Статья Система налогообложения Швеции и её особенности — копия. Структура налоговой системы Швеции
 Скачать 452.19 Kb.
|
|
Система налогообложения в Швеции является основной для известной экономической шведской модели или государства всеобщего благоденствия. Правительство очень благосклонно и гуманно к гражданам страны, оказывая влияние на развитие экономики за счет экономических инструментов. Одним из ярких примеров таких взаимоотношений является решение о выравнивании заработной платы всем предприятиям и отраслям экономики через повышение зарплаты в низко развитых отраслях и, соответственно, снижение ее в наиболее развитых. Исходя из этого, шведы воспринимают уплату налогов как прямую обязанность для обеспечения своей жизни, а не как прихоть со стороны государства. Так, государство, получая налоговые поступления от граждан, предоставляют им в ответ равнозначные возможности для получения качественного образования и хорошей жизни. В Швеции органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за правильностью и своевременностью начисления налогов и сборов, является Swedish Tax Agency (STA). Оно осуществляет те же самые функции что и российская Федеральная налоговая служба за исключением одного. Помимо основных своих обязанностей STA так же производит: учет регистрации населения Швеции; регистрацию недвижимости физических лиц; учет миграции населения; выдачу свидетельств о рождении и решает вопросы завещаний. Структура налоговой системы Швеции Структура налогообложения Швеции имеет большое количество прямых и косвенных налогов и сборов. Самыми главными прямыми налогами считаются подоходные налоги, а также национальный налог на имущество. Подоходные налоги - главный источник пополнения казны государства и его подуровней. На его долю приходится до 50 % дохода от бюджета. Ставки составляют от 30 до 60% (если доход превышает 574,3 тыс. крон). Подоходный налог в стране платят все работающие граждане, в том числе и временно нетрудоспособные лица, получающие пособия, или граждане, получающие пенсию. Субъектами подоходного налога являются: резиденты (постоянно проживающие на территории государства); лица, владеющие недвижимостью на территории страны; иностранные посетители, которые находятся в Швеции в течение налогового года более 183 дней. НДФЛ в России и Швеции в 2012 г.  На основе данных, приведенных в таблице, можно сделать вывод о том, что, несмотря на значительную разницу в объемах ВВП (2029,8 млрд долл. США в России и 523,8 млрд долл. США в Швеции) и численности населения (143,056 млн человек и 9,556 млн человек соответственно), показатель собранной суммы НДФЛ в Швеции в абсолютном значении больше, чем в России (89,57 млрд долл. США против 73,745 млрд долл. США), что отражает как высокий уровень доходов шведов, так и высокую налоговую нагрузку, приходящуюся на их доходы. Налогоемкость НДФЛ в Швеции составляет 17,1%, что превышает налогоемкость НДФЛ в России в 5 раз – это свидетельствует о высокой значимости данного налога в Швеции. НДФЛ на душу населения в Швеции также превышает данный показатель в России (9373 и 515,5 долл. США, т.е. в 18 раз), что также свидетельствует о высоком уровне доходов населения Швеции. Тем не менее, шведы готовы исправно платить высокие налоги, обеспечивая себе достаточно высокий уровень жизни и социального обеспечения. Налоговый год в Швеции равен обычному календарному году — с 1 января по 31 декабря. Налоговое агентство каждый апрель рассылает декларационную форму, которая должна быть предоставлена в заполненном в виде в мае. Также есть различные сборы, взыскиваемые с предпринимателей (расходы на социальное страхование). Из них средства идут на пенсии, медицинские страховки и другие социальные выплаты. На территории Швеции налог на имущество представлен немного в иной форме, нежели в России. В стране отсутствует налог на имущество физических лиц и налог на дарение и наследование имущества. Однако налоговая система включает в себя фиксированный по сумме местный налог с определенных видов жилой площади, который был введен взамен старому налогу на недвижимость. Облагаются фиксированным налогом частные дома и отдельные квартиры в многоквартирных домах. Еще одной особенностью налогового законодательства в области недвижимости является то, что при покупке жилой площади будущий владелец обязан заплатить примерно 1,5 % от оценочной стоимости приобретаемого имущества. После этого к уплате подлежит налог за владение жильем, который обладает ставкой в 1,75 % (2433–2920 крон в год). Общая ставка НДС составляет 25 %, взимается с большинства товаров и услуг и направляется продавцом в правительственный департамент доходов Швеции. Помимо основной ставки НДС существуют две пониженные в зависимости от того, какой товар и из какой категории он приобретен. Первая пониженная ставка составляет 12 % и применяется к гостиничной сфере услуг, продуктам питания, ресторанам и кафе (за исключением алкогольных напитков, которые всегда идут по общей ставке), а также продаже авторами собственных произведений искусств. Самая низкая ставка — 6 %, под неё попадают газеты, журналы, книги, общественный транспорт. Для государства Швеции налог на добавленную стоимость является инструментом политики. Его используют для установления наименьшей ставки на те группы товаров, который желательны к приобретению жителями страны. Также граждане Швеции уплачивают акцизные налоги и сборы в размере равном 6% за топливо, уголь, жидкий газ, бензин и нефтепродукты, а также электроснабжение, алкоголь и табак. Особенности налоговой системы Швеции: Налог на присвоение имен детям. Закон об именах в Швеции требует одобрения тех имен, которые даются шведским детям. Налоговое агентство Швеции занимается регистрацией имен в стране. В 1983 году в закон были внесены изменения, позволяющие мужчинам брать имена своих жён, равно как и женщинам брать имя мужа. Закон в Швеции гласит: «Присвоение имени не может быть одобрено, если оно может обидеть или вызвать неудобство или дискомфорт для того, кто его использует, или если имя не является подходящим по какой-то очевидной причине». В Швеции доходы от деятельности, связанной с хобби, тоже облагаются налогом. В Швеции на каждой бензоколонке висят объявления, уведомляющие водителя о том, что примерно 80 процентов стоимости литра составляет налог. Налог на телеприемники: несмотря на тип приема, приемниками являются приборы для принятия телевизионного сигнала. К ним относятся видеомагнитофоны, ресиверы. Налог на собак: должен быть уплачен всеми владельцами питомца. Сумма устанавливается в зависимости от роста собаки, в среднем равна 100 евро. Церковный налог: должен быть оплачен абсолютно всеми лицами, имеющими отношение к конфессии. Религия никакой значимости не имеет, размер налога колеблется от 1 до 2% от заработка. Двойное налогообложение в стране На сегодняшний день Швецией подписаны 84 соглашения, цель которых состоит в предотвращении двойного налогообложения граждан, которые являются резидентами сразу двух стран и в обеих имеют налоговые обязательства. В результате, если лицо уже уплатило налог на прибыль в одной из стран соглашения, в Королевстве Швеция ему остаётся отчислить в казну государства оставшуюся разницу. Если лицо доказало, что оно уже уплатило в одной из стран налог на какой-то определённый род деятельности, в Швеции эта деятельность не будет облагаться процентами. Это относится к соглашению с Данией, Финляндией, Исландией и Норвегией. Если речь идёт о странах, с которыми у Королевства нет никаких соглашений о двойном налогообложении, то и тут предпринимаются все меры для того, чтобы лицо не стало объектом двойного взимания налогов с одной и той же деятельности. Швеция на сегодняшний день является абсолютным «чемпионом мира» по налогам, лидируя с существенным отрывом от других соперников. Об этом свидетельствуют данные, опубликованные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Как передает ПРАИМ-ТАСС, шведы отдают государству больше, чем каждую вторую заработанную крону. Таким образом, проанализировав систему налогообложения Швеции, можно сказать, что высокие налоги в Швеции – это просто неизбежное следствие высоких требований к жизни шведов. И все граждане знают, что высокие налоги – это не зло против них. Так, все деньги пойдут на социальные блага: ремонт дорог, строительство школ и детских садов, на обновление общественного транспорта и т. д. Шведы очень сильно ценят свою социальную защищённость, поэтому все налоги платят в срок. Например, медицинское обслуживание в Швеции практически бесплатное, потому что финансируется именно за счёт налогоплательщиков. Налоговый орган работает по принципу честности и прозрачности, что позволяет шведам видеть все расчеты, производимые налоговым агентством, и те социальные гарантии, которые возвращаются за уплаченные в бюджет налоги. Библиографический список https://kuzstu.su/dmdocuments/INPK/8INPK_Sbornic-2019/pages/Секция%202/2127.pdf https://migrator.ru/how/pmzh/nalogooblozhenie-v-shvetsii https://scienceforum.ru/2020/article/2018023681 https://vgrazhdanstve.ru/sweden/nalogi.html#i-10 https://web.snauka.ru/issues/2014/05/34812 Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В. Г Князева, проф. Д.Г. Черника. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2017. - 191 с. |