отчет по практике. Отчет о производ. практике Магмус 2022 (1). Содержание I. Организация учетной работы в ооо Магмуслтд
 Скачать 397.5 Kb.
|
|
ПМ. 04 Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия 4.1. Содержание и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО «Магмус-ЛТД» ООО «Магмус-ЛТД» составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, утвержденном Приказом Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003г. №67н. Годовую отчетность ООО «Магмус-ЛТД» представляет в течение 90 дней по окончании года, квартальную – в течение 30 дней по окончании отчетного квартала (в соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете»). Отчетным годом считать период с 01 января по 31 года включительно. Бухгалтерская отчетность ООО «Магмус-ЛТД» - единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерский учет в ООО «Магмус-ЛТД» ведется в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете», а также действующими Положениями по бухгалтерскому учету. В годовую бухгалтерскую отчётность ООО «Магмус-ЛТД» входят: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финасовых результатах. В бухгалтерской отчетности ООО «Магмус-ЛТД» данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку. В бухгалтерской отчетности ООО «Магмус-ЛТД» после ее утверждение возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим. ООО «Магмус-ЛТД» по результатам своей хозяйственной деятельности составляют квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность; квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. Отчетный год для ООО «Магмус-ЛТД» - с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Исправления ошибок в бухгалтерском учёте подтверждаются подписью лиц, вносящих данные исправления, с указанием даты исправления на основании справок, утверждённым главным бухгалтером или уполномоченным на то лицом. Бухгалтерская отчётность ООО «Магмус-ЛТД» подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером. ООО «Магмус-ЛТД» в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации; другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности. Бухгалтерская отчетность ООО «Магмус-ЛТД» является основой для анализа его деятельности. Все активы и пассивы ООО «Магмус-ЛТД» отражаются в бухгалтерском отделе в самом важном бухгалтерском документе, называемом балансом. В его форме балансовый отчет представляет собой таблицу, в которой, с одной стороны (актив) отражает фонды ООО «Магмус-ЛТД» для составления и размещения, а с другой (в пассивном) - источники их формирования, с указанием цели и условия возврата. Элементы баланса делятся на разделы - секции баланса. Каждая линия баланса имеет свой серийный номер. Чтобы отразить состояние средств в балансе, для цифровых индикаторов в начале и конце отчетного периода представлены два графика. Баланс отражает текущие финансовые ресурсы, которые являются активными. Пассивный баланс отражает структуру ресурсов ООО «Магмус-ЛТД». Отчет о финансовых результатах ООО «Магмус-ЛТД» предназначен для характеристики финансовых показателей. Эта форма является одним из наиболее важных источников информации для анализа рентабельности активов предприятия, рентабельности продаж, определения суммы чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, других показателей. Основные задачи отчета о финансовом результате заключается в следующем: - оценить динамику показателей прибыли для обоснования формирования и распределения их фактической стоимости; - выявить и оценить влияние различных факторов на прибыль; - для оценки возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации производства и затрат. Финансовый результат ООО «Магмус-ЛТД» - прибыль или убыток. Она может быть рассчитана как в балансе, так и в отчете о финансовых результатах. В отличие от бухгалтерского баланса, финансовый результат в отчете о финансовых результатах определяется как разница между сальдо доходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Для этого используйте счет 99 «Прибыль и убыток». Поэтому отчет о финансовых результатах по существу является отчетом за определенный период времени (месяц, квартал, год). Отчет о движении денежных средств представляет собой табличную форму финансовой отчетности, которая содержит данные о движении денежных средств в разрезе статей, полученных предприятием, и платежей. Отчет состоит из трех разделов: 1. денежные потоки от текущих операций; 2. денежные потоки от инвестиционных операций; 3. денежные потоки от финансовых операций. Денежные потоки в отчете о движении денежных средств ООО «Магмус-ЛТД» подразделяются на три вида деятельности: - операционная, то есть основная приносящая доход деятельность и другие виды деятельности (за исключением инвестиционной и финансовой); - инвестиции, то есть деятельность, направленная на приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций (кроме денежных эквивалентов); - финансовая, то есть деятельность, приводящая к изменениям в составе и сумме капитала и заемных средств. Отчет об изменениях капитала содержит информацию о структуре и движении капитала, а также о резервах, созданных предприятием. Целью данной отчетности является предоставление информации об источниках капитала за отчетный период и причинах его изменения. Поэлементный анализ «Отчета об изменениях капитала» позволяет ООО «Магмус-ЛТД» охарактеризовать способность к самофинансированию и увеличению капитала. Структура отчета довольно сложная, это таблица, состоящая из 3 разделов. Все данные в отчете об изменениях капитала обязательны за три года - отчетность, предшествующая отчетности и предшествующая предыдущему отчетному периоду. Таким образом, бухгалтерская отчетность представляет собой систему данных об имущественном и финансовом положении ООО «Магмус-ЛТД» и о результатах ее хозяйственной деятельности. Одним из наиболее важных показателей финансового состояния предприятия является его ликвидность и платежеспособность. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса и оборотных активов в условиях рынка необходим для того, чтобы дать оценку способности организации своевременно и полностью рассчитаться по своим обязательствам. При анализе ликвидности баланса сравнивают средства по активу, сгруппированные по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения (табл. 8). Таблица 8 Группировка активов и пассивов баланса ООО «Магмус-ЛТД» за 2021-2022гг.
Таблица 9 Сравним полученные показатели с нормативными значениями
Чтобы оценить ликвидность баланса ООО «Магмус-ЛТД», сопоставим соответствующие группы актива и пассива: Первая группа активов не покрывает наиболее срочных обязательств (денег меньше, чем краткосрочная кредиторская задолженность) — это признак неплатежеспособности в анализируемый период. По второй группе: быстрореализуемые активы (краткосрочная «дебиторская задолженность») покрывает краткосрочные обязательства. Это говорит о том, что у предприятия хватит денежных средств погасить свои краткосрочные обязательства до конца отчетного года. В третьей группе: медленно реализуемые активы превышают долгосрочные обязательства. Это свидетельствует о том, что в перспективном плане существует ликвидность данного предприятия, т. е. возможно, в долгосрочной перспективе ООО «Магмус-ЛТД» будет способно в полном объеме произвести расчеты по своим обязательствам, со сроком погашения более одного года. И, наконец, четвертое неравенство показывает, что на данном предприятии группа трудно реализуемых активов, к которым относятся внеоборотные активы, с большим трудом трансформирующиеся в денежные средства, могут быть полностью профинансированы за счет собственных источников финансирования ООО «Магмус-ЛТД», то есть за счет собственного капитала. Все выше сказанное может свидетельствовать о том, что ликвидность ООО «Магмус-ЛТД» не идеальна, т. е. не абсолютна ликвидна. А именно, в краткосрочных позициях предприятие не в состоянии своевременно и полном объеме погасить свои обязательства за счет активов, быстро трансформирующихся в денежные средства. Иная ситуация имеет место в долгосрочной перспективе, так как величина собственного капитала значительно превышает величину трудно реализуемых активов, что означает возможность их финансирования за счет собственных средств. Проблема управления платежеспособностью занимает особое место в системе финансового менеджмента любого предприятия. Отличительной чертой надежного и устойчивого предприятия является его способность отвечать по своим обязательствам вовремя и в полном объеме, что свидетельствует о высокой финансовой устойчивости предприятия и низкой вероятности наступления состояния банкротства. Платежеспособность — основной показатель финансовой стабильности предприятия, отражающий его возможность оперативно отвечать по своим обязательствам, рассчитываться по долгам. В более узком смысле платежеспособность — возможность предприятия погасить кредиторскую задолженность в краткосрочном периоде. Основные источники информации для анализа платежеспособности: - бухгалтерский баланс; - отчет о финансовых результатах; - отчет о движении денежных средств; - другие формы отчетности, которые детализируют отдельные статьи баланса. В целом, анализ платежеспособности необходим не только руководителю — для эффективного управления и прогнозирования финансового состояния, но и кредиторам и инвесторам — чтобы определить кредитоспособность и оценить финансовую устойчивость предприятия. Рассчитаем коэффициенты платежеспособности ООО «Магмус-ЛТД» (табл. 10). Таблица 10 Расчет коэффициентов платежеспособности ООО «Магмус-ЛТД» за 2021-2022гг.
Как видно из таблицы 10, не все из рассчитанных показателей платежеспособности организации за анализируемый период соответствовали нормативным значениям. Динамика показателей имеет в целом положительную тенденцию за 2021-2022 годы. Коэффициент текущей платежеспособности отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Коэффициент текущей платежеспособности характеризуют платежеспособность предприятия не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных обстоятельств. Произведенные в таблице 10 расчеты свидетельствуют об отсутствии финансового риска, то есть предприятие в состоянии стабильно погашать текущие обязательства. Значения коэффициента быстрой (промежуточной) платежеспособности в 2021-2022 годы также соответствовали нормативному значению, что говорит о том, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности ООО «Магмус-ЛТД» покрывали текущие долги организации. Что касается коэффициента абсолютной платежеспособности, то нормальным считается значение коэффициента более 0,2. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. В нашем случае данный показатель в 2021 году был равен 0,04, а в 2022 году имел значение 0,15, что говорит о незначительном улучшении финансового состояния предприятия. Соответствие общего показателя платежеспособности нормативному значению свидетельствует о высокой платежеспособности рассматриваемого предприятия. В течение 2021-2022 годов значение данного показателя увеличилось с 1,40 до 1,81. Одним из наиболее важных показателей финансового состояния предприятия являются показатели его финансовой устойчивости. В российской практике обобщающим показателем финансовой устойчивости предприятия является излишек или дефицит средств для формирования запасов и затрат (разница величины источников средств и величины запасов и затрат). Это, по сути, абсолютная оценка финансовой устойчивости. Соотношение стоимости запасов и величины собственных и заемных источников их формирования — один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) организации. Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Магмус-ЛТД» (табл. 11, 12). Таблица 11 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Магмус-ЛТД» за 2021-2022гг.
Расчеты, представленные в таблице 11, свидетельствуют о том, что в 2021-2022гг. анализируемое предприятие обладало абсолютной финансовой устойчивостью. В 2021г. предприятие располагало не только собственными оборотными средствами (6 130 тыс. руб.), но и основными источниками финансирования запасов (9 629 тыс. руб.), равно как и собственными и долгосрочными заемными источниками покрытия запасов (6 130 тыс. руб.). Это означает, что предприятие не зависело от заемных источников финансирования запасов. На конец 2022г. финансовое состояние предприятия ухудшилось. Излишек собственных оборотных средств уменьшился до 5 886 тыс. руб. Излишек общей величины основных источников финансирования запасов составил 7 263 тыс. руб., излишек собственных и долгосрочных заемных источников 5 886 тыс. руб. Таким образом, предприятие не нуждалось в привлечении краткосрочных кредитов для формирования запасов. Произведем расчет основных относительных показателей финансовой устойчивости, которые представлены в таблице 12. Таблица 12 Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Магмус-ЛТД» за 2021-2022гг.
Расчеты, произведенные в таблице 12, свидетельствуют, в целом, о финансовой устойчивости анализируемого предприятия, поскольку большинство рассчитанных коэффициентов соответствуют их нормативным значениям. Значения коэффициента автономии в течение двух лет говорят о высокой доле собственных средств в общей стоимости всех средств предприятия (73-83%). Ведь для поддержания финансовой устойчивости предприятия собственникам должно принадлежать не менее 50% имущества организации. Анализируя динамику коэффициента маневренности собственного капитала за 2021-2022гг., можно сказать о достаточности оборотных средств. Коэффициент обеспечения материальных запасов собственными средствами в 2021г. составлял 1,25, а в 2022 году – 1,29. Так как оптимальное его значение – 0,6 - 0,8, то можно говорить об удовлетворительном обеспечении материальных запасов и о достаточности собственных средств. Коэффициент обеспечения оборотных средств собственными оборотными средствами показывает, что в рассматриваемый период у предприятия оборотные средства обеспечены собственными оборотными средствами. Так как показатель имеет значение более 0,1 (0,68 в 2021г. и 0,76 в 2022г.), то предприятие можно отнести к разряду платежеспособных. Анализ финансовых результатов предприятия на предприятии подразумевает изучение как конечного результата деятельности предприятия, так и процесса его получения. Конечным результатом, конечно же, является прибыль, как основной показатель, на который ориентируется коммерческое предприятие. Конечно, в рыночных условиях это не всегда так, ведь часто предприятия ориентируются не столько на генерацию сиюминутной прибыли, сколько на рост стоимости собственных ценных бумаг. Для внешнего аналитика основным источником информации для проведения такого типа анализа являются отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств. Отчет о финансовых результатах интересует, в первую очередь, так как он отображает основные доходы, расходы и различные финансовые результаты компании. Баланс необходим при расчете отдельных показателей рентабельности, которые позволят понять эффективность использования имеющихся ограниченных ресурсов (активов) для целей получения прибылей. Таблица 13 Анализ состава, структуры и динамики доходов ООО «Магмус-ЛТД» за 2021-2022гг.
На основе произведенных расчетов в таблице 13 можно сказать, что доходы организации в отчетном 2022г., по сравнению с 2021г., увеличились на 1 094 тыс. руб. вследствие повышения объемов производства и увеличения цен на продукцию. Наибольший удельный вес в доходах в 2021г. занимала выручка (нетто) от продажи продукции, товаров (работ, услуг) (99,48%), а в 2022г. ее доля возросла до 99,74%. Значительное уменьшение наблюдается по статье «Прочие доходы» (-164 тыс. руб.), а их удельный вес снизился на 0,26%. Проценты к получению и доходы от участия в других организациях на данном предприятии в анализируемый период отсутствовали. Расходами организации в соответствии с ПБУ 10/99 — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Анализ расходов проводят по данным отчета Формы №2 «отчет о прибылях и убытках» путем сопоставления данных отчетного периода с данными предыдущего периода по всем видам расхода. Анализ информационных сведений о расходах ООО «Магмус-ЛТД» проведем по данным таблицы 14. Таблица 14 Анализ состава, структуры и динамики расходов ООО «Магмус-ЛТД» за 2021-2022гг.
Как видно из таблицы 14, в отчетном 2022г., по сравнению с 2021г., расходы организации увеличились на 1717 тыс. руб. Значительное повышение расходов предприятия произошло, в основном, за счет увеличения цен на сырье и материалы. Так, себестоимость проданных товаров и продукции, выполненных работ и оказанных услуг в 2021г. составила 42 420 тыс. руб.; коммерческие расходы – 17 974 тыс. руб.; прочие расходы – 272 тыс. руб.; налог на прибыль – 596 тыс. руб., а в 2022г. соответственно: 44 888; 16 782; 869 и 440 тыс. руб. Это свидетельствует о не значительном повышении доли себестоимости (+2,03%), и не существенном уменьшении удельного веса коммерческих расходов (-2,69%). Таблица 15 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Магмус-ЛТД» за 2021–2022гг.
Данные таблицы 15 позволяют сказать, что в отчетном 2022 году предприятие получило прибыль от продаж в размере 2 902 тыс. руб., в то время, как в предыдущем году была получена прибыль от продаж 2 920 тыс. руб. Отрицательная динамика результата от продаж сложилась вследствие более существенного увеличения размера себестоимости (+2 468 тыс. руб.), по сравнению с ростом выручки от продаж (+1 258 тыс. руб.). В отчетном году, по сравнению с предыдущим, наблюдается сокращение размера прочих доходов на 164 тыс. руб. и рост прочих расходов на 597 тыс. руб. В результате всего вышеизложенного, в 2022 году предприятием была получена чистая прибыль в размере 1 759 тыс. руб., что стало меньше прибыли прошлого года на 623 тыс. руб. Таблица 16 Расчет показателей рентабельности продаж ООО «Магмус-ЛТД» за 2021-2022гг.
Согласно проведенному анализу рентабельности продаж предприятия выявлено, что рентабельность продаж по валовой прибыли в отчетном 2022 году, по сравнению с 2021г., уменьшилась на 2,52%. Валовая рентабельность отражает величину валовой прибыли, приходящейся на каждый рубль выручки от продаж. Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.. При оценке значений данного показателя следует иметь в виду, что динамика соотношений доходов и расходов зависит не только от эффективности использования ресурсов, но и от применяемых на предприятии принципов ведения учета. В рассматриваемом случае отмечается снижение показателя рентабельности продаж на 0,12%, что, несомненно, является отрицательным результатом. Рентабельность по чистой прибыли показывает величину чистой прибыли, которую получит организация на единицу выручки. Этот показатель характеризует эффективность всей деятельности предприятия. Рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж в 2022 году, относительно 2021г., уменьшилась на 1,04%, что служит отрицательной тенденцией. Общая рентабельность в 2022г. снизилась на 1,30%. Рентабельность основной деятельности, в свою очередь, сократилась на 0,42%. Следовательно, рентабельность продаж ООО «Магмус-ЛТД» в 2022г., по сравнению с 2021г., существенно ухудшилась. Таким образом, на основе анализа рентабельности продаж можно сделать выводы об эффективности использования разного рода ресурсов и экономической состоятельности предприятия в целом. ПРИЛОЖЕНИЯ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
0,5
0,6
1,9