Контрольная работа по расчетам. Контрольная работа_Денежный оборот в оптовой торговле_Айгуль. Содержание Введение Теоретические аспекты понятия и состава оптовой торговли Особенности ведения бухгалтерского учета в организации, осуществляющих оптовую торговлю
 Скачать 30.22 Kb.
|
|
Титульный лист Вашего учебного заведения! особенности отражения денежных средств в бухгалтерской отчетности в организации осуществляющих оптовую торговлю Содержание Введение Теоретические аспекты понятия и состава оптовой торговли Особенности ведения бухгалтерского учета в организации, осуществляющих оптовую торговлю Нормативное регулирование учета денежных средств в организациях оптовой торговли Отражение денежных средств в бухгалтерской отчетности в организации осуществляющих оптовую торговлю Заключение Список использованной литературы Введение В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом экономической жизни. Поэтому все операции, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Денежные средства в организациях являются составной частью их оборотных активов. Денежные потоки в организации от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде кредитов и других поступлений. Денежные средства организаций хранятся в наличной форме в виде наличных денег, денежных документов, банковских счетов и выданных аккредитивов. Умножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью-одна из важнейших задач бухгалтерии и бухгалтерского учета организации. От успешного решения этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременные платежи поставщикам и подрядчикам, погашение кредитов, займов и займов, своевременные платежи в бюджет и другие платежи. Деньги играют особую роль в обеспечении финансово-экономической поддержки деятельности торговой организации. Они выполняют такие функции, как мера стоимости, средство обмена и накопления капитала. Спектр изучения организации денежного потока в оптовой торговле достаточно широк и представляет для нас как теоретический, так и практический интерес. Постоянно происходящая циркуляция экономических ресурсов вызывает непрерывное обновление различных расчетов. Правильная и автоматизированная организация расчетных операций обеспечивает стабильность оборота денежных средств торговой организации, укрепление ее договорной и расчетной дисциплины, улучшение ее финансового состояния. В этой связи тема работы считается актуальной. Цель контрольной работы – выявить особенности отражения денежных средств в бухгалтерской отчетности в организации, осуществляющих оптовую торговлю. Для достижения цели необходимо осуществить следующие задачи: - Раскрыть теоретические аспекты понятия и состава оптовой торговли; - Рассмотреть особенности ведения бухгалтерского учета в организации, осуществляющих оптовую торговлю - Изучить нормативное регулирование учета денежных средств в организациях оптовой торговли - Проанализировать отражение денежных средств в бухгалтерской отчетности в организации, осуществляющих оптовую торговлю Предметом настоящего исследования является бухгалтерский учет организаций, занимающихся оптовой торговлей. Теоретические аспекты понятия и состава оптовой торговли Рассмотрим понятие оптовой торговли в действующем ГОСТ P 51303—2013. Оптовая торговля – это вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности, в том числе для перепродажи, или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Взято из Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", статья 2. Оптово-розничная торговля представляет собой совмещение двух видов торговой деятельности: оптовой и розничной. Отсюда, розничная торговля – это вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Взято из Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", статья 2. Предприятие оптовой торговли – это торговое предприятие, используемое для осуществления оптовой торговли. Стоит сравнить, как схожие термины отражались в действующем ГОСТ Р 51304-2009 Услуги торговли. Услуга оптовой торговли – это результат непосредственного взаимодействия продавца и оптового покупателя, а также собственная деятельность продавца по удовлетворению потребностей покупателя при приобретении товаров для последующей их перепродажи или профессионального использования. Здесь же говорится о том, что услуги оптовой торговли включают в себя: - складские операции; - реализацию товаров; - оказание помощи оптовым покупателям в приобретении (покупке) товаров; - информационно-консультационные (консалтинговые) услуги; - дополнительные услуги. Понятие товара определено в нормативных документах. В Гражданском кодексе Российской Федерации пунктом 1 статьи 454 предметом договора купли-продажи определяются товары, которыми по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных статьей 129 Гражданского кодекса Российской Федерации. В Налоговом кодексе Российской Федерации пунктом 3 статьи 38 НК РФ признается товаром любое имущество, которое продается или целью продажи которого является продажа. В нормативных документах по бухгалтерскому учету более узкая дано толкование понятия «товар». Пункт 2 ПБУ 5/01 гласит, что товары являются частью товарно-материальных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц с целью реализации. Особенности ведения бухгалтерского учета в организации, осуществляющих оптовую торговлю Специфика вида торговли определяет особенности бухгалтерского учета. В зоне особого внимания в оптовой торговле находятся: - продажа товаров; - внутреннее движение товарно-материальных ценностей; - отражение поступления запасов (используются первичные документы, такие как счета-фактуры, ТОРГ-12 и платежные поручения). При перемещении товаров внутри страны основное внимание уделяется специфике этого движения. Если она осуществляется сторонними перевозчиками (это справедливо для компаний, подразделения которых находятся очень далеко друг от друга), то затраты включаются в состав расходов на обычную деятельность. Учет реализации товаров обычно требует использования счета 90. Субсчета могут быть открыты для учета финансовых результатов за отчетный период, НДС по товарно-материальным запасам, себестоимости товаров и выручки от реализации. Учет в оптовой торговле достаточно специфичен, если реализуются определенные группы и виды товаров. К ним относятся: алкогольные напитки, нефтепродукты, горюче-смазочные материалы. Алкоголь учитывается по его фактической стоимости. НДС в эту цену не входит. А вот акцизный налог-наоборот. Оптовая торговля алкоголем требует наличия лицензии. Но вы можете продавать большие партии нефтепродуктов, горюче-смазочных материалов как по лицензии, так и без нее. Все зависит от специфики и формата организации торговой компании. Если оптовая организация хранит товар в собственной таре, то требуется лицензия. А если они пользуются услугами сторонней компании, то получение — лицензии-это их задача. Стандартная корреспонденция счетов используется для учета операций по топливу и нефтепродуктам. Инвентаризация таких товаров специфична. Причем несколько иначе обстоит дело при хранении продукции как в собственной таре, так и на сторонних складах. Организация, администрирование и учет в оптовой торговле во многом определяются применяемым налоговым режимом. Для оптовых организаций доступны только два варианта: ОСНО и УСН. Многие компании выбирают общий режим. Причины вполне понятны. Первый и главный-НДС. Если клиенты оптовой организации являются плательщиками указанного налога, они предпочтут приобрести партию товара у продавца, который также является налогоплательщиком. Это позволит вычесть НДС. Вторая причина выбора ОСНО - это возможность избежать уплаты налога на прибыль, если компания понесет убытки. Но режим дает высокую налоговую нагрузку. И учет его является полным, сложным и многофакторным. Это требует серьезного, профессионального подхода. Одним внештатным бухгалтером, как правило, не обойтись. Оптовая компания на ОСНО вынуждена содержать полностью оборудованный бухгалтерский отдел. Единственный способ снизить стоимость непроизводительного подразделения - это перейти на частичный или полный бухгалтерский аутсорсинг. В тоже время, упрощенная процедура позволяет оптовой организации значительно снизить налоговую нагрузку. Этот режим рекомендуется для высокодоходных видов деятельности. Но есть и ряд важных нюансов, которые стоит отметить. Первый-это НДС, вернее его отсутствие. Чтобы оставаться конкурентоспособным, оптовая организация должен будет снизить цену товара на налоговую ставку. Иначе ему будет трудно среди компаний, которые платят НДС. Не выбирают УСН оптовые организации, которые работают себе в убыток. На наш взгляд, тем, у кого высокие тиражные издержки, тоже лучше отказаться от такого налогового режима. Что касается учета в УСН, то он типичен, стандартизирован и менее сложен, чем в ОСН. Но специфика оптовой торговли обязывает уделять большое внимание учетным процессам. Существует несколько способов решения проблемы. Например, создать штатную бухгалтерию, заключить договор аутсорсинга и так далее. Нормативное регулирование учета денежных средств в организациях оптовой торговли Учет денежных средств начинается с определения вида расчетов: наличного или безналичного. Естественно, в современном мире 90% операций оплачиваются безналичным способом, но невозможно полностью обойтись без наличного расчета. В настоящее время расчеты наличными деньгами в торговых организациях Российской Федерации регулируются Инструкцией Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «О расчетах наличными деньгами», зарегистрированной в Министерстве юстиции Российской Федерации 23.04.2014 № 32079, которая устанавливает максимальный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. В соответствии с действующим законодательством предпринимательская организация сегодня вправе самостоятельно определять лимит остатка денежных средств в соответствии с Порядком проведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенным порядком проведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденным приказом Центрального Банка России от 11.03.2014 № 3210 в редакции Инструкции Банка России от 03.02.2015 № 3558-у. Расчет лимита зависит от размера торговой организации и рассчитывается он на основе денежных поступлений и выплат. Безналичные расчеты в торговых организациях регулируются "Положением о правилах осуществления денежных переводов", утвержденным Банком России 19.06.2012 № 383-П с изменениями от 06.11.2015 г., зарегистрированным в Минюсте России 22.06.2012 г. N 24667, которое было заменено двумя документами – "Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации" № 2-П от 03.10.2002 г. и "Положением о порядке осуществления безналичных расчетов физических лиц в Российской Федерации" № 222-П от 01.04.2003 г. Важную роль в осуществлении нормативного регулирования кассового учета играют также учетная политика организации торговли и пояснительные акты Министерства финансов Российской Федерации (акты толкования). К нормативным правовым актам относятся: Федеральный закон от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ в редакции от 23.05.2016 "О бухгалтерском учете", нормативные правовые акты Минфина России, которые приобретают значение нормативных правовых актов после их регистрации Минюстом России. К актам методологического (нормативно-технического) характера относится акт Министерства финансов Российской Федерации, который по результатам правовой экспертизы признается не требующим государственной регистрации, поскольку он носит методологический (нормативно-технический) характер. Отражение денежных средств в бухгалтерской отчетности в организации осуществляющих оптовую торговлю Бухгалтерский учет в оптовой торговле объединяет несколько процессов. Рекомендуется обратить особое внимание на: - Первичный учет, от обработки документов до внесения данных в базу данных бухгалтерского учета. Документирование хозяйственных операций - это начало эффективного бухгалтерского учета. Ошибки на этом этапе искажают финансовую картину компании. - Регистрация реестров. Их использование позволяет организовать и обеспечить сохранность учетных данных. - Управление документооборотом. - Инвентаризация. Можно привлечь к инвентаризации сторонних исполнителей, таких как аутсорсинговые компании. Это сводит к минимуму риск преднамеренного искажения. Учет приобретенных товаров оптового торгового предприятия ведется на счете 41 «Товары» субсчета "Товары на складах". Дебет счета включает в себя все расходы, связанные с приобретением товара. Как выяснили ранее, оптовая компания может находиться либо на общей системе налогообложения, либо на упрощенной. В первом случае он является плательщиком НДС, и сумма входного НДС, представленная поставщиками товаров (и выделенная в счете-фактуре), зачисляется на дебет счета 19. Если предприятие получило освобождение от обязанности по уплате НДС (статья 145 НК РФ), то сумма входного НДС включается в стоимость приобретенного товара, то есть списывается на счет 41. При упрощенном порядке НДС признается расходом отдельно от покупной цены товара как самостоятельный вид расходов. Поскольку один вид товаров может быть приобретен по разным ценам, торговые фирмы могут использовать оценку поступающих товаров по учетным ценам. Продукция поступает проводкой: Дт 41.1 КТ 15 "Подготовка и приобретение материальных ценностей", по оценочной цене и фактическим затратам на приобретение товаров отражается в дебете счета 15: ДТ 15 Кт 60 (76) – закупочные цены по счету поставщика и сумма транспортных расходов, связанных с приобретением товаров. В конце месяца сопоставляется оборот счета 15 и остаток списывается на счет 16 «Отклонение стоимости материальных активов». Остаток на счете 15 может остаться только в том случае, если в конце месяца товары находятся в пути. По мере реализации товаров по кредиту счета 41.1 дебетуется их учетная стоимость, а по кредиту счета 16-условная запись. Для учета операций по реализации товаров и формирования финансового результата от реализации за каждый месяц предусмотрен счет 90 "Продажи". В начале каждого года по данному счету открываются субсчета в соответствии с Планом счетов: 90.1 "Выручка", 90.2 «Себестоимость» , 90.3 "НДС", 90.9 "Прибыль/убыток от реализации". Кроме того, план счетов предусматривает субсчет 90.4 "Акцизы", но плательщиками акцизов являются производители подакцизных товаров, поэтому торговым фирмам этот субсчет не нужен. При формировании годовой финансовой отчетности в составе отчета о движении денежных средств и (или) пояснений к нему вам необходимо будет раскрывать информацию о величине денежных потоков, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, отдельно от денежных потоков, связанных с расширением сферы этой деятельности. Это означает, что возникнет необходимость введения дополнительных аналитических функций в бухгалтерский учет для выявления денежных потоков, связанных с текущей деятельностью организации, и денежных потоков, связанных с расширением производства. Таким образом, информация о движении денежных средств для ее предоставления в финансовой отчетности общества раскрывается по правилам в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». В отчете о движении денежных средств может быть представлена следующая информация: 1 Раздел «Денежные потоки от текущих операций» состоит из трех основных строк: 1 Строка 4110 «Поступления — всего» отражает сумму строк 4111-4119 31: строка 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» — отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг), а также суммы авансов от покупателей за вычетом НДС. Для заполнения указанной строки в общем случае складываются обороты по дебету счетов 50 и 51 (52) в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и/или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за исключением суммы начисленного НДС по проданной продукции (работ, услуг). 2 Строка 4112 «От арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей отражаются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей также без НДС» — для этого складываются обороты по дебету счетов 50 (51, 52) в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 76 Полученную от арендаторов плату за пользование имуществом, возможно, отразить в отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если является, то полученная арендная плата отражается по строке 4111, если нет, то по строке 4112. Строка 4119 «Прочие поступления» — прочие поступления, не вошедшие в предыдущие строку (например, показывается «свернутая» сумма НДС). 3 Строка 4120 «Платежи — всего» отражает сумму строк 4121-4129: Строка 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» — отражают оплаченные организацией товары (работы, услуги). Для этого необходимо взять обороты по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетами 60 и (или) 76 (по дебету) за исключением суммы НДС по приобретенным ценностям. Строка 4122 «Оплатой труда работников» — включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. Для этого берутся данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счетов 50 и (или) 51; Строка 4123 «Процентов по долговым обязательствам» — обороты по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») и кредиту счетов учета денежных средств, если в отчетном (прошлом) году организация выплачивала проценты по долговым обязательствам; Строка 4125 «Взносы в государственные внебюджетные фонды» и строка 4126 «Иные налоги и сборы» — уплата налогов и отчислений на социальные нужды (Дебет 68, 69 Кредит 51); Строка 4129 «Прочие платежи» — все остальные платежи 3 Сальдо денежных потоков от текущих операций — разность между поступлениями (строка 4110) и платежами (строка 4120) Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций» состоит из трех основных строк: 1 строка 4210 «Поступления — всего» — сумма строк 4211-4219. 2 Строка 4220 «Платежи – всего» — сумма строк 4221-4229 3 Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций — разность между поступлениями (строка 4210) и платежами (строка 4220) Для того, чтобы сформировать отчет о движении денежных средств в программе «1С: Предприятие 8.3» необходимо выбрать пункт «Регламентированные отчеты» во вкладке «Отчеты». В открывшимся окне выбрать «Отчет о движении денежных средств» в разделе «Бухгалтерская отчетность». В открывшимся окне указать необходимый период для отчета и нажать «Ок». Программа автоматически сформирует отчет на основе данных периода и представит его в унифицированной печатной форме. При этом можно указать единицы измерения, точность измерения, дату выписки и вид отчетности. В качестве организации оптовой торговли рассмотрим ООО «Форсайт». ООО "Форсайт" ИНН 5610237793, ОГРН 1205600000550. Организация зарегистрирована 22.01.2020 по юридическому адресу 460040, Оренбургская область, город Оренбург, улица 25 Линия, дом 31. ООО «Форсайт» относится к категории микропредприятия. Руководителем является директор Муллова Евгения Павловна. Размер уставного капитала - 11 000 рублей. Основной вид деятельности: 46.37 торговля оптовая кофе, чаем, какао и пряностями. Поскольку организация зарегистрирована в 2020 году, свою первую бухгалтерскую (финансовую) отчетность будет формировать в этом году. За год организация заключала договора различной длительности на поставку продукции для торговли. Следуя п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ООО «Форсайт» в обязательном порядке провела инвентаризацию товаров и расчетов со всеми контрагентами. Были направлены акты сверки расчетов, подписанный обеими сторонами, что являлось достоверным подтверждением сальдо расчетов с контрагентом. По результатам проведения инвентаризации комиссией было выявлено полное соответствие расчетов и товаров. Для правильной отправки бухгалтерской (финансовой) отчетности через интернет был заключен договор с Контур. Экстерн. Рекомендуется при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности к отчету о финансовых результатах формировать пояснительную записку. Раскрыв дополнительную информацию к финансовой отчетности, будет обеспечена высокая достоверность представления. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Должно быть указано, о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений и пр. Также в качестве практических рекомендаций изучаемой организации ООО «Форсайт» предлагаем снизить долю пользования наличными средствами, за счет увеличения безналичных средств. В организации уже существует онлайн касса. Необходимо дополнительно открыть карточный счет в этом же банке, на который организация сможет переводить денежные средства с расчетного счета. Установить лимиты на снятие наличных при проведении операций по безналичным расчетам. К одному карточному счету выпустить несколько именных корпоративных карт для работников. Поскольку корпоративные карты всегда именные, пользоваться ими сможет только держатель, что обеспечивает некоторую безопасность средств организации. С помощью карты работник сможет осуществлять расходы, связанные с основной деятельностью организации: закупка товара, расчеты с поставщиками; оплата услуг, связанных с основной деятельностью компании; 2. Командировочные и представительские расходы: оплата счета в ресторане; покупка билетов; оплата проживания в гостинице; аренда автомобиля; суточные сотрудникам; оплата услуг переводчика; 3. Хозяйственные и накладные расходы: покупка канцтоваров, офисного оборудования, программного обеспечения; покупка товаров в интернете (обучающие материалы, книги и прочее); оплата курьерских и иных профессиональных (ремонтные работы, установка и настройка оборудования, вынос мусора, уборка помещений и т. д.) услуг; прочие хозяйственные расходы — все, что касается уборки, освещения и отопления: моющие средства для уборки, обогреватели, лампочки и т. д.; 4. Транспортные расходы: оплата бензина; расходы на обслуживание служебного транспорт Заключение Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д. В контрольной работе рассмотрена сущность оптовой торговли, чем она отличается от розничной. Выявлено, что анализ денежных потоков имеет большое значение для принятия научно обоснованных управленческих решений по рациональному вложению временно свободных денежных. Результаты анализа денежных средств в своем итоге дают нам возможность оценить ликвидность, платежеспособность, и финансовую устойчивость организации. Главным аспектом в отражении в бухгалтерской (финансовой) отчетности операций с денежными средствами является предварительный выбор учета организацией. Затем, процесс автоматизации и заведение необходимых счетов и только потом следует формирование показателей отчетности. |