вопросы. вопросы заказ. Специальные налоговые режимы Определение и сущность специальных налоговых режимов
 Скачать 63.47 Kb.
|
|
Раздел продукции – это раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ “О соглашениях о разделе продукции”, предусматривающим два варианта. 56. Способы раздела продукции при выполнении соглашений о разделе продукции. I способ. Произведенная продукция подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с соглашением, которое должно предусматривать (за исключением случаев, установленных вариантом II) условия и порядок: определения общего объема произведенной продукции и ее стоимости; определения части произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение работ по соглашению (далее - компенсационная продукция). При этом предельный уровень компенсационной продукции не должен превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 90% общего объема произведенной продукции. Состав затрат, подлежащих возмещению инвестору за счет компенсационной продукции, определяется соглашением в соответствии с законодательством Российской Федерации; раздела между государством и инвестором прибыльной продукции; передачи инвестором государству принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента; получения инвестором произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения. В этом случае инвестором уплачиваются следующие налоги и сборы: 1) НДС; 2) налог на прибыль организаций; 3) НДПИ; 4) платежи за пользование природными ресурсами; 5) плата за негативное воздействие на окружающую среду; 6) водный налог; 7) государственная пошлина; 8) таможенные сборы; 9) земельный налог; 10) акциз. II способ. В отдельных случаях раздел произведенной продукции между государством и инвестором в соответствии с соглашением может осуществляться в ином порядке, чем в том, который установлен вариантом I. При этом соглашение должно предусматривать условия и порядок: определения общего объема произведенной продукции и ее стоимости; раздела между государством и инвестором произведенной продукции или стоимостного эквивалента произведенной продукции и определения принадлежащих государству и инвестору долей произведенной продукции. Пропорции такого раздела определяются соглашением в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценок участка недр, технического проекта, показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора в произведенной продукции не должна превышать 68%; передачи государству, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента; получения инвестором части произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения. В данном случае инвестор обязан заплатить 1) государственную пошлину; 2) таможенные сборы 3) НДС; 4) плату за негативное воздействие на окружающую среду. Налогоплательщики освобождаются от уплаты таможенных пошлин, а при I способе - еще и от налога на имущество (по имуществу, находящемуся на балансе инвестора) и от транспортного налога (при условии использования транспорта исключительно для работ по соглашению). Инвесторы не уплачивают региональные и местные налоги и сборы по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. В соответствии с п. 3 ст. 346.39 НК налогоплательщикам разрешено возмещать НДС, уплаченный поставщикам, даже при отсутствии реализации. 57. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СН СРП): общая характеристика. В целях настоящей главы используются следующие основные понятия: инвестор - юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции (далее в настоящей главе - соглашение); продукция - полезное ископаемое, добытое из недр на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, на участке недр, предоставленном инвестору, и первое по своему качеству соответствующее национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации. Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности; произведенная продукция - количество продукции горнодобывающей промышленности и продукции разработки карьеров, содержащееся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первой по своему качеству соответствующей национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации, добытой инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенной на количество технологических потерь в пределах установленных нормативов. При выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции; раздел продукции - раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции"; прибыльная продукция - произведенная за отчетный (налоговый) период при выполнении соглашения продукция за вычетом части продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции; компенсационная продукция - часть произведенной при выполнении соглашения продукции, которая не должна превышать 75 процентов общего количества произведенной продукции, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 90 процентов общего количества произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов (возмещаемые расходы), состав которых устанавливается соглашением в соответствии с настоящей главой; пункт раздела - место коммерческого учета продукции, в котором государство передает инвестору часть произведенной продукции, причитающуюся ему по условиям соглашения. 58. СН СРП: порядок уплаты налогов при выполнении соглашения в случае, если раздел продукции осуществляется традиционным способом. Переход к системе налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции осуществляется в уведомительном порядке. При этом налогоплательщик, использующий право на применение данного специального налогового режима, обязан представить в налоговые органы соглашение и решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом РФ от 21.02.1992 № 2395- 1 и о признании аукциона не состоявшимся в связи с отсутствием участников. Как правило, специальные налоговые режимы предусматриваются для малого и среднего бизнеса, чтобы им облегчить налоговую нагрузку: вместо сразу нескольких традиционных налогов уплачивается один (ЕСХН, ЕНВД, единый налог при применении УСНО). А между тем все же есть специальный налоговый режим, который предназначен для предоставления преференций крупному бизнесу, в частности инвесторам, занимающимся проектами по разработке и добыче минерального сырья. Как догадался читатель, речь идет о системе налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. 59. СН СРП: порядок уплаты налогов при выполнении соглашения в случае, если раздел продукции осуществляется прямым способом. Система налогообложения (СН СРП) предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов разделом произведённой продукции, за исключением налогов и сборов по главе 26.4 Налогоплательщики – инвесторы (организации) Налоги и сборы, уплачиваемые инвестором в соответствии с п.1 и п.2 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»
60. СН СРП: налогоплательщики, порядок учета налогоплательщиков в налоговых органах. Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении СН СРП признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции". Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением СН СРП при выполнении соглашений, оператору с его согласия. В качестве такого оператора, предмет деятельности которого должен быть ограничен организацией указанных работ, могут выступать созданные инвестором для этих целей на территории РФ филиалы или юридические лица либо привлекаемые инвестором для этих целей юридические лица, а также иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ. При этом инвестор несет имущественную ответственность перед государством за действия оператора соглашения как за свои собственные действия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения. Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, постановка налогоплательщика на учет производится в налоговом органе по его местонахождению. Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в налоговые органы в течение 10 дней с даты вступления соответствующего соглашения в силу В налоговые органы представляются следующие документы: соглашение о разделе продукции; решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом Российской Федерации "О недрах" и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников. заявление о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции; копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, заверенную в установленном порядке; уведомление об использовании права на применение специального налогового режима при выполнении соглашения о разделе продукции в произвольной форме. |