|
|
Otchet Васина. 2. 6 Отражение в учете финансовых результатов деятельности организации
1.9 Отражение в учёте фактов хозяйственной жизни на примере различных организаций.
Таблица 6 – Отражение в учёте фактов хозяйственной организаций, различающихся по виду и характеру деятельности
Характеристика показателя
|
Ведение бухгалтерского учета
|
Производственный
|
Бюджетный
|
В торговле общественном питании
|
В ЖКХ
|
Отражение поступления
материальных
ценностей
|
При поступлении материала от поставщика вместе с товаром в организацию поступают товаросопроводительные документы : товарные накладные , требования –поручения , товарно-транспортные накладные , сертификаты , качественные удостоверения и др.
Документальное оформление МПЗ происходит путем заполнения приходного ордера , либо на документ поставщика ставится оттиск штампа , заменяющего заполнение приходного ордера и содержащего все его реквизиты
|
Приобретение материальных запасов бюджетными учреждениями осуществляется на основании договоров поставки , которые они заключат с поставщиками , поскольку все теперь все бюджетные учреждения наделены правами и обязанностями государственных заказчиков
|
Приемка товарно-материальных ценностей на складе поставщика , на ж\д станции , пристани , в аэропорту осуществляется материально-ответственным лицом организации общественного питания по доверенности , обязательно с предъявлением паспорта .Порядок оформления доверенностей и получения по ним материальных ценностей устанавливаются главой 10 ГК РФ
|
Все материалы должны быть своевременно оприходованы .При приемке нудно тщательно проверить соответствие фактического ассортимента , количества и качества материалов указанному в расчетных и сопроводительных документах .Для учета материала поставщиков применяется форма №М-44 , который составляется в одном экземпляре МОЛ в день поступления материалов на склад
|
Формирование
себестоимости
продукции ,
товаров , работ и услу
|
МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости .Если организация самостоятельно изготавливает МПЗ , то фактическая себестоимость рассчитывается исходя из всех фактических затрат , связанных с их изготовлением (п.7 ПБУ 5/01) .Таким образом , фактическая себестоимость готовой продукции представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе ее производства природных ресурсов , сырья , материалов Ю топлива ,энергии , ОС трудовых ресурсов и тд
|
Для целей бухгалтерского учета затрат и формирования себестоимости оказываемой услуги не имеет значения , является она основной или неосновной –различаться может состав затрат , принципы же учета остаются неизменными .Формирование себестоимости услуги , оказание которой финансируется субсидией на выполнение государственного (муниципального) задания ,производится по тем же правилам управленческого учета
|
Определяется себестоимость поступивших товаров , т.е. стоимость по которой они будут числиться на складе. Себестоимость поступивших товаров определяет : цена поставщика (без НДС)
+невозвратная тара (если товар подлежит перепродажи в этой же таре )
+ транспортные расходы предъявленные поставщиком
|
Учет НПЗ может осуществляться по фактической себестоимости (все затраты связанные с приобретением НПЗ отражаться на счете 10)
|
Учет выручки
|
Доходы , полученные организацией , согласно нормам законодательства о бухгалтерском учете , подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы .Для обобщения информации о доходах и расходах ,связанные с обычными видами деятельности , а также для определения финансового результата по ним предназначен счет 90 «Продажи» .Для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы»
|
Счета 40110 «Доходы текущего финансового года» предназначены для учета и определения и учреждением финансового результата совей текущей деятельности .Финансовый результат текущей деятельности .Финансовый результат текущей деятельности определяется как разница между начисленными доходами и расходами учреждения за отчетный период .
|
В оптовой торговле ДТ 62 КТ 90-1.В розничной торговле ДТ 50 КТ 90-2 .При безналичных расчетах ДТ 51 КТ 90-1. Выручка учитывается в ценах фактической реализации по данным первичных документов .Выручка за день рассчитывается как разность между сумм ККМ на конец и начало дня по каждому отделу , каждому магазину .
|
В бух. Учете доходы от оказания коммунальных услуг признаются доходами от обычных видов деятельности (выручка от оказания услуг) , используется счет 90 «Продажи»
|
Учет финансовых
результатов
|
Для учета финансовых результатов предназначен счет 90 . «Обычные» доходы и расходы .Для учета финансовых результатов по прочей деятельности утвержден счет 91 «Прочие доходы и расходы» .Нужно суммарные обороты по дебету счетов 90.2, 90.3, 90.4 сопоставить с оборотом по кредиту 90.1 .Если кредит счета 90.1 больше оборотов по дебету , то предприятие может отразить прибыль :ДТ 90.9 КТ 99 .Если же результат противоположный , то говорят о полученном убытке :ДТ 99 КТ 90.9
|
Формирование финрез-а бюджетной организации идет по заранее запланированному порядку , в соответствии с утвержденной учредителем сметой деятельности организации . Счет 0 401 00 000 «Финансовый результат хозяйствующего субъекта» .На счете 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года» учитываются доходные постпления , которые можно признать в течение года
|
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предпритияи в отчетном году предназначен синтетический счет 80 «Прибыли и убытки» . По кредиту этого счета отражаются прибыли (доходы) предприятия , а по дебету –убытки (потери)
|
В конце отчетного периода посредством выявления сальдо 99 счета определяется фин.результат деятельности фирмы за отчетный период
|
1.10 Формы бухгалтерской отчетности организаций
Таблица 7 – Характеристика форм бухгалтерской отчетности
Характеристика показателя
|
Бухгалтерская отчетность
|
Производственный
|
Бюджетный
|
В торговле и общественном питании
|
В ЖКХ
|
Виды отчётности
|
Промежуточная, годовая бухгалтерская, статистическая, налоговая отчетность, отчеты в государственные внебюджетный фонды
|
Бухгалтерская отчетность составляется по бюджетным учреждениям, и обособленным подразделениям ежеквартально и за год. В отчетности содержатся плановые (прогнозные) и аналитические показатели, налогоная отчетность, статистическая отчетность, отчеты в государственные внебюджетные фонды
|
Промежуточная, годовая бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность, отчеты в государственные внебюджетные фонды
|
Промежуточная, годовая бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность, отчеты в государственные внебюджетные фонды, отчётности перед ресурсов
|
Налоговые декларации
|
НД по налогу на прибыль, НДС, на имущество организаций, транспортному, земельному. водному, по акцизам, за загрязнение окружающей среды, По ЕНВД, по налогу с доход от деятельности по УСН.
|
В зависимости от направления и вида деятельности состав налоговой отчетности бюджетных учреждений может изменяться. При возникновении объекта налогообложения и права на него возникает обязанность предоставления налоговой декларации
|
НД по налогуна прибыль, НДС, на имущество организаций, транспортному, земельному, водному, по акцизам, за загрязнение окружающей среды. По ЕНВД, по налогу с доход от деятельности по УСН.
|
Для предприятий находящихся на УСН налоговые декларации о доходах и расходах, при общей системе налогообложения -НД по итогам работы за год и НДС в соответствии с возникновением обязанности налогоплательщика.
|
Форма №1
|
Бухгалтерский баланс упрощенный, бухгалтерский баланс с расшифровкой показателей по отдельным строкам
|
Баланс государственного (муниципального) учреждения (Ф №0503730). Актив: первый раздел- нефинансовые активы, второй раздел- финансовые активь:. Пассив; третий раздел- обязательства, четвертый раздел- финансовый результат.
|
Бухгалтерский баланс упрощенный, бухгалтерский баланс с расшифровкой показателей по отдельным строкам
|
Бухгалтерский баланс упрощенный, бухгалтерский баланс с расшифровкой показателей по отдельным строкам
|
Форма №2
|
Отчет о финансовых результатах за месяц- год нарастающим итогом с начала года упрощенный, развернутый по каждому подразделению и виды деятельности, сводный
|
Отчет о финансовых результатах деятельности бюджетного учреждения (Ф №0503721)
|
Отчет о финансовых результатах за месяц-год нарастающим итогом с начала года упрощенный, развернутый по каждому магазину, торговой точки, виду деятельности, обобщённый
|
Отчет о финансовых результатах за месяц- год нарастающим итогом с начала года упрощенный, развернутый
|
Приложения к бухгалтерскому балансу
|
Форма № 3.4, пояснительная записка, аудиторское заключение
|
Отчет об исполнением учреждением плана его финансово- хозяйственной деятельности (форма № 0503737). Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (форма №0503769). Сведения об остатках денежных средств учреждения (форма №0503779).
|
Форма № 3,4
|
Пояснительная записка. Отчетная калькуляция по услугам водоснабжения, водоотведения и отопления. Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности.
|
Внутренняя отчетность
|
Формируются в соответствии с локальными актами предприятия.
|
Сроки представления внутренней бухгалтерской отчетности для обособленных подразделений, филиалов устанавливаются вышестоящим учреждением. Представление внутренней бухгалтерской отчетности обособленных подразделений как самостоятельных отчетов внешним пользователям не предусмотрено
|
Формируются в соответствии с локальными актами по каждому магазину и каждой торговой точке, входящей в торговую есть.
|
Формируются в соответствии с локальными актами предприятия.
|
Характеристику привести по следующим показателям (графа 1):
- виды отчетности;
- Налоговые декларации;
- Форма №1;
- Форма №2;
- Приложения к бухгалтерскому балансу;
- Внутренняя отчетность.
1.11 Бухгалтерские записи в организациях, отличающихся по виду и характеру деятельности
Таблица 8 – Корреспонденция счетов в организациях различных видов деятельности
Факт хозяйственной жизни
|
Корреспонденция счетов
|
Производственный
|
Бюджетный
|
В торговле и общественном питании
|
ЖКХ
|
Начисление заработной платы
|
Заработная плата начисляется отдельно в отношении сотрудников принадлежащих к разным подразделениям организации: Дт 20 Кт 70 – работникам основного производства, Дт 23 Кт 70 – работникам вспомогательного производства, Дт 25 Кт70 – работникам обслуживающего производства, Дт26 Кт 70 – работникам АУП, Дт 28 Кт 70 – за исправление брака, Дт 29 Кт 70 – работникам обслуживающих производств
|
Дт 44 Кт 70
030201730
|
Дт 44 Кт 70 – начисление з/п работникам торговой организации, Дт 91.2 Кт 70 – начислено вознаграждение за счет прибыли Кт 90.1 выдана заработная плата товарами
|
Начисления по уставной деятельности Дт 96.1 Кт 70
|
Отнесение затрат на производство, реализацию
|
Прямые затраты основного производства по Дт 20 и Кт счетов 02, 05, 10, 69, 70, 23, 76. Косвенные расходы Дт 20 Кт 25, 26
|
Дт 040101211 Кт 030201730, 010604340 Кт 020801660- 020809660, 020818660, 020822660, 030201730- 030209730, 010408420
|
Коммерческие затраты отражаются Дт 44 Кт 60 – включены в расходы на продажу услуги оказанные сторонними организациями, Дт 44 Кт 60- оплачены расходы автотранспортной организации, Дт 44 Кт 02 – начислена амортизация по торговому оборудованию, Дт 44Кт 94 – списаны в расходы потери в пределах норм естественной убыли
|
Уставная деятельность Дт 86.1, 76.5, 84.2 Кт 96 – начислены расходы по смете, Дт 96.1 Кт 71, 70, 68, 69, 60 – начислены расходы в соответствии со сметой. Предпринимательская деятельность : Дт 26 Кт 10, 70, 02, 69 и т.д – отражены расходы, Дт 90.2 Кт 26 – расходы включены в с/с
|
Отражение расходов на продажу
|
Дт 44 Кт 97 – затраты на рекламу исключены в расходы на продажу. Дт 44 Кт 23 – расходы транспортного средства включены в расходы на продажу. Дт 44 Кт 60 – расходы на упаковку включены в расходы на продажу
|
|
Дт 44 Кт 97 – затраты на рекламу включены в расходы на продажу, Дт 44 Кт 23 – расходы транспортного средства включены в расходы на продажу, Дт 44 Кт 60 – расходы на упаковку включены в расходы на продажу
|
Уставная деятельность Дт 96.1 Кт 60. Предпринимательская деятельность Дт 26 Кт 76, 60
|
Начисление амортизации
|
Амортизация рассчитывается одним из 4 способов в соответствии с учетной политикой . В соответствии с использованием основных средств амортизация начисляется следующими записями:
Дт 20 Кт02
Дт23Кт02
Дт25Кт02
Дт26Кт02
Дт29Кт02
Дт44Кт02
Дт08Кт02
|
Дт 040101271
Кт0104001410-
010407410,
010408420,
010408420
|
Стоимость объектов ОС, находящихся в организации на праве собственности погашается по средствам .
по сданным в аренду ОС амортизацию начисляет арендодатель.
Амортизация рассчитывается одним из 4 способов, в соответствии с учетной политикой
|
Уставная деятельность:
Дт96/1 Кт02
Предпринимательская деятельность:
Дт26 Кт02
|
Начисление косвенных налогов
|
Косвенные налоги подлежат начислению на основании счетов фактур предоставленных поставщиком. После оплаты ТМЦ в чуете отражаются Дт 19 Кт 60, Дт 68 Кт 19 – налоговый выче5т по НДС. При отгрузке покупателю НДС входящий в стоимость отражается Дт 90 Кт 68
|
Дт 040101120, 040101130, 040101172, 040101180 Кт 030304730, 030305730
|
Косвенные налоги подлежат начислению после подтверждения факта получения дохода. Дт 90.3 Кт 68, Дт 90.4 Кт 68. Субсчет акцизы, Дт 90.5 Кт 68 – сумма экспортных пошлин, Дт 68 Кт 19 – отражен налоговый вычет
|
Если применяется УСН, косвенные налоги не уплачиваются. По основной системе налогообложения начисление и уплата НДС аналогично производственным предприятиям
|
Отражение прибыли (убытков)
|
По окончании месяца сравнивают дебетовые и кредитовые обороты по счету 90. Прибыль отражается Дт 91/9 Кт 99. Убыток отражается Дт 99 Кт 99. По счету 99 выводят окончание сальдо. Кредитовое сальдо счета 99 означает прибыль отчетного периода дебетовой сальдо убыток
|
Списание доходов в конце года на финансовый результат: Дт 040101100 Кт 040103000. Списание расходов в конце года на финансовый результат Дт 040103000 Кт 040101200
|
По окончанию месяца сравнивают дебетовые и кредитовые обороты по счету 90. Прибыль отражается Дт 91/9 Кт 99. Убыток отражается Дт 99 Кт 90/9. По счету 99 выводят окончание сальдо. Кредитовое сальдо счета 99 означает прибыль отчетного периода, дебетовый сальдо убыток
|
Уставная деятельность: проводится проверка соблюдения сметы расходов (ТСЖ). Предпринимательская деятельность? Дт 90/9 Кт 99/1 – прибыль. Дт 99/1 Кт 90/9 - убыток
|
Отражение прибыли от внереализационных операций
|
Финансовый результат от операции отличающихся от обычных видов деятельности формируется на счете 91. По окончании месяца сравнивается дебетовый и кредитовый оборот по счету 91. Прибыль отражается Дт 91/9 Кт 99. убыток Дт 99 Кт 91/1
|
Дт 02050960 Кт 040101172
|
Финансовый результат от операции отличающихся от обычных видов деятельности формируется на счете 91. По окончании месяца сравнивается дебетовый и кредитовый оборот по счету 91. Прибыль отражается Дт 91/9 Кт 99. убыток Дт 99 Кт 91/9
|
Предпринимательская деятельность: Дт 91/9 Кт 99/1 – прибыль. Дт 99/1 Кт 91/9 - убыток
|
Отражение налоговых санкций
|
Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства отражатся за счет чистой прибыли организации: Дт 99 Кт 68, 69 – начислены штрафы, пени по результату налоговой проверки
|
Дт 040120290, 010611310, 010633320, 010634340, 010900000 Кт 030305730
|
Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства отражается за счет чистой прибыли организации: Дт 99 Кт 68, 69 – начислены штрафы, пени по результату налоговой проверки
|
Уставная деятельность: Дт 96/1, 86/1 Кт 68, 69. Предпринимательская деятельность: за счет чистой прибыли
|
1.12 Виды инвентаризаций
Виды инвентаризации
   
По методу проведения
По обязательности проведения
По периодичности
По степени охвата
Обязательная
 
Плановая
 
Полная
 
Документальная
 
Инициативная
Внеплановая
Частичная
Натуральная
|
|
|
Скачать 0.8 Mb.