налоговый учёт и отчётность, гдз. Налоговый учёт и отчётность, ПЗ. Суждение

• Название: Суждение
• Анкор: налоговый учёт и отчётность, гдз
• Дата: 28.05.2022
• Размер: 47.59 Kb.
• Имя файла: Налоговый учёт и отчётность, ПЗ.docx
• Тип: Документы; #554362

«Налоговый учёт и отчётность»

1. 
   Провести систематизацию суждений о понятии «налог» в процессе развития научных взглядов (полученные результаты оформить в табличной форме).
   

АВТОР	СУЖДЕНИЕ
Ф.Аквинский (1226-1274 гг.), средневековый философ	"Налоги — это узаконенная форма грабежа" Может показаться, что выдающийся мыслитель действительно рассматривал налогообложение как нечто преступное и порочное. Однако это не совсем так. Фома Аквинский, причисленный, кстати, римско-католической церковью к лику святых, говорил немного о другом – о том, что существует «грабеж без греха», когда собранные платежи употребляются на «всеобщее благо». Возможно, такой подход теолога к сугубо финансовым проблемам вытекал из его религиозного постулата, что «всяческое зло может быть возведено к некоторой благой причине». Таким образом, признавая неоднозначность налогообложения как социального института, Фома Аквинский, тем не менее, говорил о его общественной необходимости и полезности. А вообще изречений, в которых "налоги" и "грабеж" непосредственно идут рука об руку множество, вот самые яркие из них....
Ф. Бэкон (1561-1626 гг.), английский философ	«Священный долг каждого гражданина – платить налоги» Бэкон рассматривает пути и средства достижения подлинного величия королевств и республик. Самое главное и основное — это воинственный по своей природе и характеру народ. Но таковым не может быть народ, задавленный налогами, особенно если они вводятся по произволу правителя. Поэтому следует ослабить бремя налогов и устанавливать их лишь со всеобщего согласия. Далее, отмечает Бэкон, необходимо препятствовать чрезмерному росту численности знати, так как это приводит к нищете и унижению народа. Поскольку число полноправных граждан должно быть вполне достаточным для управления покоренными странами, их жителям следует, по примеру Рима, легко и свободно предоставлять права гражданства.
Т. Гобсс (1588-1679 гг.), английский экономит	«Налоги являются ценой, которой покупается общественный мир.»
Вольтер (1694-1778 гг.), французский писатель-просветитель	«Уплачивать налог означает отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное.»
У. Петти (1623-1687 гг.), английский экономист	«Уплата налогов столь же неизбежна, как и еда.»
Ш. Монтескье (1669-1755 гг.), французский просветитель	«Налог – часть, которую каждый гражданин дает из своего имущества для того, чтобы получить охрану остальной части или пользоваться ею с большим удовольствием.»
Б.Франклин (1706-1790 гг.), государственный деятель США	«Налоги и смерть – неизбежные явления в этой жизни.»
А.Смит (1723-1790 гг.) шотландский экономит и философ	«Налоги для того, кто их выплачивает, – признак не рабства, а свободы.»
Д. Рикардо (1772-1823 гг.) английский экономист	«Налог – есть та часть дохода от зем-ли и промышленности страны, которую отдают подданные в распоряжение государства.»
Н.И. Тургенев (1789-1871), русский экономист-финансист	Тургенев связывал налоги с «целью», которую ставит перед собой общество. Он выдвинул сле­дующее определение налогов: «Налоги суть средства к достиже­нию цели общества или государства, т. е. той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при со­ставлении государств». Подчеркивая необходимость налогов, Тур­генев писал, что требовать «уничтожения налогов» значило бы тре­бовать «уничтожения самого общества», что правительство «ничего не может делать для граждан», если граждане «ничего не делают для государства». Тургенев подчеркивал взаимозависимость финансов и «свободы». Тургенев утверждал, что налоги служат признаком истинного благосостояния народов, основанного на «законах ненарушаемых, на свободе гражданской». По мысли Тургенева, на налоги, кроме «богатства народного», оказывает влияние «образ правления госу­дарства и дух народный». Это влияние особенно «показывается в охоте или готовности народа платить налоги». Тургенев проводил различие между правом требования пода­тей, которое принадлежит государству, и правом их наложения, предполагающее во многих государствах согласие народных пред­ставителей. Тургенев подчеркивал, что готовность платить налоги «всего более видна в республиках; отвращение к налогам — в го­сударствах деспотических». Таким образом, Тургенев полагал, что собирание налогов в государстве должно быть выгодным для народа, а это предполагает наличие народного благосостояния, народного представительства, незыблемых законов, гражданских свобод.
П. Прудон (1809-1865 гг.), экономист	«В сущности, вопрос о налогах есть вопрос о государстве.»
К. Маркс (1818-1883 гг.), экономист	«В налогах воплощено экономическое выражение существования государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах – все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени – в налогах.»
Ф. Нитти, (1868-1953), итальянский экономист.	Никакое общество никогда не в состоянии обходиться без налогов.
Э. Селигман и Р. Стурм. Американсие экономисты. Этюды по теории обложения. (1908)	Гражданину современного государства налоги представляются чем-то, хотя и неприятным, но вполне естественным.
П. Самуэльсон. Американский экономист. Экономика. М. 1992.	Я не обязан курить сигареты «Лаки страйк» или покупать нейлоновые чулки, но я обязан уплачивать ежегодный налог, хочу я этого или нет
Стенли Фишер, профессор экономики. Экономика 1993.	Налоги – это наша плата за цивилизованность общества.
В.В Путин, 2020 г.	«Налоги – это, конечно, важно, но далеко не всё».

2. 
   Провести классификацию налогов закрепленных в налоговой системе Российской Федерации по основным классификационным признакам (полученные результаты оформить в табличной форме)
   

Налоговая система РФ: Классификация налогов.
Классифицирующий признак	Виды налогов
Принадлежность уровню управления	федеральные налоги и сборы
	региональные налоги
	местные налоги
Субъект обложения	налоги с юридических лиц
	налоги с физических лиц
	налоги с юридическких и физических лиц
Степень переложения	прямые налоги
	косвенные налоги
Характер отражения в Системе национальных счетов (СНС)	налоги на производство и импорт
	налоги на доходы и имущество
Предмет (объект) обложения	налоги с имущества
	налоги с доходов
	налоги с потребления
	налоги с использования ресурсов
Способ обложения	налоги, уплачиваемые "по декларации"
	налоги, уплачиваемые "у источника выплат"
	налоги, уплачиваемые "по уведомлению"
Бухгалтерский источник уплаты	налоги, уплачиваемые с выручки от реализации
	налоги, относимые на себестоимость
	налоги, относимые на финансовый результат
	налоги, относимые на оплату труда
	налоги, уплачиваемые с валовой прибыли
Назначение налогов	налоги общего характера
	налоги целевого характера

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

Уровень установления	Налоги
Федеральные	Налог на добавленную стоимость;
	Акцизы;
	Налог на доходы физических лиц;
	Налог на прибыль организаций;
	Налог на добычу полезных ископаемых;
	Водный налог;
	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
	Государственная пошлина.
Региональные	Налог на имущество организаций;
	Транспортный налог;
	Налог на игорный бизнес.
Местные	Земельный налог;
	Налог на имущество физических лиц.

3. 
   Охарактеризовать элементы налогов
   

Элемент	Характеристика
объект налогообложения	денежные средства, материальные и природные ресурсы, подлежащие согласно НК РФ обязательному налогообложению.
налоговая база	стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база является одним из обязательных элементов налога. Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.
налоговый период	Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 18.07.2017 N 173-ФЗ)
налоговая ставка	величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка является одним из обязательных элементов налога и одним из основных критериев подсчета налога наряду с объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, порядком начисления суммы налога и пр. Только когда определена вся совокупность этих элементов, налог считается установленным.
порядок исчисления налога	Порядок исчисления налога состоит в определении суммы налога (так называемого налогового оклада), подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2) налоговым агентом; 3) налоговым органом. В зависимости от вида налоговой ставки исчисление налога производится: 1) как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы – для твердых налоговых ставок; 2) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – для процентных (адвалорных) налоговых ставок; 3) в комбинированной форме – для комбинированных налоговых ставок. Налог может исчисляться по итогам налогового периода без учета ранее уплаченных налоговых платежей либо нарастающим итогом.
порядок и сроки уплаты налога	Порядок уплаты налога – это способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет. Порядок уплаты налога или сбора предполагает: 1. установление механизм платежа, а именно в безналичной или наличной форме, через налоговых агентов и т.д.; 2. направление налогового платежа (бюджет, внебюджетный фонд); 3. валюта уплаты налога. Сроки уплаты налогов – это дата или период времени, в течение которого налогоплательщик обязан перечислить налог по установленным реквизитам. В зависимости от сроков уплаты налогов принято различать: 1. срочные налоги, то есть налоги, уплачиваемые в течение определенного времени с момента возникновения обязанности по уплате налога; 2. периодически-календарные налоги, то есть налоги, уплачиваемые в соответствии с установленными для них налоговыми периодами (месячные, квартальные, полугодовые, годовые, 1 раз в квартал).

4. 
   Заполнить таблицу
   

Налог	Статья налогового кодекса	Налоговая база	Налоговая ставка	Пример расчета
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Налог на добавленную стоимость (НДС)	Ст.143-177 НК РФ	Налоговая база по НДС в общем случае – это стоимость реализованных (переданных, ввезенных) товаров, облагаемых НДС, без включения в нее суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).	0%-таможня 10%- соц.значим. товары(хлеб) 20%- всё остальное	Продаем товар по стоимости – 55 000 руб. Накидываем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб. Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000
Акцизы	Ст.179-206.1 НК РФ	Определяется как объем реализованных подакцизных товаров, как в натуральном выражении, так и в стоимостном	Ст 193 НК РФ для кажд. товара своя ставка	Небольшое предприятие «Сударушка» произвело 300 литров пива и одной партией продала их небольшой фирме «Лебедушка» для последующей реализации. Бухгалтер «Сударушки», когда пришла пора отправлять выплату по налогу, сел и стал считать, сколько составляет его сумма: 300 * 30 = 9000 рублей. Бухгалтер выяснил, что при твердой ставке в 30 рублей и с объемом реализованной продукции в 300 литров, «Сударушка» должна выплатить 9000 рублей, чтобы не иметь проблем с налоговой.
Налог на прибыль	Ст.246-333 НК РФ	Прибыль от реализации + прибыль от внереализационных операций - Убытки подлежащие переносу	Основная ставка 20% 2% в фед.бюджет и 18% в бюджет субъекта	ООО «Соловей» занимается производством строительных материалов. В 2018 году организация: продала строительных материалов на 1,2 млн руб. (НДС – 200 тыс. руб.); получила заем в банке на сумму в 700 тыс. руб., из них в течение года выплатила 35 тыс. процентов; амортизировала имущество на 20 тыс. руб.; закупила исходных материалов на сумму в 400 тыс. руб.; перечислила сотрудникам зарплату в 300 тыс. руб. + страховые взносы за них в 30 тыс. руб. В 2017 году компания получила убыток в 50 тыс. руб. Решение: Сумма кредита в 700 тыс. руб. доходом не считается. 20% НДС в продаже также не считается. Итого сумма прибыли составила 1 млн руб. Пользуемся вычетами: 1 000 000 – 35 000 – 20 000 – 400 000 – 330 000 = 215 000 руб. Из них 3% уплачивается в федеральный бюджет: 215 000 * 0,03 = 6 450 руб. И 17% – в региональный: 215 000 * 0,17 = 36 550 руб. Общая сумма налога: 36 550 + 6 450 = 43 000 руб.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	Ст.207-232 НК РФ	доходы уменьшенные на сумму налоговых вычетов	9% 13% Основной 15% 30% 35%	Сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы. За очередной месяц подлежит обложению НДФЛ заработная плата Свиридовой И. Г. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%. Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб. Сумма НДФЛ: 56 600 × 13% = 7 358 руб.
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Налог на имущество организаций	Ст.372-386.1 НК РФ	среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения	Ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%	У фирмы в собственности есть торговый центр, включенный в перечень объектов, налог с которых считают по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость объекта на 01.01.2019 – 932 614 451,30 руб. Налоговая ставка, применяемая в отношении объекта – 1,5%. Сумма авансового платежа: за первый квартал: 932 614 451,30 руб. × 1,5% : 4 = 3 497 304 руб.; за второй квартал: 932 614 451,30 руб. × 1,5% : 4 = 3 497 304 руб.; за третий квартал: 932 614 451,30 руб. × 1,5% : 4 = 3 497 304 руб. Годовая сумма налога: 932 614 451,30 руб. × 1,5% – 3 497 304 руб. – 3 497 304 руб. – 3 497 304 руб. = 3 497 304 руб.
Транспортный налог	Ст.356-363 НК РФ	как мощность двигателя в лс в т/с, с двигателями; как суммарная тяга всех реактивных двигателей в кг силы в отношении воздушных транспортных средств, с реактивными двигателями; как валовая вместимость в отношении водных несамоходных (буксируемых) т/с; как единица т/с в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств.	устанавливаются законами субъектов РФ в соответствии со ст.361 НК РФ	Пример расчета транспортного налога московской организацией по итогам 2017 года в отношении легкового автомобиля Volvo XC 90 D5 AWD Auto Momentum (дизель, мощность 235 л.с.) 2017 года выпуска. Автомобиль приобретен 02.06.2017 и в этот же день поставлен на учет в ГИБДД. Транспортный налог на территории г.Москвы установлен Законом г. Москвы от 09.07.2008 № 33. Авансовые платежи в течение года не уплачиваются (п. 1 ст. 3 Закона). Для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 225 л.с. до 250 л.с. установлена налоговая ставка 75 руб./л.с. (ст. 2 Закона). В соответствии с Перечнем легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года (Информация Минпромторга от 28.02.2017), приобретенный организацией автомобиль относится к легковым автомобилям стоимостью от 3 до 5 млн.руб. А учитывая, что с года выпуска приобретенного автомобиля прошло не более 1 года, при расчете транспортного налога применяется коэффициент К1=1,5. Необходимо помнить, что автомобиль зарегистрирован за организацией 02.06.2017, следовательно, количество полных месяцев владения автомобилем составляет 7 (июнь включается, поскольку автомобиль зарегистрирован на организацию до 15 числа). Поэтому для расчета транспортного налога коэффициент К2 составляет 0,5833 (7/12). Таким образом, налог по итогам года составит: Н = 235 * 75 * 1,5 * 0,5833 = 15 421 (руб.)
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Земельный налог	Ст.387-397 НК РФ	Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ	0,3%(для с/х, занятых жилищным фондом, не использов в предприн. деятельн) 1,5% ( все остальные)	Кадастровая стоимость участка — 213 тыс. руб.; действующая ставка налога — 1,5%. В этом случае величина налога составит: ЗН = 213 000 * 1,5% = 3195 руб.

Налоговые вычеты при расчете НДФЛ

Вид вычета	Размер и условия вычета	Пример расчета
Стандартные налоговые вычеты	вычет на налогоплательщика Данный вид стандартного налогового вычета предоставляется 2 категориям физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ. вычет на ребенка (детей) Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму. на первого и второго ребенка – 1400 рублей; на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей; на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).	У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет. При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 рублей. Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка – по 1 400 рублей, третьего и четвертого – 3 000 рублей в месяц. Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8 800 рублей в месяц. Эта сумма будет вычитаться из дохода Матвеевой Е.В. до августа включительно, поскольку именно в этом месяце налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога 350 000 рублей. Ежемесячно с января по август работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Матвеевой Е.В. НДФЛ из суммы 31 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 8 800 рублей: НДФЛ = (40 000 руб. – 8 800 руб.) х 13% = 4 056 руб. Таким образом, на руки Матвеева Е.В. получит 35 944 руб. Если бы Матвеева Е.В. не подавала заявление на вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом: НДФЛ = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 34 800 руб.
Социальные налоговые вычеты	Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов социальных налоговых вычетов: по расходам на благотворительность; по расходам на обучение; по расходам на лечение и приобретение медикаментов; по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни; по расходам на накопительную часть трудовой пенсии. Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на благотворительность установлен п. 1 ст. 219 Налогового кодекса. Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода. Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение установлен пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. 50 000 рублей в год – максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей, учитываемых при исчислении социального вычета. 120 000 рублей в год – максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучения брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с лечением (за исключением дорогостоящего лечения), уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации. Порядок предоставления социального вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов установлен п. 3 ст. 219 НК РФ 120 000 рублей – максимальная сумма расходов на лечение и (или) приобретение медикаментов, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации. По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, без учета указанного ограничения. Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни определен п. 4 ст. 219 НК РФ. Максимальная сумма уплаченных пенсионных (страховых) взносов, с которой будет исчисляться налоговый вычет – 120 000 рублей (в совокупности с другими расходами, связанными с лечением, обучением и т.д.). Порядок получения социального налогового вычета по расходам на уплату дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии определен п. 5 ст. 219 НК РФ. Порядок уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии установлен Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» 120 000 рублей – максимальная сумма дополнительных взносов, которые фактически уплачены за год в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением, уплатой пенсионных (страховых) взносов.	В начале 2017 г. системного администратора Конакова В.А. решили повысить по должности до технического директора компании с ежемесячной заработной платой 50 000 рублей. Конаков В.А. в связи с получением новой должности решил получить второе высшее образование в университете, ежегодная стоимость обучения в котором составляет 100 000 рублей, а срок обучения – 3 года. В том же году он поступил в университет и решил сразу оплатить полную стоимость обучения за 3 года в размере 300 000 рублей. В начале 2018 г. Конаков В.А. обратился в налоговый орган за получением социального налогового вычета по расходам на обучение (о других вычетах он не заявлял). Т.к. расходы, по которым можно получить социальный вычет, ограничиваются 120 000 рублями, возврат составил 15 600 рублей: 120 000 руб. х 13% = 15 600 руб. Поскольку работодатель в 2017 г. уплатил с доходов Конакова В.А. НДФЛ в размере 78 000 рублей (50 000 руб. х 12 месяцев х 13%), вычет он смог получить в полном объеме. Если бы Конаков В.А. оплачивал стоимость обучения поэтапно, т.е. в размере 100 000 рублей в год, суммарный размер вычета на обучение за 3 года составил бы 39 000 рублей: (100 000 руб. х 13%) х 3 года = 39 000 руб. Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно, студент Конаков В.А. потерял часть вычета, поскольку полная стоимость обучения в 300 000 руб. превысила предел расходов в 120 000 руб., с которого рассчитывался размер социального вычета.
Имущественные налоговые вычеты	Право на имущественный вычет возникает начиная с года, в котором: в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано право собственности на недвижимость, что подтверждается выпиской из ЕГРН; имеются акт о передаче жилья (если приобретена квартира (комната) в строящемся доме) и документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья. Если приобретается земельный участок для жилищного строительства, вычет можно заявить только после того, как дом будет построен и будет зарегистрировано право собственности на него в органах Росреестра. Чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом, физическое лицо должно: иметь статус налогового резидента; получать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% Сумма вычета не может превышать 2 млн. руб. или 3 млн. руб. на погашение целевого займа.	Если квартира стоит 1,5 млн рублей, то вычет по расходам на ее покупку составит 1,5 млн рублей — можно вернуть 13%, то есть 195 тысяч рублей уплаченного НДФЛ. При стоимости квартиры в 2 млн рублей можно вернуть 260 тысяч рублей налога. Уплаченные проценты по ипотеке учитываются отдельно. НДФЛ вернут с той суммы, которая уже перечислена банку.
Профессиональные налоговые вычеты	Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия: физическое лицо не является предпринимателем; физическое лицо является налоговым резидентом РФ; физическое лицо представило заявление о предоставлении профессионального вычета. Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.	Иванов А.А. написал сценарий к кинофильму и получил за это гонорар в размере 1 000 000 рублей, с которого необходимо уплатить НДФЛ в 13%, то есть, составляющий 130 000 рублей. У Иванова А.А. не нашлось возможностей подтвердить расходы в ходе работы, но, тем не менее, он имеет право применить профессиональный налоговый вычет — по ставке в 20%. В результате, налогооблагаемая база по его гонорару уменьшится до 800 000 рублей (1 000 000 — 20%), а НДФЛ снизится до 104 000 рублей (13% от 800 000).