Налоги и налогообложегие. Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов
 Скачать 49.72 Kb.
|
|
Государственное образовательное учреждение высшего образования «Российская таможенная академия» Владивостокский филиал Кафедра экономики таможенного дела и управления КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Налоги и налогообложение» на тему «Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов» Выполнил: Самигуллин Александр Явдатович, студент третьего курса заочной формы обучения факультета таможенного дела, группа Тс02/18ЗС Руководитель ____________________________ ________________________________________ Оценка _________________________________ Подпись ________________________________ « » ____________________________ 20__ г. Владивосток 2021 ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ Понятие «специальные налоговые режимы» занимает очень важное место в курсе налогообложения. Налоговый кодекс Российской Федерации рассматривает возможность введения: всего существует четыре специальных налоговых режима. Для организаций или индивидуальных предпринимателей существует общий режим налогообложения, но, если они имеют право на изменение своего режима налогообложения, то, в зависимости от особенностей деятельности, они могут применять какой-либо специальный налоговый режим. В принципе эта тема достаточно изучена в литературе по налогообложению. Как существенной, не только для самой налоговой системы, но, не в последнюю очередь, для организаций и индивидуальных предпринимателей, о ней уже очень много написано и раскрыто ее содержание, на мой взгляд, достаточно полно и образно. Хотя конечно, специальные налоговые режимы для неподготовленного человека могут оказаться совершенно непонятными и сложными. Налоговая система, которая представляет собой совокупность действующих налогов и сборов; принципов их установления, введения, отмены; организации налогового контроля, налоговой ответственности необходима для государства и разных бюджетов. В налоговую систему Российской Федерации входят федеральные, установленные федеральным собранием (налоговым кодексом РФ) – содержат 9 налогов; региональные, устанавливаемые регионами – содержат 3 налога и местные налоги, устанавливаемые законодательством местных органов власти – содержат 2 налога. Организации и индивидуальные предприниматели платят налоги либо по общему режиму налогообложения, либо по одному из четырех специальному налоговому режиму. Согласно ст.18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК РФ. Эти специальные налоговые режимы – 1) упрощенная система налогообложения; 2) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 3) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Цель написания данной работы – сделать сравнительную характеристику специальных налоговых режимов, оценить их достоинства и недостатки. Задачи: 1. Дать описание специальных налоговых режимов. 2. Произвести сравнительную характеристику специальных налоговых режимов. 3. Проанализировать достоинства и недостатки специальных налоговых режимов. ГЛАВА 1. ОПИСАНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ Специальные налоговые режимы — это режимы налогообложения, при которых субъекты бизнеса получают возможность сократить документооборот и отчетность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок уплаты, условия применения определяются в НК РФ и других федеральных и местных законах. Изначально при регистрации индивидуального предпринимателя или организации законодатель предусматривает применение общей системы налогообложения (ОСН или ОСНО). Для перехода на спецрежимы налогообложения потребуется решение субъекта бизнеса, оформленное в виде заявления в инспекцию ФНС по месту регистрации. О том, как написать такое заявление, мы рассказывали в статье «Уведомление о переходе на УСН». Подать заявление можно либо сразу же после регистрации, либо раз в год — до 31 декабря. Специальный режим — это режим налогообложения, предусматривающий особый порядок подсчета и определения налога за определенный срок, в случаях и порядке, установленных фискальным законодательством. Специальные налоговые режимы кратко — это преференции для субъектов малого бизнеса, так как она предусматривает освобождение от части обязательных платежей. По сути, все они предусматривают уплату только одного обязательного платежа. Это существенно упрощает документооборот и отчетность предпринимателей и организаций, особенно субъектами бизнеса ценится возможность избежать налогообложения по НДС, так как это достаточно сложный в применении и расчете сбор в пользу государства. Правовое регулирование специальных налоговых режимов опирается на положения Налогового кодекса РФ. Однако федеративное устройство нашего государства накладывает на правовое регулирование фискальной сферы свой отпечаток: регионам предоставлены определенные правомочия. Сами специальные режимы не приобретают статус региональных, так как основные положения установлены на федеральном уровне. Однако Налоговый кодекс наделяет региональных законодателей правом определять для своего региона: отрасли и виды деятельности, для которых устанавливаются специальные режимы; размер налоговых отчислений; условия применения налоговых льгот и т. п. Так, региональные власти могут, в зависимости от конкретной ситуации на местах, корректировать общие положения, уточнять ставки (в случае с УСН) или виды деятельности и ставки (ЕНВД и ПСН). Местные власти столицы, например, установили, что на территории города федерального значения ЕНВД не применяется вовсе. Поэтому чтобы применять соответствующую систему, необходимо изучить не только нормы НК РФ и федеральных законов, но и местных. Виды специальных режимов: система налогообложения (для сельскохозяйственных товаропроизводителей или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); упрощенная система налогообложения (УСН); единый налог на вмененный доход (ЕНВД); система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП); патентная система налогообложения (ПСН). Таким образом, специальный налоговый режим — это система налогообложения, принципы которой кратко сформулированы в ст. 12 Налогового кодекса РФ. Понятие и виды специальных налоговых режимов даны в ст. 18 НК РФ. ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ Рассмотрим специальные налоговые режимы в соответствии с основными пунктами статей НК РФ. 1. Общие условия применения. ЕСХН (п.2 ст.346.1) могут применять организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. п.1. Освобождаются от уплаты следующих налогов: на прибыль организаций; на имущество; единого социального налога; на добавленную стоимость (кроме вывоза товаров на таможенную территорию РФ); на доходы и имущество физических лиц. п.2. Уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Все это распространяется на фермерские (крестьянские) хозяйства. В применении УСН совпадают п.1 п.2. Сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Применение ЕНВД вводится для разных видов деятельности, согласно ст.346.26. ЕНВД не применяется во всех этих видах, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (о совместной деятельности). Совпадает п.1, кроме налога на доходы физических лиц. Должны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. При применении режима при выполнении соглашений о разделе продукции, то переход на этот режим возможен согласно ст.346.35. Уплачивают налоги: на добавленную стоимость; на прибыль, единый социальный налог; на добычу полезных ископаемых; платежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; водный; государственную пошлину; таможенные сборы; земельный; акциз (кроме акциза на подакцизное минеральное сырье, подп.1 п.2 ст.181). Освобождаются от уплаты региональных и местных налогов и сборов; налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат (если они используются для осуществления этой деятельности); транспортного налога (кроме легковых автомобилей). Суммы платежей подлежат возмещению. Организации и ИП вправе добровольно перейти на любой специальный режим, если они отвечают условиям, предусмотренным конкретным налоговым режимом. 2. Налогоплательщики. При ЕСХН (п.1, 2 ст.346.2) ими являются организации и ИП, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшими на уплату сельскохозяйственного налога; осуществляющие первичную и последнюю переработку сельскохозяйственной продукции и реализующие ее при условии, что доля дохода не менее 70%. Туда же входят рыбохозяйственные организации, численность рабочих в которых (с учетом семей) не менее 1/2 численности населения. То же самое с лесным хозяйством и продукцией животноводства могут перейти, если по итогам работы за календарный год доходы не менее 70%. Вновь созданная организация вправе перейти с начала следующего года при условии 70%, ИП при условии, что по итогам 9 месяцев – 70%. Не вправе перейти: 1) организации, имеющие филиалы или представительства; 2) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) игорный бизнес; 4) бюджетные учреждения. На УСН имеют право перейти организация по итогам 9 месяцев с доходом, не превышающим 15 млн. руб. Не вправе: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров и добычей, реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных; 9) занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, адвокаты; 11) участники соглашений о разделе продукции; 12) те, кто перешел на ЕСХН в соответствии с гл.26.1 НК РФ; 13) организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме тех, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов), если среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%; 15) численность в которых более 100 человек; 16) остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. руб.; 17) бюджетные учреждения; 18) иностранные организации, имеющие филиалы на территории РФ. На ЕНВД могут быть организации и ИП, осуществляющие деятельность, облагаемую единым налогом. Должны встать на учет в налоговых органах в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности. При выполнении соглашений о разделе продукции – являющиеся инвесторами соглашения. Налогоплательщик вправе поручить исполнение оператору с его согласия на основе нотариально заверенной доверенности в качестве представителя. 3. Порядок перехода и возврата налогового режима. На ЕСХН (ст.346.3) подают заявление с 20 октября по 20 октября. Вновь созданная в 5-дневный срок с даты постановки на учет. Не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим. Если доля дохода менее 70% утрачивают этот режим. Если это произошло в течение 1 месяца должны произвести перерасчет, сообщить о переходе на иной режим в налоговый орган в течение 15 дней по истечении отчетного периода. Вправе вновь перейти на иной режим с начала календарного года, уведомив не позднее 15 января. Можно перейти обратно не ранее чем через 1 год. На УСН (ст.346.13) подают заявление с 1 октября по 30 ноября и размеры доходов за 9 месяцев. В случае изменения должны уведомить до 20 октября. Вновь созданная вправе в 5-дневный срок с даты постановки на учет. Если лишился этого режима, то не вправе до окончания налогового периода. Если доход больше 20 млн. руб. лишаются. При переходе в течение 15 дней обязан сообщить по истечении отчетного периода с начала календарного года. На иной режим вправе перейти с начала календарного года, уведомив не позднее 15 января. Если перешел, то обратно не ранее чем через 1 год. 4. Объект налогообложения. На ЕСХН им признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. На УСН – доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. При ЕНВД – вмененный доход налогоплательщика. 5. Доходы и расходы. На ЕСХН (ст.346.5) учитываются доходы от реализации в соответствии со ст.249 НК РФ и внереализационные доходы – ст.250. Уменьшают налоговую базу на расходы по ст.346.5. При УСН доходы учитываются согласно ст.346.15 и ст.250, ст.251. А расходы считают согласно ст.346.16. 6. Налоговая база. На ЕСХН она определяется как доходы минус расходы, могут уменьшить на сумму убытка не более чем на 30%. На УСН если объект – доходы, то налоговая база – денежное выражение доходов; если объект – доходы за вычетом расходов, то признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов. При ЕНВД – это величина вмененного дохода, равная базовой доходности по виду деятельности (исчисляется за налоговый период), помноженная на величину физического показателя (характеризующего данный вид деятельности). Используются физические показатели (их много), базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1=1,132 (в 2006 году) и К2. При выполнении соглашений о разделе продукции налоговая база зависит от вида деятельности. Подразделяет: на добычу полезных ископаемых (ст.346.37), на прибыль (ст.346.38) и на добавленную стоимость (ст.346.39). 7. Налоговый и отчетный периоды. На ЕСХН налоговым периодом является календарный год, отчетным – полугодие. При УСН налоговый период – календарный год; отчетный период: а) 1-ый квартал; б) полугодие; в) 9 месяцев календарного года. На ЕНВД налоговый период – квартал. При соглашении о разделе продукции налоговый период устанавливается статьей 285 НК РФ, т.е. год, а отчетный – 1-ый квартал, 6 и 9 месяцев. 8. Налоговая ставка. На ЕСХН она составляет 6%. На УСН налог исчисляется самостоятельно в зависимости от того, что является объектом налогообложения. Если доход, то 6%, если доход за вычетом расходов, тогда 15%. При ЕНВД она устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. При соглашении о разделе продукции на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата составляет 340 руб. за 1 тонну, при добыче остальных полезных ископаемых налоговые ставки применяются с коэффициентом 0,5 (ст.346.37). На прибыль размер налоговой ставки определяется согласно п.1 ст.284, а именно 24%. На добавленную стоимость применяется налоговая ставка, действующая в соответствующем налоговом периоде в соответствии с гл.21, т.е. либо 0%, либо 10% или 18%, либо как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. 9. Порядок и сроки исчисления и уплаты налога. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Авансовые платежи производятся не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. При УСН налог исчисляется так же как на ЕСХН, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно на счета органов Федерального казначейства. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов. Применение УСН на основе патента основывается на ст.346.25.1 Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком не позднее 25-го числа 1-го месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога зачисляется на счета органов Федерального казначейства, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не боле чем на 50%. При соглашении о разделе продукции налоги налог уплачивается в соответствии с гл.21 с учетом особенностей статьи 346.39. 10. Налоговая декларация. На ЕСХН организацией заполняется не позднее 31 марта следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. ИП – не позднее 30 апреля (налоговый период) и не позднее 25 дней (отчетный период). Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ (см. Приложение 1, 2, 3, 4). На УСН заполняются точно так же как и на ЕСХН. При ЕНВД представляются налогоплательщиками не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. При соглашении о разделе продукции по каждому виду отдельно не позднее 31 декабря, в случае каких-либо изменений обязаны предоставить в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения. Подлежат постановке на учет по местонахождению участка недр, если на территории РФ находятся, то постановка на учет производится в налоговом органе по его местонахождению. ГЛАВА 3. ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ Любой специальный налоговый режим имеет как преимущества, так и недостатки. Если исходить из того, что кто может применять специальные налоговые режимы, то ЕСХН может применяться любой организацией и индивидуальными предпринимателями, которые являются сельхозпроизводителями, которые осуществляют первичную и конечную переработку сельскохозяйственной продукции и продают ее, при условии, что доля дохода не менее 70%. Ставка налога довольно низкая-6%. Эта схема носит добровольный характер, освобождает от уплаты четырех налогов. Но при переходе на него налогоплательщики уже не имеют права переходить на другую схему до окончания налогового периода. При этом они могут вернуться к нему не ранее чем через 1 год после того, как потеряют право платить ЕСХН. В этом режиме большой налоговый период составляет один год. С другой стороны, этот режим не может быть применен из тех, что имеют долю сельскохозяйственной продукции меньше 70% от общего дохода, а также организаций, которые имеют филиалы или представительства; занимающиеся производством подакцизных товаров; игорный бизнес; бюджетных учреждений. Организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; те, кто занимается производством подакцизных товаров и шахт, за исключением тех пользования; те, занимающихся игорным бизнесом; нотариусы, адвокаты; участники соглашений о разделе продукции; в которых доля участия других организаций составляет более 25%; Это существенный недостаток, ведь с УСН можно самостоятельно выбрать объект налогообложения, а также довольно низкую ставку налога в размере 6% или 15%, в зависимости от объекта налогообложения. При переходе на УСН налогоплательщики освобождаются от уплаты четырех налогов, но по-прежнему обязаны платить взносы и выполнять функции налогового агента. Недостатком является то, что, если доходы организации превышают 20 млн рублей в год, их лишают права на эту схему. Налогоплательщик может перейти на другую схему в любое время, но может вернуться к ней только через год. Когда предметом налогообложения является доход за вычетом расходов, существует большой перечень расходов, по которым снижается налоговая база. Есть большой налоговый период-один год, нужно заполнить декларации. ЕНВД должны применяться организациями и индивидуальными предприятиями, осуществляющими довольно небольшую коммерческую деятельность на основе довольно небольших услуг. Вроде бы это недостаток, но, с другой стороны, это добродетель, все четко расписано, не нужно быть очень грамотным бухгалтером, чтобы понять, сколько нужно платить. При переходе на этот режим, а также при УСН, они освобождаются от уплаты четырех налогов. Ставка налога составляет 15% от суммы вмененного дохода, исходя из базовой доходности, физического индикатора и двух коэффициентов корректировки. Есть определенные ограничения, в том числе в количестве людей и площади комнаты. В таком режиме небольшой налоговый период, с одной стороны, неудобен, так как часто приходится платить, заполнять налоговую декларацию. С другой стороны, владельцы малого бизнеса не могут накапливать свои ценные бумаги, и чем чаще они платят, тем меньше вероятность их потери. Отрицательно, что этот режим является обязательным и что учет ведется под ним. При реализации соглашений о совместном производстве только те соглашения, которые являются инвесторами, признаются налогоплательщиками. Эта схема предусматривает специфику уплаты налогов в зависимости от типа активов, таких как добыча полезных ископаемых, налог на прибыль и налог на добавленную стоимость. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов. Особая особенность уплаты налогов-возмещение государством налогов, возвращенных предприятию. Этот режим также является добровольным, и те, кто имеет на это право, могут воспользоваться им. В зависимости от вида деятельности различаются налоговая база, ставка налога и объект налогообложения. Например, рассмотрим несколько разных компаний. Пусть есть индивидуальный предприниматель (ферма), производящий сельхозпродукцию. Доля дохода от этих продуктов составляет более 70% от общего дохода. Он имеет право подать заявление на УСН, если захочет, поэтому с 20 октября по 20 декабря он может подать заявление на переход в УСН. Тогда его налоговая база будет снижена за счет расходов, а ставка налога составит 6%, он будет платить и подавать налоговую декларацию 1 раз в год, не считая суммы предоплаты в конце отчетного периода, который составляет полтора года. При этом он освобождается от уплаты подоходного налога корпораций, налога на имущество корпораций, единого социального налога и налога на добавленную стоимость (за исключением налога на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации). Но в то же время он имеет право перейти в УСН вместо ЕСХН, но только в том случае, если по итогам 9 месяцев его доход составляет менее 15 млн рублей, не применяется УСН, а среднее число работников не превышает 100 человек и соответствует условиям статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Затем он освобождается от уплаты НДФЛ, единого социального налога и налога на добавленную стоимость (за исключением ввоза на таможенную территорию Российской Федерации). В этом случае заявитель должен подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября, он сможет выбрать объект налогообложения (доход или доход минус расходы), а ставка налога составит 6% или 15% соответственно. Он платит налоги и заполняет налоговую декларацию один раз в год, но в конце каждого отчетного периода (1 квартал, семестр и 9 месяцев) рассчитывается предоплата. ЕНВД должно применяться в соответствии с п. 6-9 статьи 346.26, если только единственный владелец не перешел на оплату ECН. В этом случае ЕНВД не будет применяться, так как деятельность единственного собственника не облагается уплатой этого налога. Если бы было предприятие, предоставляющее бытовые услуги, оно было бы обязано перейти в ЕНВД, если оно соответствует условиям статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. И тогда налогооблагаемой базой будет сумма вмененного дохода, равная продукту базовой доходности (7500 руб. (в месяц), рассчитанный за налоговый период (квартал), и величины физического показателя (количество работников, включая индивидуального предпринимателя), в то время как базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2 и налоговой ставки будет 15% от дохода ответчика, будучи освобождены от уплаты налога на прибыль, корпоративный налог на имущество, единый социальный и подоходный налог, и налог на недвижимость и налога на добавленную стоимость (те же условия что и выше). Система налогообложения при реализации соглашений о разделе продукции для индивидуальных предпринимателей, которые производят сельскохозяйственную продукцию, может быть применен только в том случае, если выполнены условия, указанные в статье 346.35 налогового кодекса Российской Федерации. В то же время они освобождаются от уплаты региональных и местных налогов и сборов, а также возмещаются за некоторые налоги. При реализации соглашений о подоходном налоге налоговая база будет представлять собой денежную величину налогооблагаемой прибыли (пункт 3 статьи 346.38) (доход минус расходы), ставка налога зависит от статьи 284 (для тех, кто не перешел в единую налоговую систему, в 2004-2007 годах – 0%, в 2008-2009 годах - 6%, в 2010-2011 годах – 12%). При реализации соглашений налог на добавленную стоимость (ст. 346. 39) ставка налога может составлять 0%, 10% или 18%. Для того чтобы выбрать специальный налоговый режим необходимо в соответствии с требованиями индивидуальных предпринимателей больше, чем другие, с налогооблагаемой базы более низкой налоговой ставки, выплаты более редкие, бухгалтерия менее сложно, нужно рассчитать доходы и расходы организации, которым по роду деятельности занимается организация, сколько человек работает, какие места занимает. Подводя итог, мы проверим, какой тип схемы может быть применен, если их несколько, поэтому нам нужно выбрать более дешевый, чем налоги. Необходимо рассчитать налоговую базу во всех случаях, сколько уплаты налогов будет в денежном выражении. В каком режиме расходы значительно уменьшают налогооблагаемую базу, подходят ли они организации, подлежат ли возмещению. Или, может быть, общий режим, даже не переходя на другой налоговый режим, будет дешевле. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Главами 26.1, 26.2, 26.3, 26.4 НК РФ установлена система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вводимая в действие законами субъектов РФ, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, предусматривающие, что переход на уплату этих налогов заменяет уплату соответствующей совокупности налогов уплатой одного налога. Каждый из специальных налоговых режимов имеет свои достоинства и недостатки. Почти все режимы можно применять добровольно, с учетом условий их применения, кроме ЕНВД. Их применяют как организации, так индивидуальные предприниматели. Разнятся налоговые ставки: при ЕСХН – 6%, при УСН – 6% и 15%, при ЕНВД – 15% величины вмененного дохода, исходя из базовой доходности, физического показателя и двух корректирующих коэффициентов, при выполнении соглашений о разделе продукции она колеблется от 0% до 18%. При этом различается объект налогообложения и налоговая база. По-разному уменьшается налоговая база, исходя из расходов. На каждый из режимов есть свои ограничения перехода организаций и индивидуальных предпринимателей. При переходе на иной режим налогообложения невозможно, передумав, сразу вернуться обратно, должен пройти год. При определенных моментах налогоплательщики могут лишиться права на применение какого-либо специального налогового режима. Существуют ограничения в каждом режиме, установленные НК РФ. В первую очередь знать условия и правила перехода на какой-либо специальный режим надо самим организациям и индивидуальным предпринимателям для того, чтобы уменьшить свои расходы в отношении уплаты налогов, увеличения соответственно своих доходов. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Гражданский кодекс. Часть I, II. – М.: изд-во ЮРИСТ-М, 1996 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2006 г. (вкл. изменен., вступающие в силу с 1 января 2007 г.). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006 3. Борисов А.Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к главе 26.2 части 2 НК РФ (постатейный). изд-е 2, перераб. и доп. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2005 4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Питер, 2005 Журнал «Финансы». - 2006. - №4 5. Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД для организаций и предпринимателей: Практическое пособие. - М.: Экономика и финансы, 2005 6. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: Экзамен, 2005 7. Налоги: Учебник для вузов (под редакцией Черника Д.Г.). - М.: Юнити-Дана, 2004 8. "Официальные документы" №17. – 05.05.2004 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право"), 9. "Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", №11. – 2004 10. "Экономика и жизнь", №19. - 2004, 11. Электронно-правовая система «Консультант Плюс» 12. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА, 2003 |