вопросы. вопросы заказ. Специальные налоговые режимы Определение и сущность специальных налоговых режимов
 Скачать 63.47 Kb.
|
|
«Специальные налоговые режимы» Определение и сущность специальных налоговых режимов. специальные налоговые режимы — это режимы налогообложения, при которых субъекты бизнеса получают возможность сократить документооборот и отчетность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок уплаты, условия применения определяются в НК РФ и других федеральных и местных законах. Специальный режим — это режим налогообложения, предусматривающий особый порядок подсчета и определения налога за определенный срок, в случаях и порядке, установленных фискальным законодательством. Специальные налоговые режимы кратко — это преференции для субъектов малого бизнеса, так как она предусматривает освобождение от части обязательных платежей. система налогообложения (для сельскохозяйственных товаропроизводителей или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); упрощенная система налогообложения (УСН); единый налог на вмененный доход (ЕНВД); система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП); патентная система налогообложения (ПСН). Понятие налога и сбора. Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Классификация налогов по органам взимания В зависимости от органа, взимающего налоги, выделяются: федеральные (государственные, или центральные), региональные и местные налоги и сборы. Существует определенный порядок распределения поступающих средств. Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и некоторые незначительные налоги. Классификация налогов по объектам, субъектам, характеру налоговых ставок, методу установления. Классификация налогов по предмету (объекту) обложения. Согласно этой классификации, различают налоги: с имущества (имущественные), с доходов (фактические и вмененные), с потребления (индивидуальные, универсальные, монопольные и таможенные), с использования ресурсов (ресурснорентные). Данная классификация важна для теоретического анализа пропорций и уровня налоговой нагрузки на основные объекты обложения. По субъектам налоги классифицируются на налоги с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций), на налоги с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц) и комбинированные. Комбинированные налоги платят и организации, и физические лица (например, земельный налог, транспортный налог). Налоговая политика должна быть понятна и одобряема обществом, налоги должны иметь общественно-возмездный характер. Цивилизованное государство не может и не должно иметь потребности, отличные от потребностей общества, и не 21 должно расходовать налоговые поступления на антиобщественные цели. Налоговая ставка является обязательным элементом налога и представляет собой налоговые начисления определенной величины, высчитываемые на единицу налогооблагаемой базы. Упрощенно в некоторых случаях налоговую ставку можно представить как долю от стоимости объекта, облагаемого налогом, которую следует оплатить в пользу государства. Когда норма налогового обложения (налоговая ставка) выражается в процентах к сумме дохода налогоплательщика, используется термин налоговая квота. В Российской Федерации размеры налоговых ставок, а также способы их начисления и перечень случаев, в которых они используются, предусмотрены соответствующими статьями Налогового кодекса РФ. По методу установления выделяются две основные группы налогов: прямые и косвенные. Непосредственно, напрямую, может быть обложен доход с земли, труда, капитала. Таким образом, поземельный, подоходный и налог на предпринимательскую прибыль – это прямые налоги. Косвенные – это те, которые падают на расходы и могут быть переложены, в конечном счете, налогоплательщиком на другое лицо путем повышения цены товара или услуги (например, акцизы). 5. Обязательные и факультативные элементы налога У налога есть обязательные элементы налогообложения (объект, налоговая база, ставка, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты) и необязательный элемент (факультативный элемент налогообложения), к которому НК отнесены налоговые льготы. Если налоговым законодательством льготы по налогу не предусмотрены, то налог считается установленным и подлежит уплате. Факультативные элементы налога — это совокупность дополнительных слагаемых налогового обязательства, раскрытие которых при установлении налога возможно, но отсутствие которых не может приводить к ситуации, когда это обязательство будет считаться неустановленным 6.Понятие налогоплательщика, организации, физического лица для целей налогового законодательства Налогоплательщиками плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Организация — это субъект хозяйствования, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию или оказывающий услугу потребителю с целью получения прибыли. Термин употребляется преимущественно для обозначения социальной группы, которая распределяет выполнение задач между участниками для достижения определённой коллективной цели. Понятие «физическое лицо» предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно положениям НК РФ, физические лица — это граждане РФ, лица без гражданства и иностранные граждане. Статус физического лица не зависит от гражданства, рода деятельности. Термин «физическое лицо» впервые стал использоваться в гражданском праве, а затем был заимствован другими отраслями. 7. Понятие «объект налогообложения» Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. 8. Понятие «налоговая база Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налогооблагаемая база - часть налоговой базы, остающаяся после всех льготных вычетов, к которой применяется налоговая ставка. Налоговая база является одним из элементов налогообложения. 9. Порядок исчисления налога Порядок исчисления налога – это определенный свод правил, согласно которым устанавливается обязанность того или иного субъекта привести все необходимые арифметические расчеты, объединяющие объекты налогообложения, периоды, ставки и базу, с учетом того, какие льготы полагаются налогоплательщику. 10. Сроки уплаты налога как элемент налога Срок уплаты налога — период времени, по истечении которого обязанность по уплате налога, сбора или страхового взноса должна быть выполнена. Срок уплаты налога является одним из элементов налогового обязательства, без определения которых налог не может считаться установленным. Другими обязательными элементами налогообложения являются: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога. 11. Порядок расчета налога как элемент налога Порядок исчисления налога состоит в определении сумы налога (т.н. налогового оклада), подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2) налоговым агентом; 3) налоговым органом. Налог может исчисляться по итогам налогового периода без учета ранее уплаченных налоговых платежей либо нарастающим итогом. В последнем случае размер подлежащего к уплате налога определяется путем вычитания из суммы налога, исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода, ранее уплаченных ежемесячных (ежеквартальных) авансовых платежей. 12. Понятие отчетный и налоговый период Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Отчётный период – период, в течение которого налогоплательщик должен заплатить налог и представить соответствующую отчётность в налоговый орган. 13. Отличительные признаки специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. 14. Виды специальных налоговых режимов и их краткая характеристика. Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) — глава 26 НК РФ;(доля не менее 70%) упрощенная система налогообложения — глава 26 НК РФ; специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.номер 43 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — глава 26 НК РФ; налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — глава 26 НК РФ. Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции. 15. Общая характеристика системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Система налогообложения для сельхозпроизводителей (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который могут применять только производители сельскохозяйственной продукции, к которой относят продукцию растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе рыбоводства. Указанный режим предусматривает замену нескольких налогов, установленных для общего режима, одним (единым) налогом. 16. Условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН. 17 Налогоплательщики ЕСХН. Налогоплательщики ЕСХН — это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке, установленном НК РФ. 18. Порядок перехода на уплату ЕСХН. Условия и порядок прекращения применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН или уплачивать налоги по какой-то другой системе налогообложения — добровольный выбор индивидуального предпринимателя. Перейти на ЕСХН можно одновременно с регистрацией ИП. Уведомление о переходе в этом случае надо подать в инспекцию ФНС по месту жительства вместе с пакетом документов на регистрацию либо в течение последующих 30 календарных дней. Если индивидуальный предприниматель уже применяет какую-то другую систему налогообложения, то перейти на ЕСХН он может только с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе необходимо подать в инспекцию ФНС не позднее 31 декабря. Если деятельность предпринимателя перестает отвечать требованиям для применения ЕСХН, он обязан пересчитать налоги за весь налоговый период по общему режиму налогообложения. Перейти на уплату данного режима могут организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном законом порядке. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в соответствии с нормами главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в уведомительном порядке. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря текущего календарного года. В уведомлении (форма 26.2-1) указывается выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе направить уведомление о переходе на УСН в течении 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, в этом случае они признаются налогоплательщиками УСН со дня регистрации в налоговом органе. Обращаем внимание на то, что организации и индивидуальные предприниматели, не представившие в налоговые органы уведомление о переходе на УСН в установленные сроки, не вправе применять УСН. В случае принятия налогоплательщиком решения перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года, он обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он переходит на иной режим налогообложения (форма 26.2-3). Налоговая декларация за налоговый период применения УСН представляется организациями не позднее 31 марта года, а для индивидуальных предпринимателей не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обращаем внимание, что налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН. При несоблюдении условий для применения УСН указанных п. 4, 4.1. ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней после окончания отчетного (налогового) периода (форма № 26.2-2), а также обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСН. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить налоговый орган о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (форма № 26.2-8 19. ЕСХН: объект налогообложения и налоговая база. Объектом налогообложения (налоговой базой) по ЕСХН является денежное выражение доходов ИП, уменьшенное на величину произведенных расходов. Налоговую базу также можно уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущие годы. Налоговая ставка по этому налогу — 6%*. Сумма уплачиваемого налога вычисляется путем умножения налоговой базы на 0,06. * в Московской области ставка единого сельхозналога с 1 января 2019 года установлена в размере 0%. 20. ЕСХН: порядок признания доходов. Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Величина доходов определяется исходя из цен сделки. В случае получения доходов в натуральной форме доходы определяются исходя из рыночных цен. Указанные цены формируются в порядке, установленном абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 - 11 статьи 40 НК РФ с учетом пункта 13 статьи 40 НК РФ. Доходы, подлежащие налогообложению, делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы. 21 ЕСХН: порядок признания расходов. Расходы, предусмотренные п. 2 ст. 346.5 НК РФ, можно учесть при определении налоговой базы по ЕСХН, только если они соответствуют 2 критериям (п. 3 ст. 346.5 НК РФ): документальное подтверждение; обоснованность. Документально подтвержденные расходы – это затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Важно учитывать, что расходами признаются затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Необходимо также помнить, что на ЕСХН расходы учитываются только по кассовому методу. То есть затраты должны быть не только понесены, но и фактически оплачены (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). 22. ЕСХН: принятие убытка в целях налогообложения. Убыток при ЕСХН не только не запрещен, но и учитывается в последующих годах (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). Безусловно, доходы и расходы, его сформировавшие, должны быть учтены по всем правилам, действительным при применении ЕСХН (ст. 346.5 НК РФ), и документально подтверждены. Причем срок сохранения таких документов сверх обязательных 4 лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ) определит срок списания убытка. Учесть убыток можно в течение 10 последующих лет как полностью в каком-либо году, так и по частям. Объем учитываемой единовременно суммы не ограничен. Убытки, образующиеся в течение нескольких лет, будут учитываться в последовательности их получения. В том числе допускается учет убытка преемником, унаследовавшим его в результате реорганизации юрлица. Однако нельзя учитывать убытки при переходе с режима на режим (т. е. при ЕСХН — убытки, сформированные на другом режиме, а на ином режиме — убытки, полученные при ЕСХН). 23. ЕСХН: отчетный и налоговый периоды, налоговая ставка, порядок и сроки исчисления и уплаты ЕСХН, зачисление сумм ЕСХН. Отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым – календарный год (ст. 346.7 НК РФ). Расчет ЕСХН. Плательщики ЕСХН должны перечислить в бюджет аванс по итогам отчетного периода, а по итогам года – произвести доплату налога. Согласно ст. 346.7 НК РФ, налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год, а отчетным — полугодие. Статьи 346.9-346.10 Налогового кодекса РФ. О расчете ЕСХН и аванса по нему сказано в статье 346.9 НК РФ. Платеж считается как база за период, умноженная на ставку. При исчислении аванса определяется база за полгода, при исчислении налога — за год. Объектом налогообложения (налоговой базой) по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговую базу также можно уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущие годы. Налоговая ставка по этому налогу — 6%. Сумма уплачиваемого налога вычисляется путем умножения налоговой базы на 0,06. 5. Применять ЕСХН или уплачивать налоги по какой-то другой системе налогообложения — добровольный выбор индивидуального предпринимателя. Налог считают по такой формуле: ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога. Налоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет. ст. 346.6 НК РФ — налоговая база. В расчете налога ничего сложного нет. Сложно определить, какие доходы и расходы можно учитывать. В налоговом кодексе есть полный список доходов и расходов. Срок уплаты ЕСХН. Аванс по ЕСХН уплачивается не позднее 25 июля отчетного года (п. 1 ст. 346.9 НК РФ). Сумма налога по итогам года перечисляется в бюджет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 346.9, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). При нарушении срока уплаты аванса/налога плательщику будут начислены пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ). 24. Правила перехода с общего режима налогообложения на уплату ЕСХН. 1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. 3. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода. Уплата (перечисление) единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). 5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, либо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой. 6. Утратил силу с 1 января 2013 года. - Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ. 24. Правила перехода с общего режима налогообложения на уплату ЕСХН. Чтобы перейти на единый сельскохозяйственный налог, нужно сделать следующее: проверить, соответствует ли компания критериям для перехода на сельхозналог; направить в ИФНС уведомление о решении применять спец режим; начать использовать ЕСХН. Уведомление нужно заполнить по специальной форме 26.1-1 (КНД 1150007), регламентированной Приказом Минфина РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@. В нем указываются следующие данные: Строка или поле Данные от налогоплательщика В верхней части ИНН и КПП (индивидуальные предприниматели заполняют только ИНН). Признак заявителя (код) Расшифровка кодировки указана в нижней части документа. Ставится: «1» — если уведомление направляется вместе с регистрационными документами; «2» — если документ направляется не позже 30 дней после регистрации налогоплательщика; «3» — если налогоплательщик переходит с иного режима налогообложения. Наименование Название компании или ФИО предпринимателя. Переходит на систему налогообложения для сельхозтоваропроизводителей «1» — если с 1-го числа следующего календарного года (ниже указывается год); «2» — если с даты постановки на учет в ИФНС. Доля доходов от реализации произведенной сельхозпродукции… Указывается только теми налогоплательщиками, которые переходят с иного режима налогообложения. Иными словами, кто указал «3» в поле «Признак заявителя». Остальная информация заполняется обычным образом, как в декларациях и иных формах заявлений. Для этого нужно указать: количество листов подтверждающих документов (или их копий); «1», если уведомление подает сам налогоплательщик, или «2», если его представитель; ФИО директора компании или представителя; номер телефона; подпись и дата; реквизиты документа, который подтверждает полномочия представителя (доверенности). Заполненное заявление юрлица передают налоговикам по месту нахождения компании, а ИП — по месту своего жительства. Документ нужно подать не позже 31 декабря года, который предшествует году перехода на ЕСХН. Однако, например, дни с 31 декабря 2021 года по 9 января 2022 года были праздничными и выходными, а потому срок подачи уведомления продлевался до 10 января. После того, как налогоплательщик подаст уведомление, он вправе применять специальный налоговый режим: с 1 января, если переходит с другого режима; с начала ведения деятельности (для новых налогоплательщиков). 25. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения. УСН (упрощённая система налогообложения) – специальный налоговый режим для предпринимателей и организаций среднего и малого бизнеса, который снижает фискальную нагрузку и упрощает учёт налогов. УСН заменяет сразу три налога – НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Вместо сложной бухгалтерии достаточно вести книгу учёта доходов и расходов, налоговую декларацию сдавать один раз в год. 26. Условия применения упрощенной системы налогообложения. Базовые условия применения УСН. кол-во сотрудников менее 100 человек доход менее 188,5 млн. руб. в год остаточная стоимость активов менее 150 млн. руб. доля участия других организаций не может превышать 25% запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства. Для перехода на УСН с 2023 года действует ограничение по доходам в 141,4 млн руб. Показатель нужно считать за 9 месяцев 2022 года. 27. УСН: налогоплательщики. Плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке. 28. Порядок перехода на УСН. Условия и порядок прекращения применения УСН. Для того чтобы организация или индивидуальный предприниматель могли применять эту налоговую систему, они должны выполнять ряд условий: количество сотрудников не должно превышать 129 человек годовой доход не должен превышать 200 млн рублей остаточная стоимость должна быть меньше 150 млн рублей Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик - не позднее 25 -го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН. Налогоплательщик - не позднее 25 -го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН. 29. УСН: объект налогообложения и налоговая база. Объект налогообложения — имущество, факт хозяйственной жизни (например, продажа имущества), доход. Налоговая база — сумма, с которой платят налог. Например, прибыль или кадастровая стоимость недвижимости. Налоговая ставка — процент от налоговой базы, который нужно уплатить. Налоговый период — период, в конце которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Эту сумму нужно задекларировать и перечислить в бюджет. 30. УСН: порядок признания расходов. День поступления денег является датой для учета поступившего дохода. Причем не важно, произведена отгрузка товара, выполнена работа или нет. Поступлением может быть оплата и задолженности, и аванса. Доходом также признается взаимозачет задолженностей организаций между собой на сумму погашенного обязательства (письмо Минфина от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230). При оплате товара векселем дата получения дохода будет зависеть от способа его реализации. При сдаче векселя на оплату в банк поступление денег на расчетный счет фирмы будет считаться днем получения дохода. Векселем можно также рассчитаться с другим поставщиком. При этом в векселе заполняется передаточная подпись (индоссамент), т е. право на вексель переходит к другому лицу. Дата передачи векселя будет днем получения по нему дохода (письма Минфина РФ от 26.11.2019 № 03-11-11/91390, от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9917). Если же организация на УСН получила от покупателя чек в счет оплаты, она может засчитать доход по нему при выполнении следующих условий: зачисление денег на счет продавца при сдаче чека в банк; получение наличных по чеку; передача чека третьему лицу. Датой получения дохода по чеку будет день поступления денег на расчетный счет или в кассу. При передаче чека по акту третьему лицу днем зачисления дохода будет дата оформленного акта передачи. При проведении оплаты через электронные платежные системы (п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы: принятие электронных денежных средств у клиента; уменьшение остатков на его счете; увеличение их на счете получателя на эту же сумму. Подтверждающим документом при этом является выписка или сообщение оператора платежной системы. 31. УСН: порядок признания доходов. Итак, при УСНО доходы и расходы подсчитываются по кассовому методу. Поступающие на расчетный счет или в кассу деньги считаются доходом. Отдельные примеры доходов, учитываемых при УСН, приведены выше. Кроме того, доходы, учитываемые при УСН, могут возникнуть и в других ситуациях. Например: Организация, применяющая УСН, возвращает ранее полученный заем своим имуществом. При передаче имущества к кредитору переходит право собственности на него, а следовательно, у должника возникает доход от реализации этого имущества. Этот доход учитывается при исчислении налоговой базы по УСН (ст. 409 ГК РФ, ст. 38, п. 1 ст. 39, ст. 248, 249, 346.15 НК РФ, письмо Минфина РФ от 28.06.2016 № 03-11-11/37751). «Упрощенец» в соответствии с утвержденной государством программой содействия самозанятости безработных граждан и стимулирования создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан, получает выплаты из бюджета. Полученные выплаты должны быть отражены в доходах, но не в день поступления на расчетный счет, а на дату, когда полученная сумма будет израсходована в соответствии условиями получения бюджетных средств. Доходы от полученных выплат признаются в размере израсходованных сумм. Такой порядок применяется в течение 3 налоговых периодов. Если по завершении 3 периода у «упрощенца» останутся неизрасходованные суммы выплат, полученных на вышеуказанные цели, то оставшиеся суммы нужно будет включить в доход для целей исчисления УСН. Если «упрощенец» нарушит условия получения бюджетных средств, то всю сумму полученных выплат нужно будет включить в состав доходов, облагаемых упрощенным налогом (абз. 4, 5 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). «Упрощенец», как субъект малого предпринимательства, может получить финансовую поддержку в виде бюджетных субсидий. 32. УСН: классификация доходов Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Условия применения. ^К началу страницы. Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий: Сотрудников (чел). Доход (млн.руб.) Остаточная стоимость (млн.руб.) 33 УСН: порядок признания расходов на приобретение объектов основных средств Основные средства — это часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), для управления организацией или сдачи в аренду, сроком полезного использования (СПИ) более 12 месяцев. Первоначальную стоимость объекта для отнесения к основным средствам для целей бухучета организация устанавливает самостоятельно — нижнюю границу стоимости можно установить не выше 40 000 рублей. Налоговый учет ОС ведут только упрощенцы на УСН «доходы минус расходы». В состав ОС включается имущество, которое признается амортизируемым в соответствии со ст. 346.16 НК РФ. Должны соблюдаться следующие условия: имущество находится в собственности или является неотделимым улучшением арендованного имущества; имущество используется для получения дохода; срок полезного использования превышает 12 месяцев; первоначальная стоимость ОС превышает 100 000 рублей (40 000 рублей — до 2016 года); Налоговый кодекс предписывает включать в первоначальную стоимость объекта ОС расходы на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Дополнительные расходы, которые включаются в первоначальную стоимость ОС, — это расходы на госпошлину, монтаж, ремонт (если приобретенное ОС требует ремонта) и так далее. 34. УСН: принятие убытка в целях налогообложения. На упрощёнке убытком считается ситуация, при которой расходы по ст. 346.16 НК РФ превысили доходы по ст. 346.15 НК РФ. Правила переноса убытков прошлых лет на будущее установлены п. 7 ст. 346.18 НК РФ. В статье перечислено три обязательных условия: Налогоплательщик работает на УСН «доходы минус расходы». После смены налогового режима перенести убытки с упрощёнки уже нельзя. Убыток получен в период применения УСН «доходы минус расходы». С даты окончания убыточного налогового периода не прошло 10 лет. Например, по итогам 2021 года самый старый убыток, который можно списать, — за 2011 год. Если все условия выполнены, вы можете учесть убыток прошлых лет в расходах текущего налогового периода. Речь тут только о расчете единого налога за весь год. Авансовые платежи уменьшать на убытки прошлых лет нельзя. 35. УСН: отчетный и налоговый периоды, налоговая ставка, порядок и сроки исчисления и уплаты единого налога, зачисление сумм единого налога, сроки подачи налоговой декларации. Отчетные периоды по УСН – это 1 квартал, полугодие и 9 месяцев года. А налоговый период – это год (ст. 346.19 НК РФ). Отчитываются упрощенцы только по итогам налогового периода, то есть года. А вот авансовые платежи (налог) платят ежеквартально. 6% — если объектом налогообложения являются доходы 15% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения Налогоплательщики - организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года не указывают. Ст. 346.9 НК РФ ч.2. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога. Подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом: |