отчет по практике. Отчет о производ. практике Магмус 2022 (1). Содержание I. Организация учетной работы в ооо Магмуслтд
 Скачать 397.5 Kb.
|
|
2.4.Учет финансовых результатов ООО «Магмус-ЛТД» Финансовые результаты предприятия - это системное понятие, которое отражает совместный результат от производственной и коммерческой деятельности предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли. В бухгалтерском балансе финансовый результат отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей. В соответствии с пунктом 79 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности №34н бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей бухгалтерского баланса. Для обобщения информации о доходах и расходах предприятия, а также выявления конечного финансового результата деятельности предприятия за отчетный период предназначены счета раздела VIII Плана счетов бухгалтерского учета (табл. 6): - 90 «Продажи»; - 91 «Прочие доходы и расходы»; - 99 «Прибыли и убытки». Общий принцип отнесения доходов и расходов на указанные счета следующий: - счет 90 «Продажи» - только доходы и расходы по обычным видам деятельности; - счет 99 «Прибыли и убытки» - только поименованные в Плане счетов доходы и расходы; - потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.), - начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций, - прибыль или убыток от обычных видов деятельности в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», - сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; - счет 91 «Прочие доходы и расходы» - все другие доходы и расходы, за исключением относимых на счета 90 «Продажи» и 99 «Прибыли и убытки». Таблица 6 Бухгалтерские проводки по счету 90 «Продажи» в ООО «Магмус-ЛТД»
Реализационный финансовый результат от продаж ООО «Магмус-ЛТД» определяется в конце каждого отчетного периода. Если в качестве финансового результата ООО «Магмус-ЛТД» получило прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» (субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»). Если результатом деятельности ООО «Магмус-ЛТД» является убыток, то он отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи» (субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»). Учет прибылей и убытков ООО «Магмус-ЛТД» ведется на счете 99 «Прибыли и убытки» - синтетическом сопоставляющем счете, предназначенном для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году. Основным назначением счета 99 «Прибыль и убытки» является определение чистой прибыли (чистого убытка) предприятия за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год). Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно. На счете 99 «Прибыли и убытки» в ООО «Магмус-ЛТД» в течение отчетного года отражаются: - прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; - сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; - потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.; - начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) предприятия. Информационная структура счета 99 «Прибыли и убытки» для накопления итогов формирования финансового результата должна обеспечить получение: - системной достоверной информации о бухгалтерской прибыли, как о показателе, необходимом для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, путем соответствующей налоговой корректировки бухгалтерской прибыли; - информации о формировании итогового показателя чистой нераспределенной прибыли, поступающей в распоряжение учредителей предприятия для распределения по итогам завершения хозяйственно-финансового года и переносимой в декабре отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода ООО «Магмус-ЛТД». Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из: - финансового результата от обычных видов деятельности; - прочих доходов и расходов; - налога на прибыль, штрафных налоговых и приравненных к ним санкций. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» в ООО «Магмус-ЛТД» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В системе счетов, отражающих финансовые результаты деятельности ООО «Магмус-ЛТД» за отчетный год (аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки») должна сформироваться вся необходимая информация о показателях, содержащихся в финансовой отчетности о финансовых результатах. 2.5. Проведение и оформление инвентаризации предприятия ООО «Магмус-ЛТД» Ежегодно в декабре все предприятия должны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Это требование Закона о бухгалтерском учете (ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Инвентаризация - это проверка наличия имущества предприятия и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств. В состав имущества входят основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы. К финансовым обязательствам относятся кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. Они должны быть оформлены договорами займа, кредитными договорами и договорами, заключенными по товарному и коммерческому кредиту. Сроки проведения инвентаризации в ООО «Магмус-ЛТД» определяются Положением о бухгалтерском учете и отчетности. ООО «Магмус-ЛТД» проводит инвентаризацию при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, продаже, а также перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. До начала инвентаризации ООО «Магмус-ЛТД» проверяет: а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета; б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации; в) наличие документов на основные средства, сданные или принятые предприятием в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление. В ООО «Магмус-ЛТД» при проведении инвентаризации основных средств проверяются остатки по счетам учета имущества. Утвержденная руководителем ООО «Магмус-ЛТД» комиссия проводит осмотр объектов имущества и заносят их в инвентаризационную опись с указанием их наименования, инвентарного номера (если надо), технических и эксплуатационных характеристик, а также назначения. Бухгалтерия ООО «Магмус-ЛТД» проводит сверку фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета. В конце рабочего дня данные по инвентаризации ООО «Магмус-ЛТД» вносит в инвентаризационную опись. Инвентаризации оборотных активов ООО «Магмус-ЛТД» предшествует издание приказа о ее проведении и его регистрация в журнале учета и контроля за выполнением приказов. В качестве приложения к приказу о проведении инвентаризации могут выступать внутренние документы (правила, инструкции, распоряжения), регламентирующие деятельность инвентаризационных комиссий на каждом этапе проведения инвентаризации в ООО «Магмус-ЛТД». Инвентаризация оборотных активов ООО «Магмус-ЛТД» проводится по порядку их расположения в помещении. Оборотные активы заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, сорта, количества. На каждый внесенный в опись оборотный актив крепится инвентаризационный ярлык. По оборотным активам ООО «Магмус-ЛТД» пришедшим в негодность и несписанным, составляется акт с указанием времени эксплуатации (если это возможно установить), причин негодности, возможности использования этих ценностей в хозяйственных целях. Инвентаризация финансовых обязательств ООО «Магмус-ЛТД», как и любая другая инвентаризация, проводится с целью проверки достоверности данных регистров бухгалтерского учета и отчетности. Финансовые обязательства ООО «Магмус-ЛТД» представлены в следующем виде: - задолженность перед поставщиками; - банковские кредиты и займы сторонних лиц (в т.ч. связанных); - резервы предприятия (независимо от целевого назначения). Самым простым инструментом проверки актуальности и достоверности данных о долгах ООО «Магмус-ЛТД» за отгруженные ей товары и предоставленные услуги является составление и подписание актов сверки с каждым контрагентом. В результате инвентаризации на предприятии могут быть выявлены недостачи или излишки. В случае возникновения недостачи в ООО «Магмус-ЛТД» составляются записи: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» - учтена недостача при инвентаризации. Дебет счета 20 «Основное производство», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списана стоимость недостающих товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли. Дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - стоимость материалов сверх норм естественной убыли списана в прочие расходы. В случае возникновения излишков составляются записи: Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса», Кредит счета 91 субсчет «Прочие доходы» - оприходованы ценности, обнаруженные при инвентаризации. ПМ. 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 3.1. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами В соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги определяются законодательством и являются едиными на всей территории государства. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней (НДС, водный налог, лицензионные сборы и др.). Отличительной чертой региональных налогов, является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить региональные лицензионные сборы. Местные налоги вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы. ООО «Магмус-ЛТД» рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль; налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и штрафам за искажение отражения и исчислений налогов и др. Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым ООО «Магмус-ЛТД», и налогам с работниками этой предприятия предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджет, - в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму налога на доходы физических лиц, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму налога на имущество и т.д (табл.7). Таблица 7 Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом в ООО «Магмус-ЛТД»
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в ООО «Магмус-ЛТД» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется в ООО «Магмус-ЛТД» по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в журнале-ордере № 8. В конце года суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректируются: недоначисленные суммы начисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату. Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в ООО «Магмус-ЛТД» по видам налогов. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца ООО «Магмус-ЛТД» производит исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. С 2023 года сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. ООО «Магмус-ЛТД» ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается ООО «Магмус-ЛТД», указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. ООО «Магмус-ЛТД» представляет расчет по страховым взносам в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения предприятия. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Учет задолженности по взносам в фонды социального страхования ведется по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников предприятия. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работ- ников, а также их обязательное медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет предприятия; счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия. По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. По кредиту этого счета показывается задолженность предприятия перед органами социального страхования и обеспечения граждан. Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ведется в разрезе каждого вида расчетов. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», как правило, имеет кредитовое сальдо, которое означает задолженность предприятия. Но, например, в случае начисления пособия но временной нетрудоспособности работникам, он может иметь и дебетовое сальдо, которое означает задолженность органов социального страхования и обеспечения перед предприятием. |