязательства по которым не подлежат прекращению и требования по которым не подлежат мене (конвертации) на обыкновенные акции ГСЗБ на стадии урегулирования несостоятельности ГСЗБ. Величина вложений в инструменты, обеспечивающие СПУ ГСЗБ, определяется КО по формуле (4.6): ВЛ = С * В1 * В2, где С совокупная величина вложений в инструменты, обеспечивающие СПУ ГСЗБ, указанные выше; В1 величина, принимающая значение 2,5 п.п. (при установлении надзорным органом страны места нахождения (регистрации) ГСЗБ минимальных требований к достаточности инструментов в размере 16 п.п.) или 3,5 п.п. (при установлении надзорным органом страны места нахождения (регистрации) ГСЗБ минимальных требований к достаточности инструментов в размере 18 п.п.); В2 доля инструментов, обеспечивающих СПУ ГСЗБ, указанных выше, от активов ГСЗБ, взвешенных с учетом риска (в процентах). В случае, если показатель В1 превышает показатель В2, показатель ВЛ принимается равным показателю С. Данные требования в отношении этих вложений распространяются только на банки с универсальной лицензией. Четвертая особенность касается привилегированных акций и субординированных инструментов. Ограничение касается только привилегированных акций, включаемых в расчет капитала, выпущенных до 01.03.2013 г. Эмиссионный доход КО в форме АО, полученный от размещения этих акций, должен подлежать поэтапному исключению КО из расчета капитала. Такое исключение осуществляется КО с 28.09.2018 г. в размере 60 п.п., в последующие годы 1 января текущего года ежегодно в размере 10 п.п. от суммы инструмента, сложившейся по состоянию на 01.01.2014 г. Предельная величина отдельного субординированного инструмента (нескольких субординированных инструментов), включаемая КО в расчет капитала, должна подлежать ежегодному дисконтированию и определяется по формуле : Оп = Сп * Дп, где Оп предельная величина субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа); -Дп остаточная стоимость субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), сложившаяся по состоянию на 01.01.2014 г., определенная с учетом ограничения к величине субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов) и к величине дополнительного капитала, установленного на 01.01.2014 г. при расчете величины капитала; - Сп коэффициент дисконтирования предельной величины субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа). Коэффициент дисконтирования предельной величины субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) определяется в соответствии с табл. 7. Таблица 7 - Коэффициент дисконтирования
Пятая особенность касается даты 01.03.2013 г., на которую по отдельным элементам расчета капитала идет ссылка. Период 2013 2014 гг. был определен в мировой практике как первый этап по переходу к Базелю III, на котором проводилась реформа требований к структуре активов и капитала банков. Так, ЦБ РФ принял новое «Положение о методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III”) « № 395 П от 28.12.2012 г., которое вступило в силу 01.03.2013 г. С 28.09.2018 г. его заменило Положение Банка России № 646 П. Шестая особенность касается новаций банка в области капитализации в связи с принятием Федерального закона № 181 ФЗ «Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков» от 18.07.2009 г. Расчет отдельных показателей при определении величины капитала банка осуществляется с его применением. Процедура повышения капитализации в соответствии с данным законом включает: - размещение банком привилегированных акций; - эмиссию Российской Федерацией облигаций федерального займа; - заключение договора мены привилегированных акций, размещаемых банком, на облигации федерального займа, выпущенные РФ. Размещение привилегированных акций в рамках процедуры повышения капитализации может быть осуществлено банком, соответствующим определенным требованиям (табл. 8). Таблица 8- Требования, предъявляемые к банкам
Процедура получения разрешения об участии в процедуре повышения капитализации включает следующие этапы: 1 й этап: отправка в Минфин РФ и в ЦБ РФ комплекта документов: - предложения об участии в процедуре повышения капитализации по форме согласно приложению; - бизнес плана, составленного в соответствии с требованиями Банка России; документов, подтверждающих принятое банком решение об отмене премиальных и бонусных выплат высшему менеджменту банка в случае невыплаты РФ дивидендов по привилегированным акциям, размещенным в рамках процедуры повышения капитализации. 2 й этап: ЦБ РФ не позднее 10 рабочих дней со дня поступления документов от банка представляет в Минфин РФ информацию о соответствии (несоответствии) банка требованиям. 3 й этап: рассмотрение бизнес плана в течение 15 рабочих дней со дня поступления документов экспертной группой, создаваемой Министерством финансов РФ. В ходе рассмотрения бизнес плана в банк могут направляться предложения, касающиеся увеличения кредитного портфеля банка и (или) снижения предложенного размера государственной поддержки банка. В этом случае исчисление предельного срока рассмотрения бизнес плана приостанавливается до даты представления банком изменений. Изменения должны быть утверждены решением совета директоров (наблюдательного совета) банка. Если по истечении 30 календарных дней со дня направления в банк предложения о внесении изменений они не представляются в Министерство финансов РФ, прекращается дальнейшее рассмотрение документов. Решение об обоснованности размера государственной поддержки принимается, если будут установлены: - обоснованность значений показателей и допущений, использованных при расчете показателей деятельности банка; - соответствие величины и динамики показателей деятельности банка (значение достаточности собственных средств, показатели кредитного портфеля, оценка необходимых резервов и других показателей) предложенному банком размеру государственной поддержки. Положительное решение принимается Министерством финансов РФ, если одновременно выполнены следующие условия: - принято решение об отмене премиальных и бонусных выплат высшему менеджменту банка в случае невыплаты РФ дивидендов по привилегированным акциям, размещенным в рамках процедуры повышения капитализации; - у банка отсутствует просроченная (неурегулированная) задолженность по денежным обязательствам перед РФ, а также по обязательным платежам в бюджетную систему РФ; - банк соответствует требованиям; - принято решение об обоснованности предложенного банком размера государственной поддержки. 4 й этап: решение об удовлетворении (отказе в удовлетворении) предложения банка об участии в процедуре повышения капитализации принимается Министерством финансов РФ в течение 10 рабочих дней со дня вынесения экспертной группой решения об обоснованности (необоснованности) предложенного банком размера государственной поддержки. 5 й этап: Минфин РФ в течение 2 рабочих дней со дня принятия соответствующего решения в письменной форме информирует ЦБ РФ и соответствующий банк. 6 й этап: ЦБ РФ не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем государственной регистрации выпуска привилегированных акций, размещаемых в рамках процедуры повышения капитализации, представляет в Минфин РФ следующую информацию: - о соответствии устава банка и условий выпуска привилегированных акций требованиям, утвержденным Банком России; - о соответствии банка требованиям. 7 й этап: банк на основании полученной информации о принятии Министерством финансов РФ решения об удовлетворении предложения банка об участии в процедуре повышения капитализации после государственной регистрации выпуска привилегированных акций, размещаемых в рамках процедуры повышения капитализации, представляет в Минфин РФ не позднее 10.12.2014 г. 2 экз. подписанного договора мены, соответствующего форме договора мены привилегированных акций банка на облигации федерального займа, утвержденной Постановлением Правительства РФ. 8 й этап: Минфин РФ рассматривает представленный банком договор мены в течение 5 рабочих дней и в случае отсутствия замечаний подписывает его и направляет 1 экз. договора банку. В случае нарушения банком указанных сроков представления договора мены в Минфин РФ банк теряет право на участие в процедуре повышения капитализации. Итак, можно констатировать факт, что Россия переходит к выполнению стандартов Базельского комитета, что позволяет банкам эффективно использовать МСФО в деятельности и привлекать, кроме отечественных аудиторов, международных партнеров. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||