Сущность аудита. Учет и аудит. Сущность аудита, его цель и задачи
 Скачать 445.5 Kb.
|
Лекция № 1 на тему: «Сущность аудита, его цель и задачи»Дисциплина «Основы аудита» Составила: Богословская Анастасия 1 курс , Учет и Аудит ДОТ УАПК-21 1.1 Организация финансового контроля в условиях рыночной экономики 1.2 Сущность аудита, его цель, задачи и основные этапы развития 1.3 Виды и типы аудита. Принципы аудита 1.4 Инициативный и обязательный аудит Целью контроля признается объективное изучение положения дел в отдельных отраслях деятельности организаций и выявление отрицательно сказывающихся факторов. Объектом контроля выступают юридические и физические лица, деятельность которых связана с использованием государственных ресурсов. Предметом контроля является отслеживание и выявление соответствия фактического состояния экономического производства установленному порядку его организации и государственного регулирования. Метод контроля – это приемы и способы исследования, определяющие подход к изучаемым объектам. Контроль – это проверка исполнения тех или иных хозяйственных решений на предмет установления их законности, объективности, достоверности, достаточности и экономической целесообразности.
В целях более глубокого изучения экономического контроля необходимо рассмотреть его классификацию: Система финансового контроля в Российской Федерации
По характеру связи контролирующей и контролируемой организации финансовый контроль может быть как внешним, так и внутренним.Внешний финансовый контроль – общегосударственный финансовый контроль со стороны государственных контролирующих органов, финансовых, правоохранительных и налоговых органов, банков, общественных и аудиторских организаций. При этом субъект и объект не входят в одну систему. Внутренний финансовый контроль – контроль, осуществляемый специальными внутренними службами организаций, т.е. внутренними ревизионными органами организаций, их аудиторскими подразделениями, финансовыми отделами и т.п. При этом субъект и объект входят в одну систему.Составной частью и одним из видов финансового контроля является независимый контроль – аудит.По существу это метод осуществления вневедомственного независимого контроля, аудит может проводиться в организациях любых форм собственности и видов деятельности. В то же время он не подменяет и не может подменять контрольные функции государства за деятельностью предприятий, учреждений, организаций со стороны специальных государственных финансовых органов. Цель аудита: выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения ими бухгалтерского учета действующему законодательству РФ.Задачи аудита: - составление плана и программы проведения аудита; - формулирование принципов документирования аудита; - определение порядка составления и хранения рабочей документации; - выявление видов, источников и методов получения аудиторских доказательств; - проведение аудиторской проверки клиента аудита; - выражение мнения о достоверности отчетности клиента аудита. Т.е. аудитор должен определить, правильно ли отражает учетная информация те экономические события, которые произошли за проверяемый период, а также важнейшие финансовые результаты, зафиксированные в бухгалтерской отчетности. В ФЗ № 307-ФЗ представлены два направления аудиторской деятельности, каждое из которых имеет свои классификационные характеристики и сферу применения: - проведение независимой проверки финансовой отчетности (собственно аудит); -оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью. Виды аудиторской деятельности представлены на рисунке: независимый аудит финансовой отчетности обязательный аудит инициативный аудит прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью услуги в области бухгалтерского учета консультативные услуги образовательные услуги услуги в области информационных технологий другие услуги в соответствии с законом По своему содержанию сопутствующие аудиту услуги подразделяются на услуги действия (услуги по созданию документов), услуги контроля (услуги по проверке документов) и информационные услуги (консультационно-информационные услуги, обучение специалистов и др.).
по отношению к пользователям информации
по отношению к требованиям законодательства
по объектам (видам деятельности организации)
по назначению
по времени осуществления
по характеру проверки 1.2 Виды и типы аудита. Принципы аудита. Сложившийся в настоящее время аудиторский контроль подразделяется на внешний и внутренний аудит, в рамках которых различают несколько его типов или вариантов. Классификация основных видов аудита предполагает их группировку по различным критериям: Принципы аудита представляют собой основные положения, заключающие в себе его сущность и организационные подходы к проведению. Каждый принцип призван регулировать определенные аспекты аудита. В аудите с помощью системы принципов устанавливаются базовые понятия, правила, определяется логика аудиторских процедур. Принципы аудита следует разделить на три группы. К первой группе отнесены принципы, разграничивающие аудит и сопутствующие ему услуги. Ко второй группе относят общие этические принципы. В третью группу входят базовые профессиональные принципы. 2.5 Инициативный и обязательный аудит Независимый аудит по отношению к требованиям законодательства РФ может быть инициативным (добровольным), когда его проводят по решению руководства предприятия или его учредителей, либо обязательным, если он обусловлен прямым указанием в федеральном законе или постановлении Правительства РФ. Инициативный аудит проводят как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы. Помимо руководителей и собственников аудируемого лица, его заказчиками могут выступать партнеры по бизнесу (например, поставщики, банки и др.). В процессе инициативного аудита выявляют недостатки в ведении бухгалтерского учета аудируемого лица, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности и налогообложении, анализируют финансовое состояние предприятия, а также оказывают помощь аудируемому лицу в организации учета и отчетности. К целям инициативного аудита также относятся: контроль и анализ состояния бухгалтерского учета аудируемого лица в целом или отдельных его разделов; выявление состояния финансовой отчетности аудируемого лица; организация делопроизводства по бухгалтерскому учету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; анализ состояния расчетов по налогообложению аудируемого лица. Обязательный аудит представляет собой обязательную ежегодную аудиторскую проверку ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Он введен в России с отчета за 1995 г. и проводится только аудиторскими организациями, а также по поручению органов дознания и следователей при наличии санкции прокурора, суда (арбитражного суда), выданной аудитору (аудиторской организации) в соответствии с процессуальным российским законодательством. Обязательный аудит проводится ежегодно. |