Курсовая работа. Курсач. Содержание Введение 2 Глава 1 Теоретические основы бухгалтерской отчетности 4
 Скачать 105.4 Kb.
|
|
Таблица 16 Динамика и структура доходов и расходов организации
В отчетный период доходы организации возросли на 682257 тыс. руб. и составили 1893438 тыс. руб. При этом: – доходы от обычных видов деятельности возросли на 646778 тыс. руб. – прочие доходы возросли на 35479 тыс. руб. В отчетном периоде в составе доходов организации преобладали доходы от обычных видов деятельности. Их удельный вес составлял 97,12%. Расходы ООО «РосСпецМаш» возросли на 695577 тыс. руб. и составили 1854686 тыс. руб. При этом: расходы по обычным видам деятельности возросли на 677819 тыс. руб. прочие расходы возросли на 17758 тыс. руб. В отчетном периоде в составе расходов организации преобладали расходы по обычным видам деятельности 98,36%. В отчетный период снизился уровень доходов, приходящихся на 1 рубль расходов предприятия с 1,04 до 1,02 руб. Можно сделать вывод о снижении эффективности работы предприятия. При этом отношение прочих доходов к прочим расходам возросло и составило 180%. По относительным показателям отчетной формы дадим оценку финансовых результатов. Оценку показателей прибыли по видам Таблица 17 Отчет о финансовых результатах Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонение (+, –) Темп роста, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 1192053 100 1838831 100 646778 0 154,26 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 1076665 90,32 1688336 91,82 611671 1,5 156,81 3. Валовая прибыль от продаж 115397 9,68 150495 8,18 35098 -1,5 130,42 4. Коммерческие расходы 69834 5,86 135982 7,4 66148 1,54 194,72 5. Управленческие расходы 0 0 0 0 0 0 - 6. Прибыль (убыток) от продаж 45554 3,82 14513 0,79 -31041 -3,03 31,86 7. Проценты к получению 1057 0,09 9697 0,53 8640 0,44 917,41 8. Проценты к уплате 11965 1 18834 1,02 6869 0,02 157,41 9. Доходы от участия в других организациях 0 0 0 0 0 0 - 10. Прочие доходы 19128 1,6 54607 2,97 35479 1,37 285,48 11. Прочие расходы 12610 1,06 30368 1,65 17758 0,59 240,82 12. Итого прочих доходов (за минусом расходов) 6518 0,006 24239 0,01 17721 0,004 371,88 13. Прибыль (убыток) до налогообложения (общая бухгалтерская прибыль) 41178 3,45 29615 1,61 -11563 -1,84 71,92 14. Отложенные налоговые активы 0 0 0 0 0 0 - 15. Отложенные налоговые обязательства 0 0 0 0 0 0 - 16. Текущий налог на прибыль 6035 0,51 5020 0,27 -1015 -0,24 83,18 17. Чистая прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода 35136 2,95 24595 1,34 -10541 -1,61 70 Основной доход предприятие получает за счет выручки от продаж. В отчетном году она составила 1838831 тыс.руб. Значительный удельный вес коммерческих расходов указывает на активное развитие каналов сбыта продукции (услуг). Валовая прибыль от реализации продукции (услуг) составила 150495 тыс.руб. Как видно из проведенных расчетов, выручка от реализации продукции предприятия в отчетном периоде выросла на 646778 тыс.руб. или на 54,26%, а себестоимость - на 611671 тыс.руб. или на 56,81%. Темп роста выручки меньше темпа роста себестоимости, что свидетельствует о не рациональном и не эффективном использовании финансовых и трудовых ресурсов. Поскольку в абсолютном выражении выручка увеличилась больше, чем себестоимость, возросла валовая прибыль предприятия на 35098 тыс.руб. или на 30,42%. Коммерческие расходы предприятия выросли на 94,72%, однако прибыль от продаж снизилась на 31041 тыс.руб. или 68,14%, что является показателем наличия проблем, связанных, например, с реализацией продукции и работой отдела маркетинга. Прибыль до налогообложения снизилась на 11563 тыс.руб. или на 28,08%. Как видно из проведенных расчетов, на 1,5% повысилась доля себестоимости продукции в выручке от реализации, что означает рост затратоемкости продукции и снижение эффективности основной деятельности организации. Снизились также доля валовой и налогооблагаемой прибыли в выручке – что отрицательно характеризует эффективность работы фирмы. Негативным моментом является небольшое снижение доли чистой прибыли в выручке – это говорит о том, что в целом эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия несколько уменьшилась. Определим и оценим влияние на прибыль от продаж продукции изменений: объема продаж; структуры и ассортимента проданной продукции; себестоимости реализации и уровня цен. Таблица 18
Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 1838831 тыс. рублей, объем продаж в базисных ценах составил 1232583 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 103,4% (1232583/1192053*100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 3,4%. За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг повысилась: 45554 * 0,034 = 1549 тыс. рублей. Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом: – выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 1232583 тыс. рублей; – фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (1146499*0,034) = 38981 тыс. рублей; – прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (1232583 – 38981) = 1193602 тыс. рублей. Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 1193602 – (45554 * 0,034) = 1192053 тыс. рублей. Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с высоким уровнем доходности. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: (1146499 * 0,034) - 1824318 = -1785337 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 1838831 – 1177454 = 661377 тыс. рублей. Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов: влияние объема продаж + 1549 тыс. рублей; влияние структуры ассортимента реализованной продукции + 1192053 тыс. рублей; влияние себестоимости -1785337 тыс. рублей; влияние цен реализации +661377 тыс. рублей; общее влияние факторов +69642 тыс. рублей. Оценим влияние факторов изменение величины прочих доходов и расходов, дать оценку. Таблица 19 Показатели, тыс. руб. Предыдущий год Отчетный год Отклонение +/- Темп роста, % 1. Проценты к получению 1057 9697 8640 917,41 2. Проценты к уплате 11965 18834 6869 157,41 3. Доходы от участия в других организациях 0 0 0 - 4. Прочие доходы 19128 54607 35479 285,48 5. Прочие расходы 12610 30368 17758 240,82 6. Итого прочих доходов (за минусом расходов) 6518 24239 17721 371,88 Стоить обратить внимание на то, что темпы прироста доходов выше темпов прироста расходов, что носит положительный характер. Превышение прочих доходов над расходами составило 24239 тыс.руб., что дает возможности организации в финансировании расширенного воспроизводства и выплате дивидендов. На основе данных отчетной формы «Отчет о финансовых результатах» рассчитаем и проанализируем: 1.Состав, структуру и динамику прибыли до налогообложения. 2.Расчет влияния факторов на прибыль до налогообложения. Таблица 20 Динамика структуры прибыли до налогообложения Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонение по структуре тыс.руб. в% к итогу тыс.руб. в % к итогу 1. Прибыль (убыток) от продаж 45554 110,63 14513 49,01 -61,62 2. Проценты к получению 1057 2,57 9697 32,74 30,18 3. Проценты к уплате 11965 29,06 18834 63,60 34,54 4. Доходы от участия в других организациях – – – – – 5. Прочие доходы 19128 46,45 54607 184,39 137,94 6. Прочие расходы 12610 30,62 30368 102,54 71,92 7. Сальдо прочих доходов и расходов 6518 15,83 24239 81,85 66,02 8. Прибыль (убыток) до налогообложения 41178 100,00 29615 100,00 – 9. Текущий налог на прибыль (увеличенный на сумму отложенных налоговых обязательств и уменьшенный на сумму отложенных налоговых активов) 6035 14,66 5020 16,95 2,29 10. Чистая прибыль (непокрытый убыток) 35136 85,33 24595 83,05 -2,28 Основным источником формирования прибыли предприятия является прочие операционные доходы на общую сумму 54607 тыс.руб. Доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения составляла 49,01%, что указывает на превышение прочих доходов над прочими расходами и означает увеличение прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Доля прибыли от продаж за отчетный период снизилась на 61.,62%, что носит негативный характер. В целом темпы прироста доходов выше темпов прироста расходов. Стоить обратить внимание на то, что темпы прироста доходов выше темпов прироста расходов, что носит положительный характер. На основе данных отчетной формы «Отчет о финансовых результатах» рассчитаем и проанализируем: Динамику и структуру чистой прибыли организации, факторов формирования. Оценить изменения в структуре чистой прибыли. Таблица 21 Динамика факторов формирования чистой прибыли организации Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонение (+, –) Темп роста, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||