Учебная практика Рыбозавод. отчет. Отчет о движении денежных средств 22 6 Пояснение к финансовой отчетности 22 7 Аудит финансовой отчетности 23 Заключение 25 Список источников 26 Введение Учебная практика проходила на базе предприятия ООО ФрегатТ
 Скачать 125.58 Kb.
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | Генеральный директор | | |
| | | | | |
| Коммерческий директор | | Технический директор | | Бухгалтер |
Рисунок 1 – Организационная структура ООО Фрегат-Т
Остальной необходимый персонал набирается по мере необходимости на временные работы.
Среднемесячная заработная плата в организации ниже среднемесячной заработной платы в регионе Томская область по данным РОССТАТ.
Организация оплачивает социальные налоги:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 9 818,24 руб.
- на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации: 74 483,20 руб.
- на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: 17 266,56 руб.
Согласно оценке 2018 года, можно сказать, что предприятие имеет достаточно положительный статус.
Организация создана более трех лет назад, что говорит о стабильной деятельности и поднадзорности государственным органам.
У организации нет изменений в данных о руководителе, что свидетельствует о стабильности аппарата принятия решений контрагента.
Является участником госзакупок в качестве поставщика
По итогам последнего доступного периода наблюдается положительная налоговая нагрузка. Это снижает налоговые риски при взаимодействии с контрагентом.
У организации нет изменений в данных об учредителях за последний год. Это свидетельствует о стабильности структуры капитала организации.
Учредители организации не значатся в реестре массовых учредителей ФНС.
Наличие данных о выплатах персоналу свидетельствует о ведении реальной деятельности организацией.
Отсутствие судебных дел в качестве ответчика свидетельствует о надлежащем исполнении обязательств перед контрагентами.
Руководитель организации не значится в реестре массовых руководителей ФНС.
Адрес регистрации организации не состоит в реестре массовых адресов регистрации ФНС.
Рентабельность продаж – отношение чистой прибыли (убытка) к себестоимости продаж. Нормальным считается любое положительное значение.
Наблюдается положительная динамика доходов (по выручке) и активов по итогам последнего доступного периода.
Доля дебиторской задолженности в активах составляет менее 20%, что снижает налоговые и финансовые риски в работе с организацией.
Выручка существенно превышает краткосрочную задолженность. Отношение задолженности к годовой выручке по данным доступной бухгалтерской отчетности составляет менее 50%. Это свидетельствует об отсутствии существенной зависимости от кредиторов.
Рентабельность активов - отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам, нормальным считается любое положительное значение.
Рентабельность собственного капитала (ROE) - 36,17%
Для оценки эффективности инвестиций широко используется нормативное значение ROE. Хорошим показателем считается значение превышающее 10%. Важно отметить, что слишком большое значение показателя может негативно влиять на финансовую устойчивость предприятия. Если показатель меньше 10% - это уже тревожный сигнал и стимул для того, чтобы нарастить доходность собственного капитала.
Анализ сферы деятельности предприятия
Основной ОКВЭД
• 46.38Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков
Дополнительные ОКВЭД
• 46.32
Торговля оптовая мясом и мясными продуктами
• 46.32.3
Торговля оптовая консервами из мяса и мяса птицы
• 46.38.2
Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами
• 74.20
Деятельность в области фотографии
• 74.30
Деятельность по письменному и устному переводу
• 82.92
Деятельность по упаковыванию товаров
Конкурентами по основному виду деятельности являются:
ООО "НАСТЯ И КОМПАНИЯ", 634009, г. ТОМСК, пер. СОВПАРТШКОЛЬНЫЙ, д. 13, оф. 2
ООО "ИНФОРТЕ-ПЛЮС", 634041, г. ТОМСК, пр-т КОМСОМОЛЬСКИЙ, д. 70
ООО "АЙС БАЗА", 634029, г. ТОМСК, ул. СОВЕТСКАЯ, д. 37"А"
ООО "ГРАНД", 634063, г. ТОМСК, СЕРГЕЯ ЛАЗО ул., д. 27, кв. 16
ООО "ГУБЕРНАТОРСКИЙ ЗАКАЗ", 634021, г. ТОМСК, ул. СИБИРСКАЯ, д. 31, корп. 2
ООО "КД ВОСТОК", 634006, г. ТОМСК, ул. ПУШКИНА, д. 71
ООО "КДВ ГРУПП", 634006, ТОМСК, ГОРОДОК СЕВЕРНЫЙ, д. 6
Приведем показатели ценообразования на мороженную рыбу
Таблица 1 – Ценообразование
| Вид цен | 2016 | 2017 | 2018 | Изменение |
| Оптовая цена | 37,18 | 68,30 | 84,12 | 226,2 |
| Розничная цена | 115,31 | 138,41 | 150,93 | 130,9 |
| Отношение розничных цен к оптовым, % | 310,1 | 202,6 | 179,4 | –130,7 |
Из приведенных в табл. 1 данных видно, что цены производителей (оптовые) на рыбу мороженую в сентябре 2018 г. по сравнению с январем 2016 г. выросли в 2,26 раза, при этом доля рыбаков в розничной цене с 32,2 % в январе 2015 г. возросла в сентябре 2017 г. до 55,7 %. По данным ФАС, доля изготовителей в розничной цене в 2009–2010 гг. составила от 10 (путассу) до 70 % (форель, лосось), 60 % — минтай и треска [11], в настоящее время этот показатель доходит до 80 % и выше.
Тенденция изменения структуры розничных цен, по нашему мнению, правильная, но достигнута она не за счет политики государства в ценообразовании, а путем большого повышения цен. Приведенная выше тенденция повышения оптовых цен и доли рыбаков в розничных ценах сохраняется. Так, розничные цены на треску в Мурманске в октябре 2018 г. достигли 290 руб/кг, а доля оптовой цены в розничной составила 6,0–9,0 %, на пикшу соответственно — 280–325 руб/кг и 65–75 %, на путассу — 80–85 руб/кг. В дальнейшем уровень цен на рыбную продукцию в России, если государство не вмешается, зависит их величины на мировом рынке и курса рубля к доллару США.
Под влиянием роста цен на рыбную продукцию уже в 2014 г. началось снижение потребления рыбы. В среднем по России в 2015 г. на душу населения было приобретено менее 20 кг, или на 12,2 % ниже достигнутого уровня в 2014 г. в 22,7 кг. В 2016 г., по информации FISHNET.RU, со ссылкой на Росстат, россияне купили мороженой рыбы на 11,7 кг меньше, чем в 2015 г. [12]. Таким образом, общее сокращение потребления рыбы за 2016–2017 гг. составило 13,7 кг, а по сравнению с 2014 г. уменьшилось на 60 %.
Примерно такую же информацию приводил президент рыболовного спорта России, экс-руководитель Росрыболовства А. Крайний в статье «В этом году потребление рыбы в России упадет до 11 кг на человека» (имеется в виду 2018 г.) [13]. А. Крайний, а также и другие авторы обращают внимание на тот факт, что качество рыбы в российском экспорте радикально отличается от того, что ввозится в страну. В Россию «…везут тилапию из китайских канав, пангасиуса из мутного устья Меконга, аквакультурный сибас, дорадо, токсичный чилийский лосось, то есть все то, что во всем мире стоит в разы дешевле, чем качественная дикая российская рыба. У нас же этот квазиимпорт, наоборот, становится в разы дороже отечественной рыбы и тянет все рыбные цены вверх…»
Приоритет вывозу рыбной продукции за рубеж наблюдается по многим причинам: это удобство ведения бизнеса, возможность выручить значительные суммы в рублевом эквиваленте, оставить часть валюты за границей, превышение объема вылова над спросом и др. Долголетним поводом для экспорта рыбной продукции являются утверждения о наличии административных барьеров в российских портах. И хотя большинство этих недостатков устранено, сложившееся мнение необоснованно повторяют как рыбаки, так и некоторые руководители Росрыболовства.
1.3 Расчет себестоимости продукции
В себестоимость продукции на предприятии входит:
- расходы по закупу рыбы;
- транспортировка
- обработка и хранение рыбы
- оплата труда
Таблица 2 – Себестоимость продукции
| Форма № 2 | Код | 2016 . | 2017 | 2018 |
| Выручка | 2110 | 35616 | 49346 | 49711 |
| Себестоимость продаж | 2120 | 35411 | 49046 | 49301 |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | 205 | 300 | 410 |
Таким образом, соответственно росту выручки наблюдается рост себестоимости исходя из объема продукции.
1.4 Расчет прибыли предприятия
Согласно отчета о прибылях и убытках представим алгоритм расчета прибыли.
Таблица 3 – Отчет о прибылях и убытках
| Наименование показателя | Код | 2017 | 2018 |
| Выручка | 2110 | 35616 | 49346 |
| Себестоимость продаж | 2120 | 35411 | 49046 |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | 205 | 300 |
| Коммерческие расходы | 2210 | 0 | 0 |
| Управленческие расходы | 2220 | 0 | 0 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | 205 | 300 |
| Прочие расходы | 2350 | 29 | 29 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | 176 | 271 |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | 35 | 54 |
| • в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | 0 | 0 |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | 0 | 0 |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | 0 | 0 |
| Прочее | 2460 | 0 | 0 |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | 141 | 217 |
Затраты на производство составляют только себестоимость продукции (см. таблицу 2)
1.5 Нормы и нормативы
Учет объема продаж рыбы регулируется Приказом Министерства промышленности и торговли РФ от 1 марта 2013 г. № 252 “Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания”, согласно которым естественная убыль не может быть более 45% от объема.
1.6 Использование ресурсов предприятия
1.6.1 Использование основных средств
Фондоотдача
Fa=V/OC (1)
Fa(2017)=35616/18.5=1925.19
Fa(2018)=49346/5.5=8972
Фондоемкость
Fe=OC/V (2)
Fe(2017)=18.5/35616=0.000519
Fe(2018)=5.5/49346=0.000111
Рентабельность основных средств
RОС=Чистая прибыль/ОС (3)
RОС(2017)=141/18.5=762.16%
RОС(2018)=217/5.5=3945.45%
Показатели имеют позитивную оценку.
1.6.2 Использование материальных ресурсов
Материальные ресурсы – запасы предприятия, с каждым годом растут, аналогично выручке предприятия.
Рисунок 4 – Динамика запасов
Оборачиваемость запасов
ОZ=С/Z(4)
ОZ(2017)=35411/19621.5=1.8
ОZ(2018)=49046/21826.5=2.25
1.6.3 Анализ использования трудовых ресурсов
На основе малочисленности и стабильности количества штатного персонала данный показатель рассчитать не представляется возможным.
1.6.4 Использование финансовых ресурсов
Состав источников формирования имущества предприятия представим на рисунке
Рисунок 5 - Структура источников финансирования
Предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 1647 тыс.руб.
Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их совокупная величина возросла на 298 тыс.руб. и составила 814 тыс.руб., что в целом можно назвать положительной тенденцией так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об эффективной работе предприятия.
Оборачиваемость оборотных средств
ООС=V/COC(5)
ООС(2017)=35616/23911=1.49
ООС(2018)=49346/24296=2.03
Оборачиваемость дебиторской задолженности
ОR=V/Ra (6)
ОR(2017)=35616/3824.5=9.31
ОR(2018)=49346/2225.5=22.17
Оборачиваемость кредиторской задолженности
ОC=V/Cr (7)
ОC(2017)=35616/9908=3.59
ОC(2018)=49346/5813.5=8.49
Оборачиваемость краткосрочной задолженности
ОKt=V/Kt (8)
ОKt(2017)=35616/23512=1.51
ОKt(2018)=49346/23626.5=2.09
Оборачиваемость активов
ОA=V/Активы (9)
ОA(2017)=35616/23929.5=1.49
ОA(2018)=49346/24301.5=2.03
Оборачиваемость собственного чистого капитала
ОCK=V/COC2 (10)
ОCK(2017)=35616/417.5=85.31
ОCK(2018)=49346/675=73.11
Оборачиваемость оборотных активов
Oa=V/ОА (11)
Oa(2017)=35616/23911=1.49
Oa(2018)=49346/24296=2.03
В отчетном периоде финансовый цикл уменьшился, что положительно характеризует финансовую дисциплину на предприятии.
На основе расчета продолжительности оборота оборотных активов в днях можно определить величину дополнительно привлекаемых в оборот (высвобождаемых из оборота) оборотных средств в результате замедления (ускорения) их оборачиваемости:
(12)
Величина высвобождаемых из оборота средств составила 8813.744 тыс.руб.
1.6.5 Экономическая эффективность деятельности предприятия
Рентабельность активов
ROA=П/Активы (13)
ROA(2017)=141/23929.5=0.59%
ROA(2018)=217/24301.5=0.89%
Рентабельность собственного капитала
RK=Чистая прибыль/Капитал (14)
RK(2017)=141/417.5=33.77%
RK(2018)=217/675=32.14%
Рентабельность продаж по чистой прибыли (коммерческая маржа)
Rч=Чистая прибыль/V (15)
Rч(2017)=141/35616=0.4%
Rч(2018)=217/49346=0.44%
Рентабельность производственной деятельности (экономическая)
RПД=Чистая прибыль/Себестоимость (16)
RПД(2017)=141/35411=0.39%
RПД(2018)=217/49046=0.44%
Рентабельность продаж (валовая маржа)
R=Прибыль от реализации/Выручка (17)
R(2017)=205/35616=0.58%
R(2018)=300/49346=0.61%
Рентабельность продаж по EBIT
REBIT=EBIT/V (18)
REBIT(2017)=176/35616=0.49%
REBIT(2018)=271/49346=0.55%
Рентабельность продаж по чистой прибыли (коммерческая маржа)
Rч=Чистая прибыль/V (19)
Rч(2017)=141/35616=0.4%
Rч(2018)=217/49346=0.44%
Рентабельность затрат
Rс=П/(Себестоимость+Расходы на продажу) (20)
Rс(2017)=205/35411=0.58%
Rс(2018)=300/49046=0.61%
На основе показателей рентабельности можно считать предприятие достаточно эффективно действующим.
Раздел 2. Бухгалтерский учет и отчетность предприятия
2.1 Документальное оформление учета основных средств и нематериальных активов
ОС вносятся в счет 01 «Основные средства» по изначальной цене. В счет 10 «Материалы» актив вписывают, если он используется меньше 12 месяцев, и отмечают его в качестве затрат сразу же после отправки объектов в работу.
Можно не делать переоценку всех ОС, а провести её только в отношении группы однородных объектов. Здесь стоит напомнить, что бухучет признаёт только то имущество, которое обходится дороже 40 тыс. рублей.
Согласно снижению, продаже, объема основных средств предприятия (см. таблицу 2), ООО Фрегат-Т распродавало свое имущество. Что оформлялось договором и актом продажи и учитывалось соответственно на счетах 01, 02, и 90.
Учет нематериальных активов не производился.
2.2 Учет производственных запасов
Приход товарной рыбы оформляют записью:
Дебет 43 субсчет «Товарная рыба» Кредит 20 субсчет «Нагульный пруд»
Хозяйствам необходимо разработать свои формы учетных документов и утвердить их в учетной политике.
Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н на счете 10 «Материалы».
Затраты учитываются в том периоде, к которому они относятся, исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Для учета затрат на производство организация применяет счета:
- 20 «Основное производство»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется на счете 20 «Основное производство» в разрезе видов затрат (расходы на оплату труда, материалы, амортизация и др.) в целом по организации. На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются затраты, непосредственно не связанные с производством и направленные на нужды управления.
Расходы, осуществленные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов списываются по назначению в соответствующих отчетных периодах равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся.
Расходы организации, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей продукции и товаров, не признаются расходами по обычным видам деятельности и подлежат учету в составе прочих расходов в соответствии с требованиями ПБУ 10/99.
2.3 Учет затрат на производство
Расходы на производство состоят из:
- материальных затрат;
- оплаты труда;
-страховых взносов;
- прочих затрат.
В ст. 346.16 НК РФ приведен перечень расходов, которые уменьшают доходы при применении упрощенной системы налогообложения. В их состав включены и материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом указано, что материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Обращаясь к гл. 25 НК РФ, куда ст. 346.16 НК РФ делает отсылку, мы находим ст. 254 «Материальные расходы». Перечень приведенных в ней материальных расходов является открытым. К ним, в частности, относятся:
- затраты на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий;
- затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
- затраты на приобретение работ и услуг производственного характера;
- потери от недостачи и порчи МПЗ в пределах норм естественной убыли;
- другие затраты.
Расходы на УСН признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ [1]).
2.4 Организация учета кассовых операций
Учет кассовых операций не производится, так как все расчеты идут безналично.
2.5 Учет расходов по займам и кредитам
Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
Оборачиваемость кредиторской задолженности
ОC=V/Cr (21)
ОC(2017)=35616/9908=3.59
ОC(2018)=49346/5813.5=8.49
Оборачиваемость краткосрочной задолженности
ОKt=V/Kt (22)
ОKt(2017)=35616/23512=1.51
ОKt(2018)=49346/23626.5=2.09
Показатель длительности оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам (172.2 дн.), рассматриваемый как индикатор платежеспособности в краткосрочном периоде, не превышал 180 дней. Таким образом, можно предположить, что сроки выполнения обязательств еще не истекли или у предприятия хватит ресурсов, чтобы расплатиться с кредиторами.
Рисунок 6 – Динамика заемных средств и кредиторской задолженности
Согласно анализу динамики стоит отметить, что за счет роста объема заемных средств, объем долга кредиторам снижается.
2.6 Учет на НИР
Операций по внеоборотной деятельности в организации производятся.
2.7. Бухгалтерская и финансовая отчетность в организации
2.7.1 Бухгалтерский баланс и его анализ
Таблица 4 – Состав имущества предприятия
| Актив | 2016 | 2017 | 2018 | Абсолютное изменение | |
| 2017 | 2018 | ||||
| 1. Внеоборотные активы, в том числе: | 26 | 11 | 0 | -15 | -11 |
| Основные средства | 26 | 11 | 0 | -15 | -11 |
| 2. Оборотные (текущие) активы, в том числе: | 23739 | 24083 | 24509 | 344 | 426 |
| Запасы | 18461 | 20782 | 22871 | 2321 | 2089 |
| Дебиторская задолженность | 4829 | 2820 | 1631 | -2009 | -1189 |
| Денежные средства | 449 | 481 | 7 | 32 | -474 |
| Баланс | 23765 | 24094 | 24509 | 329 | 415 |
Таблица 5 – Структура имущества предприятия, %
| Актив | 2016 | 2017 | 2018 | Абсолютное изменение | |
| 2017 | 2018 | ||||
| 1. Внеоборотные активы, в том числе: | 0.11 | 0.05 | 0 | -0.06 | -0.05 |
| Основные средства | 0.11 | 0.05 | 0 | -0.06 | -0.05 |
| 2. Оборотные (текущие) активы, в том числе: | 99.89 | 99.95 | 100 | 0.06 | 0.05 |
| Запасы | 77.68 | 86.25 | 93.32 | 8.57 | 7.07 |
| Дебиторская задолженность | 20.32 | 11.7 | 6.65 | -8.62 | -5.05 |
| Денежные средства | 1.89 | 2 | 0.03 | 0.11 | -1.97 |
| Баланс | 100 | 100 | 100 | 0 | 0 |
Условие абсолютной ликвидности баланса:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса предприятия за 2016
| Актив | Пассив | Условие | Излишек (недостаток) платежных средств, тыс.руб. |
| A1=449 | П1=11467 | ≤ | -11018 |
| A2=4829 | П2=11989 | ≤ | -7160 |
| A3=18461 | П3=0 | ≥ | 18461 |
| A4=26 | П4=309 | ≤ | -283 |
Таблица 7 - Анализ ликвидности баланса предприятия за 2017
| Актив | Пассив | Условие | Излишек (недостаток) платежных средств, тыс.руб. |
| A1=481 | П1=8349 | ≤ | -7868 |
| A2=2820 | П2=15219 | ≤ | -12399 |
| A3=20782 | П3=0 | ≥ | 20782 |
| A4=11 | П4=526 | ≤ | -515 |
Таблица 8 - Анализ ликвидности баланса предприятия за 2018
| Актив | Пассив | Условие | Излишек (недостаток) платежных средств, тыс.руб. |
| A1=7 | П1=3278 | ≤ | -3271 |
| A2=1631 | П2=20407 | ≤ | -18776 |
| A3=22871 | П3=0 | ≥ | 22871 |
| A4=0 | П4=824 | ≤ | -824 |
Соотношение краткосрочной дебиторской и краткосрочной кредиторской задолженности
КДК=ДЗ/КЗ (23)
КДК(2016)=4829/11467=0.4211
КДК(2017)=2820/8349=0.3378
КДК(2018)=1631/3278=0.4976
2.7.2 Отчет о финансовых результатах
Таблица 7 – Динамика показателей отчета о финансовых результатах
| Наименование показателя | Код | 2017 | 2018 | Абсолютное изменение, тыс.руб. | Относительное изменение, % |
| Выручка | 2110 | 35616 | 49346 | 13730 | -27,82 |
| Себестоимость продаж | 2120 | 35411 | 49046 | 13635 | -27,80 |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | 205 | 300 | 95 | -31,67 |
| Коммерческие расходы | 2210 | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| Управленческие расходы | 2220 | 0 | 0 | 0 | #ДЕЛ/0! |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | 205 | 300 | 95 | -31,67 |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | 0 | 0 | 0 | |
| Проценты к получению | 2320 | 0 | 0 | 0 | |
| Проценты к уплате | 2330 | 0 | 0 | 0 | |
| Прочие доходы | 2340 | 0 | 0 | 0 | |
| Прочие расходы | 2350 | 29 | 29 | 0 | 0,00 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | 176 | 271 | 95 | -35,06 |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | 35 | 54 | 19 | -35,19 |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | 141 | 217 | 76 | -35,02 |
2.7.4 Отчет об изменении капитала
Капитал компании характеризуют наличие чистых активов.
Таблица 8 – Оценка стоимости чистых активов организации, тыс.руб.
| Показатель | 2016 | 2017 | 2018 | Абсолютное изменение | |
| 2017 | 2018 | ||||
| 1. Активы | 23765 | 24094 | 24509 | 329 | 415 |
| 1.1. Внеоборотные активы | 26 | 11 | 0 | -15 | -11 |
| 1.2. Оборотные активы | 23739 | 24083 | 24509 | 344 | 426 |
| 2. Затраты по выкупу собственных акций у акционеров | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3. Задолженность участников по взносам в уставный капитал | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 4. Итого активы, принимаемые к расчету (п.1-п.2-п.3) | 23765 | 24094 | 24509 | 329 | 415 |
| 5. Пассивы | | | | | |
| 6. Долгосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 7. Краткосрочные обязательства | 23456 | 23568 | 23685 | 112 | 117 |
| 8. Доходы будущих периодов | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 9. Итого пассивов, принимаемые к расчету (п.6+п.7-п.8) | 23456 | 23568 | 23685 | 112 | 117 |
| 10. Чистые активы, Ча (п.4-п.9) | 309 | 526 | 824 | 217 | 298 |
2.7.5 Отчет о движении денежных средств
Движение денежных средств не предоставлено компанией, исходя из упрощенной системы налогообложения
| НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ | КОД | ИТОГО |
| Сальдо денежных потоков за отчетный период | 4400 | 0 |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю за отчетный год | 4490 | 0 |
2.7.6 Пояснение к финансовой отчетности
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах включают в себя приложения к этим формам и пояснительную записку (п. 5 ПБУ 4/99). Приложения к балансу и отчету о финансовых результатах – это отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств (п. 2 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и иным формам отчетности не является обязательным документом и составляется по усмотрению организации.
2.7.7 Аудит финансовой отчетности
Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности - официальный документ, поясняющий все специализированные расчеты в бухгалтерских документах.
Информацию о содержании аудиторского заключения можно найти в ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
В аудиторском заключении содержатся:
- наименование аудируемого;
- наименование аудитора;
-перечень представленных для аудита документов;
- мнение аудитора
- даты подготовки заключения.
Основным разделом аудиторского заключения является мнение аудитора:
«По нашему мнению, годовая бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «Фрегат-Т» по состоянию на 31 декабря 2018 года, финансовые результаты его деятельности и движение денежных средств за 2018 год в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности»
Заключение
Согласно проведенному анализу можно отметить, что ООО «Фрегат-Т» занимаясь оптовой торговлей рыбы, поставками по государственным договорам либо по коммерческим договорам, продукцию на предприятия имеет небольшую, но стабильную прибыль.
Предприятие не вкладывает инвестиционные средства в развитие собственного производства.
Малая, но стабильная численность персонала, указывает на стабильность деятельности, но малые ее объемы.
Для развития эффективности деятельности предприятия необходимо определить объемы и структуру торговли, то есть развить коммерческую деятельность.
Список источников
1. Налоговый кодекс РФ//URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция) //URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
3. Санитарные правила для предприятий продовольственной торговли СанПиН 5781-91//URL: http://lutugino.su/images/news/2016/07/06/sanpin_5781-91.pdf
4. Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 1 марта 2013 г. № 252 “Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания”//URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_144979/
5. «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н//URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32619/
6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)//URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/
7. Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»//URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/
8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)//URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/0463b359311dddb34a4b799a3a5c57ed0e8098ec/
9. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12523)//URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81165/
10. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"//URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/d914c3b6e6aa1058fbfa77f7a66a2f8d92ea09cf/
11. Исследование ценообразования на рыбу. URL: http://opendata.fas.gov.ru/upload/mediaarchive/presentation.pdf).
12. В России резко упало среднедушевое потребление рыбы. URL: https://www.fishnet.ru/news/rynok/66261.html
13. В этом году потребление рыбы в России упадет до 11 кг на человека. URL:http://www.finmarket.ru/news/4610629