агро. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности 4 1 Бухгалтерская отчетность 5
 Скачать 78.92 Kb.
|
ОглавлениеВведение 2 Раздел 1. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности 4 1.1 Бухгалтерская отчетность 5 1.2 Налоговая отчетность 10 Раздел 2. Проведение финансового анализа 17 2.1 Оценка финансового положения организации 17 Заключение 25 Список использованной литературы 27 Введение Производственная преддипломная практика является важнейшей составной частью учебного процесса. В соответствии с учебным планом производственная практика была пройдена в ООО «Агрофабрика Натурово» с по 2023 года. Основной целью практики послужило практическое применение полученных ранее теоретических знаний. Задачи производственной преддипломной практики: 1. ознакомление со спецификой работы финансовых органов, налоговых инспекций, банков и других финансовых учреждений, финансовых служб фирм; 2. изучение нормативно-правовых документов, регламентирующих деятельность организации; 3. ознакомление с организацией обработки информационных массивов с использованием современных компьютерных технологий, изучение используемых в организации средств программного обеспечения; 4. приобретение практических навыков работы; 5. сбор, анализ материалов, необходимых для написания отчета о прохождении практики и выпускной квалификационной работы В процессе прохождения производственной преддипломной практики нами было проведено: — ознакомление с содержанием деятельности организации; — изучение нормативной документации, регламентирующей деятельность организации; — осуществление сбора и анализа необходимого для выполнения задания на практику материала о деятельности организации. Объектом исследования является ООО «Агрофабрика Натурово». Предметом исследования является отдел бухгалтерии ООО «Агрофабрика Натурово». Методологической основой написания производственной преддипломной практики послужили экономико-статистический, а также графический методы обработки и обобщения информации. Эмпирическая база представлена трудами отечественных и зарубежных авторов по исследуемой проблематике, нормативными актами РФ, рекомендациями специалистов в области стратегического финансового менеджмента, а также сети Интернет. Основными источниками информации послужили: бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о финансовых результатах (форма №2), отчет о движении денежных средств (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые детализируют статьи баланса. При изучении данных вопросов и отражении их в отчете соблюдалось определенная последовательность, что представлено в данном отчете по производственной преддипломной практике. Раздел 1. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности Полное наименование организации: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АГРОФАБРИКА НАТУРОВО" ИНН: 3908024210 КПП: 390601001 ОГРН: 1023901866735 Место нахождения: 236029, обл. Калининградская, г. Калининград, ул. Большая Окружная 4-я, д. 41, оф. 45 Вид деятельности: Прочие виды переработки и консервирования фруктов и овощей (код по ОКВЭД 10.39) Статус организации: коммерческая, действующая Организационно-правовая форма: Общества с ограниченной ответственностью (код 12300 по ОКОПФ) Организация ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АГРОФАБРИКА НАТУРОВО" зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 20 лет назад 24 июня 2002. Средний возраст юридических лиц для вида деятельности 10.39 "Прочие виды переработки и консервирования фруктов и овощей" составляет 8 лет. Данная организация уже существует дольше. Также следует обратить внимание, что организация меняла название, до 29.08.2022 она называлась ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИТО-БАЛТ". Налоговый орган, в котором юридическое лицо состоит на учёте: Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (код инспекции – 3900). Налоговый орган до 30.08.2022 – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду (код 3906). Регистрационный номер в ПФР: 049006019198 от 9 февраля 2020 г. Регистрационный номер в ФСС: 390000155839001 от 4 июля 2002 г. Бухгалтерская отчетность Порядок составления бухгалтерской отчетности организации состоит из двух основных этапов: 1)подготовительной работы; 2)заполнения форм бухгалтерской отчетности на основании данных учетных регистров. Подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности, в свою очередь, подразумевает: 1)инвентаризацию статей баланса; 2)проверку записей на счетах бухгалтерского учета; 3) порядок исправления выявленных ошибок; 4)закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции; 5)выявление финансового результата от продажи продукции (работ услуг), закрытие счета 90 "Продажи"; 6)выявление финансового результата от прочих операций, закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы"; 7) выявление чистой прибыли (убытка), закрытие счета 99 "Прибыли и убытки". Схематично порядок заполнения бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах представлен в приложениях 1 и 2 соответственно. Формирование конечного финансового результата отчетного периода отражается в отчете о финансовых результатах (форма №2), а в бухгалтерском балансе (форма №1) осуществляется его включение в состав собственного капитала. Таблица 1 - Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Агрофабрика Натурово»
Проведенный анализ показал, что выручка ООО «Агрофабрика Натурово» в 2021 г. увеличилась на 241 тыс. руб., а в 2022 г. сократилась на 2578 тыс. руб. (52,4%). В то же время себестоимость продаж в 2022 г. так же сократилась на 2020 тыс. руб. или на 57,7%. В 017 г. себестоимость показывала рост на 320 тыс. руб. Валовая прибыль под влиянием сокращения выручки уменьшилась в 2021 г. на 79 тыс. руб., а в 2022 г. по сравнению с 2021 г. на 572 тыс. руб. Итог деятельности организации представлен чистой прибылью. В целом величина чистой прибыли в 2022 г. сокращается на 73 тыс. руб. по сравнению с 2021 г. В 2021 г. по сравнению с 2020 г. чистая прибыль сократилась на 5 тыс. руб. Рентабельность продаж показывает снижение в 2020 -2022 гг. Так в 2021 г. по отношению к 2020 г. снижение составило 0,84 п.п., а в 2022 г.по сравнению с 2021 г. на 0,44 п.п. Среднесписочная численность ООО «Агрофабрика Натурово» 2022 г. составила 8 чел., что на 1 чел. меньше, чем в 2021 г. А в 2021 г. среднесписочная числен- ность персонала составила 9 чел., что на 1 чел. больше, чем в 2020 г. В результате снижения численности персонала производительность труда снижается в 2022 г. на 46,44% по сравнению с 2021 г., а в 2021 г. по сравнению с 2020 г. сокращение составило 6,53%. Среднемесячная заработная плата персонала в 2022 г. по сравнению с 2021 г. не изменилась и составила 31770 руб. В 2021 г. по отношению к 2020 г. величина заработной платы увеличилась на 190 руб. Средняя заработная плата работников ООО «Агрофабрика Натурово» в 2020 г. составила 31580 руб. В результате роста заработной платы и роста численности персонала в 2021 г. по отношению к 2020 г., фонд оплаты труда увеличился на 13,18 %, однако в 2022 по причине сокращения персонала фонд оплаты труда сократился на 11,11 % и составил 3049,9 тыс. руб. Таким образом, деятельность предприятия прибыльна и эффективна, однако наметилась тенденция к ее снижению. Отразим бухгалтерские проводки по операциям от обычных видов дея- тельности ООО «Агрофабрика Натурово» и покажем их в табл. 2. Таблица 2 - Бухгалтерские записи по учету доходов и расходов по основным видам деятельности ООО «Агрофабрика Натурово»
Далее рассчитаем финансовый результат от операции по разработке программного обеспечения и представим бухгалтерский учет в табл. 3. Таблица 3 - Бухгалтерские запаси по учету финансового результата от обычных видов деятельности ООО «Агрофабрика Натурово»
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» ООО «Агрофабрика Натурово» отражает доходы и расходы от операций, не связанные с основной деятельности пред- приятия, в частности: Субсчет 91.01 — доходы от аренды, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности, участия в уставных капиталах других организаций и т.п.; Субсчет 91.02 — расходы на проценты по кредитам, содержание объек- тов ОС на консервации, штрафы, пени и т.п. ООО «Агрофабрика Натурово» Софт, ведущее основную деятельность в сфере программного обеспечения, сдает в аренду помещение. Арендатор оплачивает ежемесячно 31 000 руб., НДС 5167 руб. согласно договору. Величина расходов, которые несет ООО «Агрофабрика Натурово» на обслуживание помещения, составляет: амортизационные отчисления — 1240 руб.; выплаты обслуживающему персоналу — 8000 руб.; страховые взносы работников — 2400 руб.; коммунальные, эксплуатационные и прочие услуги — 2 500 руб. Покажем отражение доходов от прочих видов деятельности в табл. 4. Таблица 4 - Бухгалтерские записи по учету прочих доходов и расходов ООО «Агрофабрика Натурово»
Представим отражение в учете финансового результата от прочих видов деятельности ООО «Агрофабрика Натурово» в табл. 5. Таблица 5 - Отражение в учете финансового результата от прочих видов деятельности ООО «Агрофабрика Натурово»
Для составления отчета о финансовых результатах на 31.12.2022 г. тре- буются данные оборотно - сальдовой ведомости за 2022 год. Согласно сальдовой ведомости на конец отчетного года в ООО «Профи – Софт» определены следующие остатки по счетам и субсчетам: Ск по Кредиту 90.1 – 2 764 989,48 руб. Ск по Дебету 90.2 – 1 470 127, 41 руб. Ск по Дебету 90.3 –421778,07 руб. Ск по Дебету 90.8 – 785 219,72 руб. Ск по Дебету 90.9 –87 864,28 руб. Ск по Кредиту 91.1 99,56 руб Ск по Дебету 91.2 – 11013,27 руб. Ск по .Кредиту 91.9 –10913,71 руб. далее производится работа, которая называется реформация баланса: Закрываются субсчета, открытые к счету 90 на субсчет 90.9: Дебет 90.1 Кредит 90.9 – 2 764 989,48 руб. Дебет 90.9 Кредит 90.2 – 1 470 127,41 руб. Дебет 90.9 Кредит 90.3 – 421778,07 руб. Дебет 90.9 Кредит 90.8 – 785 219,72 руб. В результате этих операций субсчет 90.9 также закрывается. Дебет 90.9 Кредит 99 – 87 864,28 руб. – прибыль ООО «Агрофабрика Натурово» от обычной деятельности Закрываются субсчета, открытые к счету 91 на субсчет 91.9: Дебет 91.1 Кредит 91.9 – 99,56 руб. Дебет 91.9 Кредит 91.2 – 11013,27 руб. В результате этих операций субсчет 91.9 также закрывается. Дебет 99 Кредит 91.09 – 10913,71 руб. – убыток от прочей деятельности ООО «Агрофабрика Натурово». Определяется финансовый результат деятельности предприятия за от- четный год. Для этого закрывается счет 99. Дебет 99 Кредит 84 - 61 467,57 руб. Налоговая отчетность Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников ООО «АГРОФАБРИКА НАТУРОВО». К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открыты субсчета: 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию", учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. В ООО «АГРОФАБРИКА НАТУРОВО» проводятся расчеты страховых взносов по каждому из работников за январь 2021 года. Оплатить данные страховые взносы необходимо не позднее 15 февраля 2021 года. Борисов О.В. имеет з/п 70000 рублей в месяц. Расчет страховых взносов за январь: ПФР: 70000*22%=15400 рублей; ФСС: 70000*2,9%=2030 рублей; ФФОМС: 70000*5,1%=3570 рублей. Золотова О.В. имеет з/п 49000 рублей в месяц. Расчет страховых взносов за январь: ПФР: 30000*22%=10780 рублей; ФСС: 30000*2,9%=1421 рублей; ФФОМС: 30000*5,1%=2499 рублей. Проводки по уплате страховых взносов в бюджет представлены в Таблице 6. Таблица 6- хозяйственные операции по уплате страховых взносов в бюджет
Статистическая отчетность – особая форма организации сбора данных, присущая только государственной статистике. Она проводится в соответствии с федеральной программой статистических работ. Государственная статистика включает все виды статистических наблюдений (регулярные и периодические отчеты, единовременные учеты, различного рода переписи, выборочные анкетные, социологические, монографические обследования и т.д.), формы и программы которых утверждены Государственным комитетом РФ по статистике или по согласованию с ним органами государственной статистики республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга. Сведения о деятельности предприятий, организаций поступают в статистические органы в установленные сроки в виде определенных документов (отчетов). Бланки таких отчетов называют формами статистической отчетности. Каждая из них имеет свой шифр и название. Например, 1-п «Отчет о продукции промышленного предприятия» или 10-ф «Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности предприятий (организаций)». Программа отчетности, т.е. перечень собираемых сведений, методика их регистрации и форма бланка отчетности, разрабатывается и утверждается Госкомстатом РФ. Формы отчетности, включающие финансовые результаты, утверждаются, кроме того, и Министерством финансов РФ. Отчетность как форма наблюдения характеризуется следующими основными особенностями: — обязательность: каждое предприятие или организация обязаны предоставлять отчетные данные об определенном круге показателей по формам, в адреса и сроки, которые утверждаются в установленном порядке. — отчетность охватывает не только все хозяйствующие субъекты, но и все стороны их деятельности: труд и его оплату, основные средства и нематериальные объекты, материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, капитальное строительство. — юридическая сила: форма отчетности является официальным документом, она подписывается руководителем предприятия (организации) и главным бухгалтером, которые несут ответственность по закону за достоверность содержащихся в отчете показателей и за своевременное и правильно оформленное их представление. — документальная обоснованность: все данные статистической отчетности получают на основе первичной документации, которой оформляются хозяйственные операции. Тем самым обеспечивается высокая достоверность отчетных данных и возможность их контроля. — отчетность – формы государственного статистического наблюдения, утверждаемые органами статистики. Статистические органы имеют право менять как перечень отчетности, так и её форму, сокращать число отчетов, вводить новые формы. Формы отчетности, включающие финансовые результаты, утверждаются, Министерством финансов РФ. По своему содержанию формы отчетности бывают типовыми (общими) и специализированными. Общая отчетность – это отчетность, содержащая одни и те же данные для определенной отрасли народного хозяйства. В специализированной отчетности содержатся специфические показатели отдельных отраслей промышленности, сельского хозяйства и т.п. Специализированными являются также формы отчетности о технико– производственных показателях предприятий определенных отраслей (черной металлургии, текстильной промышленности и т.п.). По периоду времени, за который представляется отчетность, различают отчетность текущую и годовую. Если сведения представляются за год, то такую отчетность называют годовой. Отчетность за все другие периоды в пределах менее года (соответственно квартальная, месячная, недельная) называется текущей. По способу представления различают отчетность срочную, когда сведения представляются по телетайпу, телеграфу, и почтой. Срочная отчетность может иметь любую периодичность: недельную, двухнедельную, месячную, годовую. Статистическое наблюдение в форме отчетности использует только один источник данных – это документы. Прежде всего это документы бухгалтерского учета предприятий, организаций. Форма отчетности полностью основана на данных бухгалтерского баланса и приложения к нему «Отчет о прибылях и убытках». Цель бухгалтерской отчетности, производить контроль за деятельностью предприятий. Основными формами отчетности являются: баланс (ф.№1), отчет о финансовых результатах (ф. №2), о движении капитала (ф. №3), о движение денежных средств (ф. №4), приложение к балансу (ф. №5). Целью статистический отчетности является разработка обобщающих показателей социально – экономического развития. Требования, предъявляемые к отчетности Должны отвечать двум требованиям: — достоверность и точность данных, т.е. соответствие данных реальности. Выполнение этого требования зависит от статистов, подготавливающих и проводящих исследование, от используемого ими инструментария (бланков, анкет, листов опроса и т.д.), от социальной функции показателя (например, недостоверными могут быть данные о профессиональной заболеваемости работников предприятия, т.к. высокие знание этих показателей невыгодны руководителям предприятий) и других факторов. Общими условиями обеспечения достоверности являются полнота охвата наблюдаемого объекта; полнота и точность регистрации данных по каждой единице наблюдения. — сопоставимость и единообразие данных. Для этого необходимо использовать единые стоимостные оценки, единые территориальные границы, т.е. собирается данные в одно и тоже время, по единой методике. Кроме того, должна быть сравнимость с прошлыми исследованиями, чтобы можно было понять, как изменяется показатели. Важным условием сравнимости является сохранение времени проведения и периода или момента, к которому относятся регистрируемые данные. Например, численность студентов университета определяется на начало учебного года, стипендиальный фонд – на месяц (или год). Время наблюдения выбирается таким образом, чтобы наблюдаемый объект находился в наиболее стабильном состоянии. Ответственность за нарушение статистической отчетности Ответственность за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности Предприятия и организации любых форм собственности обязаны представлять отчетность в установленные сроки по утвержденной форме. Вышел Закон РФ от13 мая 1992г.N 2761-I «Об ответственности за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности» (с изменениями от 30 декабря 2001 г.) Положением о Государственном комитете Российской Федерации по статистике, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 февраля 2001 г. N 85 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 7, ст. 652). Настоящий Закон определяет правовую ответственность предприятий, учреждений, организаций и объединений за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности и других данных, необходимых для проведения государственных статистических наблюдений. Статья 3. Информирует, что предприятия, учреждения, организации и объединения возмещают в установленном порядке органам статистики ущерб, возникший в связи с необходимостью исправления итогов сводной отчетности при представлении искаженных данных или нарушении сроков представления отчетности. Статья 13.19. Нарушение порядка представления статистической информации Нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации влечет наложение административного штрафа в размере от тридцати до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда. Нарушением сроков представления государственной отчетности является опозданием на сутки, а опоздание рассматривается как непредставление. Искажение отчетных данных считается неправильное их отражение в государственной статистической отчетности, допущенное как в результате умышленных действий должностных лиц с целью сокрытия доходов и в других корыстных целях, так и вследствие нарушения действующих инструкций и методологических указаний по составлению отчетности, а также арифметических ошибок. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||