Инвентаризация. Дебет 01 Основные средства Кредит 91. 1 Прочие доходы и расходы, субсчет Прочие доходы

• Название: Дебет 01 Основные средства Кредит 91. 1 Прочие доходы и расходы, субсчет Прочие доходы
• Дата: 12.05.2018
• Размер: 24.92 Kb.
• Имя файла: Инвентаризация.docx
• Тип: Документы; #43411

1. Отражение в учете излишков основных средств, выявленных при инвентаризации.
Выявленные в результате инвентаризации основные средства подлежат оприходованию по рыночной стоимости:
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы»
2. Отражение в учете недостач и порчи основных средств, выявленных при инвентаризации.
Дебет 01.выб. «Основные средства, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 «Основные средства» - списывается первоначальная стоимость, недостающего объекта основных средств;

Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01.выб. «Основные средства, субсчет «Выбытие основных средств» - списывается сумма накопленной амортизации по недостающему объекту;

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 01.выб. «Основные средства, субсчет «Выбытие основных средств» - отражена (списана) недостача основного средства по остаточной стоимости;
Далее:
- в случае, если виновное в недостаче или порче основного средства лицо не установлено:
Дебет 91.2 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списывается сумма недостачи;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91.9 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» - отражается убыток от недостачи или порчи основного средства;
- в случае, если виновное в недостаче или порче объекта основных средств лицо установлено:
Дебет 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - сумма ущерба отнесена на виновное лицо;

Дебет 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 98 «Доходы будущих периодов» - на виновное лицо отнесена разница между рыночной и остаточной стоимостью объекта основных средств;

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - сумма недостачи внесена виновным лицом в кассу предприятия, на расчетный счет, удержана из заработной платы;

Дебет 98 «Доходы будущих периодов» Кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы» - разница между рыночной и остаточной стоимостью недостающего объекта основных средств, включена в состав прочих доходов;

Дебет 91.9 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки» – отражается полученная прибыль на сумму разницы между рыночной и остаточной стоимостью объекта.
3. Отражение в учете пересортицы.
Дебет 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» Кредит 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»- произведен зачет пересортицы материалов (10), товаров (41), готовой продукции (43) за один и тот же проверяемый период, у одного и того же материально ответственного лица по материалам (товарам, готовой продукции) одного наименования в тождественных количествах;
Далее:
- в случае превышения недостачи над излишками:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 10,41,43 – отражена недостача материалов (товаров, готовой продукции) превосходящая излишки по стоимости и количеству;

Дебет 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - сумма ущерба отнесена на виновное лицо;

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - сумма недостачи внесена виновным лицом в кассу предприятия, на расчетный счет, удержана из заработной платы;
-в случае превышения излишков над недостачей:
Дебет 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» Кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы» – отражено превышение излишка материалов (товаров, готовой продукции) после проведения зачета по пересортице
4. Отражение в учете излишков нематериальных активов, выявленных при инвентаризации.
Выявленные в результате инвентаризации нематериальные подлежат оприходованию по рыночной стоимости:
Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы»
5. Отражение в учете недостач нематериальных активов, выявленных при инвентаризации.
Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов» Кредит 04 «Нематериальные активы» - списывается сумма накопленной амортизации по недостающему нематериальному активу;

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 04 «Нематериальные активы» - отражена (списана) недостача нематериального актива по остаточной стоимости;
Далее:
- в случае, если виновное в недостаче нематериального актива лицо не установлено:
Дебет 91.2 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списывается сумма недостачи;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91.9 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» - отражается убыток от недостачи нематериального актива;
- в случае, если виновное в недостаче нематериального актива лицо установлено:
Дебет 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - сумма ущерба отнесена на виновное лицо;

Дебет 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 98 «Доходы будущих периодов» - на виновное лицо отнесена разница между рыночной и остаточной стоимостью нематериального актива;

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - сумма недостачи внесена виновным лицом в кассу предприятия, на расчетный счет, удержана из заработной платы;

Дебет 98 «Доходы будущих периодов» Кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы» - разница между рыночной и остаточной стоимостью недостающего нематериального актива, включена в состав прочих доходов;

Дебет 91.9 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки» – отражается полученная прибыль на сумму разницы между рыночной и остаточной стоимостью нематериального актива.
6. Отражение в учете излишков материально-производственных запасов, выявленных при инвентаризации.
Излишки материально-производственных запасов отражаются в учете по рыночной стоимости:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 91.1«Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы» – отражен излишек материалов;

Дебет 21 «Полуфабрикаты собственного производства » Кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы» – отражен излишек полуфабрикатов собственного производства;

Дебет 41 «Товары» Кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы» – отражен излишек товаров;

Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы»– отражен излишек готовой продукции
7. Отражение в учете недостач и порчи материально-производственных запасов, выявленных при инвентаризации.
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 10,21,41,43 - отражена (списана) недостача материалов, полуфабрикатов собственного производства, товаров, готовой продукции;

при учете товаров по продажным ценам в случае их недостачи «сторнируется» торговая наценка:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 42 «Торговая наценка» - «сторно» на сумму торговой наценки
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – списана недостача материально – производственных запасов в пределах норм естественной убыли;
Далее производится списание недостачи материально – производственных запасов (МПЗ) сверх норм естественной убыли:
- в случае, если виновное в недостаче МПЗ лицо не установлено:
Дебет 91.2 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списывается сумма недостачи;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91.9 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» - отражается убыток от недостачи МПЗ;
- в случае, если виновное в недостаче МПЗ лицо установлено:
Дебет 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - сумма ущерба отнесена на виновное лицо;

Дебет 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 98 «Доходы будущих периодов» - на виновное лицо отнесена разница между рыночной и остаточной стоимостью МПЗ;

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - сумма недостачи внесена виновным лицом в кассу предприятия, на расчетный счет, удержана из заработной платы;

Дебет 98 «Доходы будущих периодов» Кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы» - разница между рыночной и остаточной стоимостью недостающих МПЗ, включена в состав прочих доходов;

Дебет 91.9 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки» – отражается полученная прибыль на сумму разницы между рыночной и остаточной стоимостью МПЗ.

8. Отражение в учете излишков расчетов и финансовых обязательств, выявленных при инвентаризации.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91.1 Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы» - кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности (излишки расчетов и финансовых обязательств) включена в состав прочих доходов
9. Отражение в учете недостач расчетов и финансовых обязательств, выявленных при инвентаризации.
Дебет 91.2 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - списана дебиторская задолженность по которой истек срок исковой давности (недостача расчетов и финансовых обязательств) при отсутствии на предприятии резерва по сомнительным долгам;

Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - списана дебиторская задолженность по которой истек срок исковой давности (недостача расчетов и финансовых обязательств) за счет резерва;

Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – отражается списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля
10. Отражение в учете излишков оценочных резервов, расходов будущих периодов, выявленных при инвентаризации.
Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» Кредит 91.1«Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы» - включены в состав прочих доходов суммы излишне начисленных или неиспользованных резервов предстоящих расходов и платежей;

Дебет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Кредит 91.1«Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы» - включены в состав прочих доходов суммы излишне начисленных резервов;

Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 91.1«Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы» - включены в состав прочих доходов суммы излишне начисленных или неиспользованных резервов;

Дебет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» Кредит 91.1«Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие доходы» - включены в состав прочих доходов суммы излишне начисленных резервов;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 97 «Расходы будущих периодов» - списаны суммы предоплат, ранее отнесенные к расходам будущих периодов
11. Отражение в учете недостач оценочных резервов, расходов будущих периодов, выявленных при инвентаризации.
Дебет 91.2 «Прочие доходы и расходы, субсчет «Прочие расходы» Кредит 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»,63 «Резервы по сомнительным долгам» - производится доначисление недостающих резервов, выявленных в результате инвентаризации