Otchet Васина. 2. 6 Отражение в учете финансовых результатов деятельности организации

Название	2. 6 Отражение в учете финансовых результатов деятельности организации
Дата	02.06.2021
Размер	0.8 Mb.
Формат файла
Имя файла	Otchet Васина.docx
Тип	Документы #213019
страница	1 из 6

1 2 3 4 5 6

2.6 Отражение в учете финансовых результатов деятельности организации
2.7 Подготовка к проведению инвентаризации
2.8 Отражение в учете недостач и излишков имущества и обязательств организации, выявленных в ходе инвентаризации
2.9 Оформление результатов инвентаризации
Заключение
Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполненных работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств является подготовкой специалистов, для получение более глубоких знаний, практических навыков.В условиях рыночной экономики стабильность положения предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономического использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат. При этом экономический анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения производства продукции и увеличению прибыли.
Актуальность финансово - экономического анализа предприятия обусловлена, прежде всего, необходимостью обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях. Управленческому персоналу необходимо уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Источники собственных средств составляют в денежном выражении материальную базу организации. Собственные источники включают в себя: уставный (складочный), а также резервный и добавочный капиталы; сюда также относятся фонды и другие резервы, нераспределенная прибыль. К источникам собственных средств относится, кроме того, целевое финансирование.

Инвентаризация необходима для уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества предприятия. Инвентаризации подлежит все имущество (все виды имущества, принадлежащие предприятию независимо от его местонахождения; имущество, не принадлежащее предприятию.
1.Методологическая часть.

Характеристика нормативно-правовой базы, регулирующей порядок бухгалтерского учета источников формирования имущества.

Согласно статье 4 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из:

- названного Закона N 402-ФЗ,

- других федеральных законов,

- принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов.

К документам в области регулирования бухгалтерского учета в соответствии с частью первой статьи 21 Закона N 402-ФЗ относятся:

- федеральные стандарты бухгалтерского учета, федеральные стандарты бухгалтерского учета государственных финансов (далее при совместном упоминании - федеральные стандарты);

- отраслевые стандарты бухгалтерского учета, отраслевые стандарты бухгалтерского учета государственных финансов (далее при совместном упоминании - отраслевые стандарты);

- нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, предусмотренные частью 6 статьи 21 Закона N 402-ФЗ;

- рекомендации в области бухгалтерского учета;

- стандарты экономического субъекта.

- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» № 106н от 06.10.2008
- ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» № 116н от 24.10.2008
- ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» № 154н от 27.11.2006

- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» № 43н от 06.07.1999
1. Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. Под организацией в дальнейшем понимаются юридические лица по законодательству Российской Федерации (кроме банков), включая организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета.

2. Для целей настоящих Методических указаний под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

3. Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Основным документом, который определяет порядок проведения инвентаризации являются Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49. В них же содержатся формы по учету результатов инвентаризации, которые утверждены

Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (в ред. от 27.03.2000).

Унифицированные формы первичных бухгалтерских документов, применяемые для отражения информации о состоянии и движении источников формирования имущества.

Представляем краткую характеристику классификации первичных учетных документов, форм первичных учетных документов, применяемых для отражения информации о состоянии и движении источников формирования имущества организации.

Таблица 1 – Классификация первичных документов

Название и номер формы	Для каких целей применяется, особенности заполнения	Документ, которым утверждена данная форма
Учёт кадров
Приказ (распоряжение) о приёме работника на работу (форма № Т-1)	Применяется для оформления и учёта, принимаемых на работу по трудовому договору (контакту). Заполняется на одного работника. Оставляется лицом, ответственным за приём, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.	Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
Личная карточка работника (Форма № Т-2)	Заполняется на лиц, принятых на работу, на основании приказа (распоряжения) о приёме на работу (форма №Т-1 или Т-1а); паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; трудовой книжки или документа, подтверждающего стаж; страхового свидетельства государственного пенсионного страхования; документов воинского учёта – для военнообязанных лиц, подлежащих призыву на военную службу; документа об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний или специальной подготовки, а так же сведений, сообщённых о себе работником.	Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1
Штатное расписание (№Т-3)	Штатное расписание применяйте, чтобы оформить структуру, штатный состав и штатную численность организации	утв. постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1
Учетная карточка научного, научно-педагогического работника (№Т-4)	Учетную карточку научного, научно-педагогического работника используют в образовательных учреждениях, научно-производственных и научно-исследовательских организациях при трудоустройстве нового работника.	Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (Унифицированная форма N Т-5)	Применяются для оформления и учета перевода работника(ов) на другую работу в той же организации или в другую местность вместе с организацией. Заполняются работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику(ам) под расписку	Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (Унифицированная форма N Т-6)	используется для оформления локального нормативного акта (приказа) о предоставлении отпуска работнику	Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
График отпусков (Унифицированная форма N Т-7)	отражает распределение ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год	Утверждена - Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (Унифицированная форма N Т-8)	используются российскими организациями при издании локальных актов (приказов) об освобождении от занимаемой должности штатных сотрудников	Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (Унифицированная форма N Т-9)	используется в качестве стандартного бланка, для приказа на отправление сотрудника в поездку по служебной необходимости, проще говоря – в командировку. Основная информация, которая должна содержаться в этом документе: дата заполнения, личные данные сотрудника, место назначения (должно отличаться от постоянного места работы командировочного) и цель поездки.	Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (Унифицированная форма N Т-11)	унифицированные бланки приказа, которым возможно поощрить работника за какие-либо достижения, события	Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
Учет рабочего времени
Табель учета рабочего времени (Унифицированная форма N Т-13)	Применяется для учета времени, отработанного каждым работником компании. Данная форма табеля нужна при автоматизированной обработке учетных данных (например, с помощью специальных турникетов).	утвержденная Постановлением Госкомстата России № 1 от 5 января 2004 г.
Расчетно-платежная ведомость (Унифицированная форма N Т-49)	Расчетно-платежная ведомость применяется для расчета и выплаты заработной платы наличными из кассы предприятия.	Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
Расчёты с персоналом по оплате труда
Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Унифицированная форма N Т-12)	в 2017 году позволяющий одновременно вести учет выплат и контролировать соблюдение режима рабочего времени персоналом. Первый раздел («Учет рабочего времени») предназначен для отметок об отработанных днях (часах). Во второй раздел («Расчет с персоналом по оплате труда») вносятся данные о тарифных ставках и видах оплаты.	Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
Расчетно-платежная ведомость (Унифицированная форма N Т-49)	Расчетно-платежная ведомость применяется для расчета и выплаты заработной платы наличными из кассы предприятия.	Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
Расчетная ведомость (Унифицированная форма N Т-51)	применяется для начисления заработной платы сотрудникам предприятия, содержит сведения обо всех начислениях и удержаниях работников.	утвержден Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5.01.2004 г. №1.
Платежная ведомость (Унифицированная форма N Т-53)	используют для расчетов с персоналом. Она нужна в тех случаях, когда сотрудник получает деньги не на банковскую карту, а наличными.	Утверждена - Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1
Журнал регистрации платежных ведомостей (Унифицированная форма N Т-53а)	один из наиболее важных бухгалтерских регистров, иллюстрирующих выписывание платежных (форма Т-53), расчетно-платежных (форма Т-49) и расчетных ведомостей (форма Т-51). Его ведение входит в обязанности бухгалтера организации.	Утверждена - Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N
Лицевой счет (Унифицированная форма N Т-54)	предназначена для отражения ежемесячных сведений о начисленной заработной плате и иных начислениях конкретного работника, обо всех произведенных удержаниях на основании данных первичной учетной документации по выработке, о выполненных работах, нормах отработанного времени, а также иных распоряжений на разные виды оплаты.	Утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
Расчеты с учредителями
Протокол собрания учредителей	Протокол общего собрания учредителей (иногда говорят: «учредительного собрания») готовится при учреждении фирмы. Протокол внеочередного общего собрания участников ООО создаётся, если организация созывает участников, например, для смены генерального директора, продажи долей учредителя, смены места нахождения, либо внесения других изменений.	При определении такого срока можно руководствоваться п. 1 ст. 63 Закона об АО, согласно которому протокол составляется в течение 3 рабочих дней после закрытия общего собрания.
Учредительный договор	лица, принявшие решение создать компанию, определяют порядок ведения совместной предпринимательской деятельности и условия создания такого юридического лица. Таким образом, учредительный договор необходим для создания предприятия с двумя и более участниками.	Учредительный договор не утверждается, а подписывается всеми участниками. Поэтому просто составляете новый учредительный договор от новой даты с учетом всех изменений, подписываете всеми участниками и регистрируете.
Учет собственного капитала
Бухгалтерская справка	первичный документ в учете, который поможет обосновать бухгалтеру любую операцию или расчет. Обычно справка требуется тогда, когда операцию нельзя оформить другим документом из-за отсутствия утвержденной формы.	Утверждена - Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 N 52н
Акт приема передачи основных средств	составляют, чтобы включить полученное имущество в состав основных средств и ввести его в эксплуатацию.	Утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7
устав предприятия	основной учредительный документ ООО. Он определяет цель создания компании и порядок ее функционирования. Именно в Уставе прописывается порядок управления юридическим лицом, порядок взаимодействия между компанией и внешней средой, а также между участниками ООО.	А.1 ст.52 ГК РФ
Учет заемного капитала
Кредитный договор	Кредиторская задолженность перед банком по кредиту, перед бюджетом, по налогам, перед работниками по оплате труда, за материалы	Письменная форма
Отчет о целевом использовании полученных средств	Остаток средств целевого финансирования на начало отчетного года, поступление средств, их использование и остаток на конец отчетного года	Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66-н
Выписка из банка	Отражающий движения по счету за определенный период, а также итоговый баланс	Приказом ФНС России от 31 декабря 2019 г.

1.3 Группировка балансовых и забалансовых счетов по назначению и структуре

Таблица 2 – Структура счетов бухгалтерского учёта

Вид счёта	Номер и название счёта					Характеристика
Основные счета	Инвентарные (активные)	01 «Основные средства» 04 «Нематериальные активы» 10 «Материалы» 43 «Готовая продукция» 45 «Товары отгруженные» 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 58 «Финансовые вложения»				Предназначены для учёта имущества предприятия, фактическое наличие которого устанавливается путём проведения инвентаризации
	Фондовые (пассивные)	80 «Уставный капитал» 82 «Резервный капитал» 83 «Добавочный капитал» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 86 «Целевое финансирование»				Предназначены для учёта капитала и средств целевого финансирования
	Расчётные	Активные		19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» 09 «Отложенные налоговые активы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 62 «Расчеты с покупателями и заказчками» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчету по социальному страхованию» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 75 «Расчеты с учредителями» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 79 «Внутрихозяйственные расчеты»		Увеличивает оценку объекта, являясь дополнительными к основным счетам. Если основной счёт активный – они активные, если пассивный –они пассивные
	Расчётные	Пассивные		66 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		Отражается образование и движение кредиторской задолженности
		Активно-пассивные		60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 75 «Расчеты с учредителями» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		Применяются для отражения взаимных расчётов предприятия с другими хозяйствующими субъектами
Регулирующие счета	Дополнитель ные	83 «Добавочный капитал»				Увеличивает оценку объекта, являясь дополнительными основным счетам. Если основной счёт активный – они активные, если пассивный – они пассивные
	Контрактные	02 «Амортизация основных средств» 05 «Амортизация нематериальных активов» 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»				Предназначены для корректировки стоимости средств, учет которых ведется на активных счетах
	Контрактно-дополнитель ные	16 «Отклонение от стоимости материальных ценностей» 09 «Отложенные налоговые активы» 77 «Отложенные налоговые обязательства				Могут увеличивать и уменьшать оценку объектов, отражаемых на основном счёте
Операционные счета	Собирательно-распредели-тельные	25«Общепроизводственные расходы» 26 «Общепроизводственные расходы» 44 «Расходы на продажу»				Активные счета. По их дебету собираются затрат, которые по объектам учёта Никогда не имеют сальдо
	Бюджетно-распределительные	96 «Резервы предстоящих расходов» 97 «Расходы будущих периодов»				Могут быть активными и пассивными. Предназначены для распределения расходов по смежным отчётным периодам чтобы устранить колебания себестоимости продукции
	Калькуляцион ные	08 «Вложения во внеоборотные активы» 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательное производство» 29 «Обслуживающее производства и хозяйства» 44 «Расходы на продажу»				Активные счета. Используются для учёта затрат и исчисления себестоимости продукции (работ, услуг)
	Сопоставляю щие	90 «Продажи» 91 «Прочие доходы и расходы»				Активно-пассивные счета. Применяются для выявления результатов о продаже и иных операциях, связанных с получением доходов и расходов. Могут отражать один объект в разных оценках
Финансо-вое регулиро-вание	99 «Прибыли и убытки»					Предназначены для выявления результата финансово-хозяйственной деятельности
Забалансовые счета	Депозитно-имуществен-ные		001 «Арендованные основные средства» 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» 003 «Товары принятые на переработку» 004 «Товары принятые на комиссию» 005 «Оборудование принятое для монтажа»		Применяются для учёта ценностей, не принадлежащих организации, но находящиеся в е пользовании
	Контрольные		007 «Списание в убыток задолженности, неплатёжеспособности дебиторов»		Предназначен для контроля за отдельными операциями, которые не отражаются на балансовых счетах
	Условных прав и обязательств		007 «Списание в убыток задолженности, неплатежеспособности дебиторов» 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные»		Используется для получения показателей о выполнении хозяйственных договоров, обязательств и т.п.

1.4 Структура пассива баланса

Таблица 4 – Структура пассива баланса

№ раздела	Наименование раздела	№ строки	Наименование счета	№ счета
III	«Капитал и резервы»	1310	Уставный капитал	80
		1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	81
		1340	Переоценка внеоборотных активов	83
		1350	Добавочный капитал (без переоценки)	83
		1360	Резервный капитал	82
		1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
IV	«Долгосрочные обязательства»	1440	Долгосрочные заемные средства	67
		1420	Отложенные налоговые обязательства	77
		1430	Оценочные обязательства	96
		1450	Прочие долгосрочные обязательства	67
V	«Краткосрочные обязательства»	1510	Краткосрочные заемные средства	66
		1520	Краткосрочная кредиторская задолженность	60
		1530	Доходы будущих периодов	98
		1540	Оценочные обязательства	96
		1550	Прочие краткосрочные обязательства	66

1.5 Состав источников формирования имущества организации

Уставный капитал

Собственный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Источники формирования имущества организации

Нераспределённая прибыль

Кредиты банка

Заёмный капитал

Заёмные средства

Кредиторская задолженность

Обязательства по распределению

Рисунок 1 –источники формирования имущества организации
По источникам формирования:

-собственные;

-заёмные (привлечённые);

К собственным источникам формирования имущества организации относятся:

-уставный капитал –первоначальный собственный капитал, состоящий из взносов учредителей 9собствнников) в имущество при создании организации. Его величина записывается в уставе организации и определяется учредительными документами;

-выкупленные акции –стоимость выкупленных собственных акций у акционеров, при их выходе из состава акционерного общества до их ликвидации;

-резервный капитал создаётся в соответствии с законодательством и уставом организации путём отчисления от чистой прибыли и является источником покрытия возможных убытков и погашения облигаций организации;

-добавочный капитал состоит из прироста стоимости амортизируемого имущества по переоценке, эмиссионного дохода по ценным бумагам, курсовых валютных разниц по вложенным средствам в уставный капитал в иностранной валюте и др;

-нераспределённая прибыль –прибыль отчётного года и 9или) прошлых лет за минусом перечисленного в бюджет налога из прибыли и сумм, использованных на образование специальных фондов предприятия;

-оценочные резервы –резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги и резерв по сомнительным долгам. Создаются за счёт уменьшения балансовой прибыли в целях соблюдения требования осмотрительности, предусматривающего в соответствии с ПБУ 1/2008 «учётная политика организации» большую готовность к признанию в учёте расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытных резервов;

-доходы будущих периодов –доходы, полученные в текущем периоде, но относящиеся к будущим периодам;

-резервы предстоящих расходов и платежей создаются за счёт внутренних ресурсов путём равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или отражение в отчётном году;

-целевое финансирование –финансовые ресурсы, полученные из бюджета, от физических и юридических лиц для определённых заранее расходов и платежей.

К заёмным источникам имущества организации относятся:

-кредиты банка и заёмные средства –полученные краткосрочные и долгосрочные ссуды банков (непогашенные), суммы выпущенных и проданных акций трудового коллектива, акций и облигаций организации, краткосрочные и долгосрочные займы;

-обязательства (кредиторская задолженность и расчёты) –расчёты по договорам поставки, страхования, по претензиям, дивидендам, депонентам, с бюджетом, страховым взносам во внебюджетные фонды, с прочими кредиторами и др;

-обязательства по распределению прибыли –источники выплат налога на прибыль, погашения налоговых санкций, а также выплаты дивидендов по ценным бумагам;

-отложенные налоговые обязательства –часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчётным или в последующих отчётных периодах.

1.6 Формы и системы оплаты труда

Трудовой кодекс определяет следующие формы оплаты труда (ст. 131 ТК РФ).

Формы оплаты труда	Пояснение
Денежная	Зарплата должна выплачиваться в рублях
Неденежная	Доля заработной платы в неденежной форме не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Кроме того, выплата неденежной зарплаты должна быть предусмотрена коллективным или трудовым договором

1 2 3 4 5 6