схема в конце. Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) сга 105 стратегический аудит
 Скачать 0.51 Mb.
|
|
4.3. Заключительный этап 4.3.1. При подготовке отчета о результатах мероприятия 12 могут использоваться структура и содержание матрицы результатов, подготовленной на основном этапе. 4.3.2. Инспектор при подготовке проекта отчета о результатах стратегического аудита должен ориентироваться на такие элементы его качества, как точность, объективность, полнота, ясность (четкость) формулировок и текста, краткость и понятность изложения, а также своевременность. 4.3.3. Краткое описание методов на основании подготовленной матрицы дизайна и матрицы результатов в случае их применения должно быть включено в 12 За исключением случаев, когда контрольное мероприятие проводится в рамках комплекса мероприятий при осуществлении предварительного аудита формирования федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, а также комплекса мероприятий при осуществлении последующего контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, по результатам которых предусмотрено оформление заключений. 34 отчет по стратегическому аудиту как самостоятельный раздел отчета (приложение). В этой части отчета должно быть описано, как выполненные аудиторские процедуры позволили достичь цели стратегического аудита, включая описание методов сбора данных, анализа данных, формирования аудиторских доказательств. В этой части также описываются допущения, сделанные при проведении стратегического аудита (например, построение выборок, применяемые методы, используемые критерии, а также ограничения методов). 4.3.4. В отчете должны быть дополнительно описаны ограничения и степень неопределенности, связанные с надежностью и достоверностью использованных данных в том случае, если данная информация важна для выводов и рекомендаций и данное описание необходимо, чтобы избежать неверной трактовки содержания отчета его пользователями. 4.3.5. Подробность изложения должна быть достаточной для обеспечения понимания осведомленными пользователями отчетов того, как группа инспекторов достигала цели стратегического аудита. 4.3.6. Содержащиеся в отчете выводы представляют большую ценность, если они ведут к системным рекомендациям, убеждающим пользователей отчета в необходимости принятия конкретных решений и выполнения действий. 4.3.7. Рекомендации по итогам стратегического аудита должны носить системный и приоритетный характер, быть ориентированы на улучшения в конкретной области, быть достаточными для устранения причин и условий выявленных проблем. 4.3.8. Качественные рекомендации являются адресными (адресованы объекту стратегического аудита, иным органам и организациям, обладающим полномочиями принимать решения и действовать), конкретными, реализуемыми, контролируемыми и экономически эффективными. 4.3.9. По результатам заключительного этапа контрольного или экспертно- аналитического мероприятия с применением стратегического аудита оформляется отчет. 35 Приложение № 1 (пункт 3.1.5 Стандарта) Схема применения критериев стратегического аудита 36 Приложение № 2 (пункт 4.1.1 Стандарта) Матрица подготовительного этапа стратегического аудита (матрица дизайна) Гипотеза Критерий Методы Ограничения Предварительные результаты Предварительные выводы Предварительные рекомендации Цель 1 Вопрос 1 – вопрос, на который предполагается ответить в ходе аудита (конкретный, нейтральный, на него реалистично получить ответ) Предположение, которое проверяется в ходе мероприятия Правило, эталон для принятия решения по оценке Описание метода (набора методов), который используется для ответа на каждый вопрос Описание ограничений применяемых методов сбора и анализа данных Предварительное описание результата Описание потенциальных выводов по каждой цели на основе ожидаемых результатов Предварительное описание рекомендаций Цель 1 Вопрос 2 … … … … … … … … Цель 2 Вопрос 1 … … … … … … … 37 Приложение № 3 (пункт 4.2.4 Стандарта) Матрица результатов (по каждому вопросу мероприятия) Результат (Р) =… Хорошие практики Рекоменда- ции Потенциальная ценность результатов и рекомендаций факты (Ф) критерий (К) доказательство (Д) первопричины (П) последствия Наиболее важные факты, выявленные на основном этапе мероприятия «Как есть» Правило, эталон для принятия решения по оценке «Как должно быть» Методы анализа данных и полученные по итогам аудиторские доказательства Причины различий между обнаруженными фактами (Ф) и критерием (К) Последствия, связанные с первопричинами (П) и соответствующими результатами (Р) Это мера актуальности результата Действия, приводящие к высокой результативности Действия, направленные на устранение наиболее важных первопричин (П) Улучшения, ожидаемые в результате выполнения рекомендаций (предпочтительно количественная или качественная оценка) |