Курсовая работа. Курсач. Содержание Введение 2 Глава 1 Теоретические основы бухгалтерской отчетности 4
 Скачать 105.4 Kb.
|
|
2.2 Формирование показателей бухгалтерской отчетности Обязательные реквизиты, которые должны присутствовать на всех формах бухгалтерской отчетности и которые необходимо заполнять: - наименование составляющей части бухгалтерской отчетности; - отчетная дата, на которую составлена отчетность, или отчетный период (на 20 г., за 20 г.); - организация (полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами); - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); - вид деятельности (который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Государственным комитетом Российской Федерации по статистике); - организационно-правовая форма, форма собственности (согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и Классификатору форм собственности (ОКФС); - единица измерения представления числовых показателей: тыс. руб.- код по ОКЕИ 384; млн. руб. код по ОКЕИ 385; - местонахождение (адрес) указывается на форме бухгалтерского баланса; - дата утверждения (установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности); - дата отправки/принятия (дата почтового/электронного отправления, или дата фактической передачи) Составлению бухгалтерской отчетности всегда предшествует достаточно большой объем подготовительных работ, особенно при составлении годовой отчетности. В конце отчетного периода подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам Главной книги, выводятся конечное сальдо. По некоторым счетам сальдо необходимо исчислять развернуто (например: по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счету 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками», счету 76 « Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» и др.). Это необходимо для объективной характеристики финансового положения предприятия. Недопустимо взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (это разрешено лишь для предприятий, применяющих упрощенную систему учета). Ежемесячно закрываются счета: - счет 25 «Общепроизводственные расходы; - счет 26 «Общехозяйственные расходы - счет 28 «Брак в производстве»; - счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг); - счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствуют. В конце года закрываются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Сверяются данные аналитического и синтетического учета с итогом оборотно - сальдовой ведомости. Дебетовые и кредитовые итоги, отраженные в ведомости, должны быть соответственно равны друг другу. Если итоги в какой-либо паре колонок не равны, к примеру сальдо на конец периода по дебету не равно сальдо на его конец по кредиту, значит в записях или расчетах допущена ошибка. Далее на основании данных остатков или оборотов заполняются формы бухгалтерской отчетности. 2.3 Состав бухгалтерского баланса Баланс в переводе с французского означает равенство, весы. В нем всегда должно присутствовать соответствие итогов актива и пассива: Активы = Пассивы Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации, а активы имущества и права, данное равенство можно представить в следующем виде: Имущество + Права = Капитал + Обязательства [ 24, с.39 ] Все активы и пассивы организации представлены в балансе в сгруппированном виде (Рисунок 1). Содержание бухгалтерского баланса регламентируется 4 разделом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Активы и обязательства в бухгалтерском балансе подразделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на: - краткосрочные (срок обращения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты, или продолжительность операционного цикла не превышает 12 месяцев); - долгосрочные (все остальные активы и обязательства, не являющиеся краткосрочными). Суммы в бухгалтерском балансе организации указываются в тысячах рублей. Вычитаемые или отрицательные показатели показываются в отчете в круглых скобках. В соответствии с п.11 ПБУ 4/99 и положениями Приказа №66н, показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к нему, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями. Для указания номера пояснения к соответствующему показателю, в форме баланса предусмотрен столбец «Пояснения». 2.4 Составление бухгалтерского баланса на примере ООО «РосСпецМаш» Под понятием «имущество организации» подразумеваются основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе организации. Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей активов, по которым данные изменения произошли. Горизонтальный анализ — это динамический анализ показателей. Он позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Таблица 1 Анализ состава и структуры имущества (активов)
Горизонтальный анализ. Общая стоимость имущества увеличилась на 131175 тыс.руб. Это произошло за счет роста оборотных (на 39,55%) активов предприятия. Снижение стоимости основных средств на 98,06 % следует отметить как негативную влияющую тенденцию, так как она направлена на уменьшение производственного потенциала предприятия. Поскольку имущество предприятия увеличилось, то можно говорить о повышении платежеспособности. Уменьшение отложенных налоговых активов может быть оценена как положительно влияющая тенденция. За отчетный период оборотные средства выросли на 120212 тыс.руб. или на 39,55%. Это обусловлено опережением темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Произошло это главным образом за счет увеличения стоимости финансовых вложений и дебиторской задолженности на 143695 тыс.руб. За анализируемый период объемы дебиторской задолженности выросли (на 23742 тыс.руб.), что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса Проанализируем рост дебиторской задолженности к общей величине оборотных активов. Поскольку отношение роста к оборотным активам меньше 40%, то данное увеличение не должно отрицательно повлияет на деятельность предприятия. Резкое увеличение дебиторской задолженности (на +89%) делает необходимым дальнейший углубленный анализ их состава и структуры по данным аналитического учета. Сумма денежных средств снизилась на 13119 тыс.руб., или на 93,85%. Проанализируем снижение денежных средств на счетах от суммы оборотного капитала на начало периода. Поскольку снижение оказалось меньше 10%, то данное изменение не должно негативно повлияет на деятельность предприятия. В оборотных активах организации на конец года отмечается увеличение величины краткосрочных финансовых вложений, т.е. наиболее ликвидных активов, при уменьшении запасов. Данную тенденцию можно признать позитивной, так как она может указывать на повышение ликвидности баланса предприятия. При анализе активов виден спад стоимости внеоборотных средств на 254 тыс.руб., или на 2,27% от их величины предыдущего периода. Темп роста оборотных активов опережает темп роста внеоборотных активов на 41,82%. Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов. Вертикальный анализ. Как видно из таблицы, общая стоимость имущества в отчетном периоде составляла 446330 тыс.руб. В активах организации доля текущих активов составляет 95,04%, а внеоборотных средств 2,45%. Таким образом, наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы, что способствует ускорению оборачиваемости средств предприятия, т.е. предприятие использует интенсивную политику управления активами. Наличие в составе предприятия нематериальных активов косвенно характеризует избранную стратегию как инновационную. Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет финансовых вложений и запасов на общую сумму 372909 тыс.руб. Следует обратить внимание на сокращение статьи внеоборотных активов в общей структуре баланса (-1,1%), что может говорить об ускорении оборачиваемости оборотных активов. Нематериальные активы в общей структуре активов выросли. Это может говорить об инновационном направлении развития предприятия. За отчетный период доля оборотных средств снизилась на 1,41%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Произошло это главным образом за счет уменьшения стоимости запасов и денежных средств на 15,68% Запасы снизились на 11,43% от общей стоимости активов. За анализируемый период доля дебиторской задолженности выросла (на 2,84%), что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса Доля денежных средств снизилась на 4,25%. В оборотных активах организации на конец года отмечается увеличение доли краткосрочных финансовых вложений, т.е. наиболее ликвидных активов, при уменьшении запасов. Данную тенденцию можно признать позитивной, так как она может указывать на повышение ликвидности баланса предприятия. При анализе активов виден спад доли внеоборотных средств на 1,1 тыс.руб., или на 100% от их величины предыдущего периода. Доля оборотных средств в активах занимает более 70%, поэтому политику управления активами можно отнести к агрессивному типу. Таблица 2 Анализ состава и структуры источников имущества Показатели статьи баланса Предыдущий год Отчетный год Изменения ± отклонения Темп роста, % тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу ИСТОЧНИКИ ИМУЩЕСТВА 315155 100 446330 100 131175 0 141,62 1. Собственный капитал в т.ч. 54227 17,21 71828 16,09 17601 -1,11 132,46 1.1 Уставный капитал 8 0,002 8 0,002 0 0 0 1.2 Добавочный капитал – – – – – – – 1.3 Резервный капитал – – – – – – – 1.4 Нераспределенная прибыль 54219 17,20 71820 16,09 17601 -1,11 132,46 2. Заемный капитал 260925 82,79 187325 41,97 -73600 -40,82 71,79 2.1 Долгосрочные обязательства 139978 44,42 187320 41,97 47342 -2,45 133,82 2.2 Краткосрочные обязательства 120947 38,38 187182 41,94 66235 3,56 154,76 2.2.1 Кредиты и займы 1060 0,34 3612 0,81 2552 0,47 340,75 2.2.2 Кредиторская задолженность 119887 38,04 183570 41,13 63683 3,09 153,12 2.2.3 Прочие краткосрочные обязательства – – – – – – – Горизонтальный анализ. Собственный капитал вырос на 17601 тыс.руб. или на 32,46%, что положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. Произошло это за счет увеличения стоимости нераспределенной прибыли на 17601 тыс.руб. Доля долгосрочных обязательств выросла. Данная ситуация свидетельствует о том, что организация получила возможность привлекать значительные суммы кредиторов на длительный (более года) период, что в условиях инфляции является благоприятным фактором. Задолженность по краткосрочным заемным средствам возросла на 2552 тыс.руб. или на 240,75%. Величина кредиторской задолженности выросла в анализируемом периоде на 63683 или на 53,12%. Кроме того, рассматривая кредиторскую задолженность следует отметить, что предприятие в отчетном году имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 183570 тыс.руб.. Исследуя динамику краткосрочных обязательств (как в целом, так и по отдельным статьям) целесообразно сопоставление их величин с показателями прибыли и объемов реализации. Рост величины краткосрочных обязательств может быть вызван ростом объема реализации и направлен на максимизацию прибыли. Если темпы роста выручки, прибыли и краткосрочных обязательств приблизительно одинаковы или темп роста прибыли или выручки выше, то факт роста краткосрочных обязательств имеет позитивный характер. Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их совокупная величина возросла на 17601 тыс.руб. и составила 71820 тыс.руб., что в целом можно назвать положительной тенденцией так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить о эффективной работе предприятия. Вертикальный анализ. В структуре собственного капитала основное место занимает нераспределенная прибыль (16,09%). В отчетном периоде имеется задолженность по долгосрочным заемным средствам в размере 187320 тыс.руб. (или 41,97% от пассивов). Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период увеличилась. Величина совокупных заемных средств предприятия составила 374502 тыс.руб. (83,91% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость. У организации в отчетном году отсутствуют обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль. К концу анализируемого периода долгосрочные обязательства были представлены только финансовой задолженностью. В общей структуре задолженности долгосрочные пассивы на конец отчетного периода превышают краткосрочные на 138 тыс.руб., что при существующем размере собственного капитала и резервов позитивно сказывается на финансовую устойчивость предприятия. Наличие в составе источников долгосрочных кредитов и займов считается положительным фактором, так как предприятие может располагать ими значительное время, постепенно погашая незначительными частями в соответствии с заключенными договорами, что практически не отвлекает заработанный капитал из оборота предприятия. Доля собственного капитала снизилась на 1,12%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. Произошло это за счет уменьшения стоимости нераспределенной прибыли на 1,11% Доля заемных краткосрочных средств в структуре пассивов в отчетном периоде возросла с 0,34% до 0,81%. Доля кредиторской задолженности в структуре пассивов увеличилась с 38,04% до 41,13%. Исследуя динамику краткосрочных обязательств (как в целом, так и по отдельным статьям) целесообразно сопоставление их величин с показателями прибыли и объемов реализации. Рост величины краткосрочных обязательств может быть вызван ростом объема реализации и направлен на максимизацию прибыли. Если темпы роста выручки, прибыли и краткосрочных обязательств приблизительно одинаковы или темп роста прибыли или выручки выше, то факт роста краткосрочных обязательств имеет позитивный характер. Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их совокупная доля уменьшилась на 1,11% и составила 16,09%, что в целом можно назвать негативной тенденцией так как снижение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об не эффективной работе предприятия. К положительным признакам можно отнести тот факт, что оборотные активы анализируемой организации превышают краткосрочные обязательства, что свидетельствует о способности погасить задолженность перед кредиторами. Сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволило выявить наличие у организации собственного оборотного капитала (60902 тыс.руб.), что также свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости предприятия. Скорее всего, в отчетном периоде предприятие нарастило. Доля краткосрочных кредитов и займов в пассивах занимает менее 10%, поэтому политику управления пассивами можно отнести к консервативному типу. Далее анализируются объем, состав, структура и динамика активов организации. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||