курсовая работа бух учет. Курсовая. Сущность и методология составления бухгалтерского баланса организации
 Скачать 90.13 Kb.
|
|
«Собственные акции, выкупленные у акционеров». Собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования, не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"). Если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величину отрицательную приводят в скобках. Но если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно вписать в строку 1260 "Прочие оборотные активы". Таких активов в бухгалтерском учете ООО «Победа» нет. Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»(Инструкция по применению Плана счетов, п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007).По этой строке показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете 83 "Добавочный капитал". По данной строке сумма по балансу ООО «Победа» на отчётную дату составляет 35095 тыс.руб., за предыдущий год 72542 тыс.руб., за год, предшествующий предыдущему отсутствует. Строка 1350 «Добавочный капитал» (без переоценки). Порядок формирования добавочного капитала в результате прироста стоимости основных средств установлен ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Показатель для этой строки берут без учета сумм переоценки, которые должны быть отражены строкой выше. Таких активов в бухгалтерском учете ООО «Победа» нет. Строка 1360 «Резервный капитал» п. 5 ПБУ 7/98. Остаток резервного фонда указывают по строке 1360. Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными. Величина сформированного резервного фонда или других фондов, образованных распределением из прибыли компании – кредитовое сальдо по сч. 82 «Резервный капитал». Таких активов в бухгалтерском учете ООО «Победа» нет. Строка1370 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) регламентируется Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02". Накопленную за все годы, включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в строке 1370. По ней же отражают непокрытый убыток (только такую сумму заключают в скобки). Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании. По данной строке сумма по балансу ООО «Победа» на отчётную дату составляет 698014 тыс.руб., за предыдущий год 899888 тыс.руб., за год, предшествующий предыдущему отсутствует. Строка 1300 «Итого по разделу II» итоговая строка по разделу. По данной строке сумма по балансу ООО «Победа» на отчётную дату составляет 1203110 тыс.руб., за предыдущий год 1372430 тыс.руб., за год, предшествующий предыдущему отсутствует. В четвертом разделе бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» информация формируется в следующем порядке: Строка 1410 «Заемные средства». Строка 1410 отведена для задолженности самой организации по долгосрочным (со сроком погашения на 31 декабря 2015 г. более 12 месяцев) займам и кредитам. Регламентируется (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99). По данной строке сумма по балансу ООО «Победа» на отчётную дату составляет 2206127 млн.руб., за предыдущий год 1019661 млн.руб., за год, предшествующий предыдущему отсутствует. Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства». Согласно п. 15 ПБУ 18/02, отложенные налоговые обязательства – часть отложенного налога на прибыль, которая должна увеличить сумму налога на прибыль, запланированного к перечислению в бюджет в следующем за отчетным периоде или в более поздние годы. Упрощенные предприятия в их число не входят, поэтому ставят в этой строке прочерк. Образуются, если налоговый учет в компании разнится с бухгалтерским – разницы формируются по сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства», остаток непогашенных обязательств – это кредитовое сальдо по сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» .Строку 1420 заполняют плательщики налога на прибыль. Таких активов в бухгалтерском учете ООО «Победа» нет. Строка 1430 «Оценочные обязательства».Указанная строка 1430 заполняется, если организация признает в бухучете оценочные обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», (ПБУ 8/2010), утвержденному Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н. Субъекты малого предпринимательства, которыми являются большинство упрощенные предприятия, могут не применять данное ПБУ. Суммы резервов предстоящих расходов, запланированных в долгосрочной перспективе, например, на проведение реконструкции - кредитовое сальдо по сч. 96 «Резервы предстоящих расходов». Таких активов в бухгалтерском учете ООО «Победа» нет. Строка 1450 «Прочие обязательства». Здесь (строка 1450) показываются прочие долгосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам разд. IV баланса(п. 19 ПБУ 4/99). Показателя для строки 1440 Приказом № 66н не предусмотрено. По данной строке сумма по балансу ООО «Победа» на отчётную дату составляет 15355 тыс.руб., за предыдущий год 1038453 тыс.руб., за год, предшествующий предыдущему отсутствует. Строка 1400 «Итого по разделу» IV итоговая строка. По данной строке сумма по балансу ООО «Победа» на отчётную дату составляет 2221482 млн.руб., за предыдущий год 1038453 млн.руб., за год, предшествующий предыдущему отсутствует. В пятом разделе бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» информация формируется в следующем порядке: Строка 1510 «Заемные средства». В строке 1510 указывают задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99). При этом сумму следует отражать с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода. По данной строке сумма по балансу ООО «Победа» на отчётную дату составляет 175712 тыс.руб., за предыдущий год 791403 тыс.руб., за год, предшествующий предыдущему отсутствует. Строка 1520 «Кредиторская задолженность». Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520(п. 19 ПБУ 4/99). И это должна быть только краткосрочная задолженность. По строке баланса 1520 расшифровка включает остатки задолженности (кредитовые сальдо), срок погашения которой не более 12 месяцев, перед различными контрагентами: - поставщиками (сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), заказчиками (сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»); - учредителями (сч. 75 «Расчеты с учредителями»); - разными дебиторами/кредиторами (сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»); - персоналом по зарплате (сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), подотчету (сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), прочим операциям (сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»); - бюджетом (сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам») и фондами (сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Отметим, что нет отдельной строки для задолженности перед участниками (учредителями) по выплате дохода. Сумму такой задолженности следует включать сюда и расшифровывать по отдельной строке, так как данный показатель всегда является существенным. По данной строке сумма по балансу ООО «Победа» на отчётную дату составляет 69191 тыс.руб., за предыдущий год 125968 тыс.руб., за год предшествующий предыдущему отсутствует. Строка 1530 «Доходы будущих периодов». Строка 1530 заполняется, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета. Например, если ваша организация получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования. Такие средства как раз подлежат учету в составе доходов будущих периодов на счетах 98 "Доходы будущих периодов" и 86 «Целевое финансирование» (п.9 и п.20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" (ПБУ 13/2000), утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н). Строка 1540 «Оценочные обязательства» ПБУ 8/2010. Здесь применимы пояснения к строке 1430: строку 1540 заполняют, если фирма признает в бухучете оценочные обязательства. Только в строке 1430 отражают долгосрочные обязательства, а в строке 1540 - краткосрочные. Суммы резервов предстоящих расходов в краткосрочных периодах (менее 12 мес.), например, на выплату отпускных - кредитовое сальдо по сч. 96.По данной строке сумма по балансу ООО «Победа» на отчётную дату составляет 14853 тыс.руб., за предыдущий год 9244 тыс.руб., за год, предшествующий предыдущему отсутствует. Строка 1550 «Прочие обязательства» (п. 19 ПБУ 4/99).По строке 1550 показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам разд. V баланса. Остальные обязательства, не вошедшие в перечисленные строки, например, остаток целевых средств по сч. 86 «Целевое финансирование». Таких активов в бухгалтерском учете ООО «Победа» нет. Строка 1500 «Итого по разделу» V итоговая строка. По данной строке сумма по балансу ООО «Победа» на отчётную дату составляет 259757 тыс.руб., за предыдущий год 926615 тыс.руб., за год, предшествующий предыдущему отсутствует. Строка 1700 «БАЛАНС» всего по пассиву баланса. По данной строке сумма по балансу ООО «Победа» на отчётную дату составляет 3664350 млн.руб., за предыдущий год 3337498 млн.руб., за год, предшествующий предыдущему отсутствует. 2.2 Анализ показателей имущественного состояния ООО «Сельскохозяйственное предприятие «Победа» Имущество предприятия является основой для создания предприятия и осуществления его хозяйственной деятельности. Цель анализа имущественного состояния определяет задачи анализа имущественного состояния. Основными задачами анализа являются: оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения; анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня; анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов баланса. Для проведения анализа бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие «Победа» применились следующие Формы отчетности за 2016-2017г.г: бухгалтерский баланс за 2018-2019 г. г. Анализ бухгалтерского баланса на примере общества с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие «Победа» за 2018-2019 г.г. следует начать с анализа структуры имущества данной организации в соответствии с данными таблицы (2.1). Имущество предприятия увеличилось на 346852 тыс.руб.(3684350-3337498), темп роста составляет 110,39%(3684350/3337498*100). Доля прироста 145,32 внеоборотных активов в приросте активов ООО «Сельскохозяйственное предприятие «Победа»» составила (504049/346852*100) Внеоборотные активы выросли на 504049 тыс.руб, их рост связан прежде всего с ростом основных средств на 389189 тыс.руб.(1599061-1209872) что составляет 77.21 процента (389189/ 504049*100).Информация о отложенных налоговых активах отсутствует. Прочие внеоборотные активы в предыдущем году отсутствовали, а в отчетном составили 14860 тыс.руб., темп роста не изменился. Финансовые вложения увеличились на 100000 (170210-70210) тыс.руб., темп роста составляет 242,42 процента (170210/70210*100).В составе имущества оборотные активы составляют 61,64 и 51,57 процента. За отчетный период они снизились на 10,07 процента. Оборотные активы уменьшились на 157197 (1900219-2057416) тыс.руб, в них же запасы увеличились на 302860 (1009059-706199) тыс.руб, темп роста запасов составил 142,88 процента (1009059/706199*100). Дебиторская задолженность увеличилась на 103050 тыс.руб (516770-619820),темп роста составил 83,37 процента (516770/619820*100). Финансовые вложения в оборотных активах снизились и составили 467623 тыс.руб (231722-699345). Денежные средства увеличились на 115177 тыс.руб (142510-27333) темп роста составил 521,38 процента (142510/27333*100).
|