Тема 2.3 Организация работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежной наличностью.
В соответствии с Указаниями Банка России от 12.02.2019 N 5071-У "О правилах проведения кассового обслуживания Банком России кредитных организаций и юридических лиц, не являющихся кредитными организациями» выявленные при приеме денежной наличности от представителя организации сомнительные денежные знаки в обязательном порядке направляются на экспертизу, проводимую банком.
Сомнительные денежные знаки сдаются представителем кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации в подразделение Банка России для проведения экспертизы по заявлению на экспертизу, в котором указываются: полное фирменное (сокращенное фирменное) наименование кредитной организации, или полное (сокращенное) наименование филиала, или наименование и (или) номер (при наличии) либо иные идентифицирующие признаки (при отсутствии наименования и номера) дополнительного офиса, кредитно-кассового офиса, операционного офиса с указанием на его принадлежность к кредитной организации (филиалу), наименование организации; количество сомнительных денежных знаков и их сумма; номер банковского счета, на который необходимо зачислить сумму денежных знаков, признанных по результатам экспертизы платежеспособными. При сдаче в подразделение Банка России сомнительных денежных знаков организацией, входящей в систему Банка России, в заявлении на экспертизу указывается также наименование территориального управления организации, входящей в систему Банка России.
Заявление на экспертизу подписывается руководителем (заместителем руководителя) или иным уполномоченным лицом кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации, территориального управления организации, входящей в систему Банка России. К заявлению на экспертизу прилагается опись сомнительных денежных знаков, в которой указываются номиналы, год образца для банкнот, год выпуска для монеты, количество по каждому номиналу сомнительных денежных знаков, общая сумма сомнительных денежных знаков, серии и номера для банкнот, наименование монетного двора акционерного общества "Гознак" для монеты, дата составления описи сомнительных денежных знаков. В описи сомнительных денежных знаков кредитная организация, подразделение кредитной организации указывает наименование организации или фамилию, имя, отчество (при наличии) физического лица, от которого поступили сомнительные денежные знаки либо наименование и модель автоматического устройства, которым были приняты сомнительные денежные знаки, а также дату выявления (приема) сомнительных денежных знаков в кредитной организации, подразделении кредитной организации. Опись сомнительных денежных знаков подписывается работником кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации, территориального управления организации, входящей в систему Банка России.
При сдаче представителем кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации на экспертизу в подразделение Банка России сомнительных денежных знаков, нарицательную стоимость и реквизиты которых невозможно установить до проведения экспертизы, указываются:
- в заявлении на экспертизу - полное фирменное (сокращенное фирменное) наименование кредитной организации, или полное (сокращенное) наименование филиала, или наименование и (или) номер (при наличии) либо иные идентифицирующие признаки (при отсутствии наименования и номера) дополнительного офиса, кредитно-кассового офиса, операционного офиса с указанием на его принадлежность к кредитной организации (филиалу), наименование организации; условная оценка денежных знаков - 1 рубль за упаковку;
- номер банковского счета, на который необходимо зачислить сумму наличных денег в случае признания сомнительных денежных знаков по результатам экспертизы платежеспособными;
- в описи сомнительных денежных знаков вместо реквизитов сомнительных денежных знаков, - запись "Денежные знаки Банка России в условной оценке 1 рубль".
При наличии у кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации документа, подтверждающего причину повреждения денежных знаков (например, справки о пожаре, стихийном бедствии, протокола дорожно-транспортного происшествия), кредитная организация, подразделение кредитной организации, организация прилагают к заявлению на экспертизу копию такого документа. Кредитная организация, подразделение кредитной организации к заявлению на экспертизу прилагают копию заявления на прием сомнительных денежных знаков клиента кредитной организации.
В подтверждение приема сомнительных денежных знаков представителю кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации кассовый работник подразделения Банка России должен выдать экземпляр ордера по передаче ценностей, подписанного работниками подразделения Банка России, представителем кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации, с проставленным оттиском печати кассы и экземпляр описи сомнительных денежных знаков, подписанной кассовым работником подразделения Банка России, с проставленным оттиском печати кассы.
При отсутствии в полевом учреждении Банка России кассового работника, осуществляющего экспертизу сомнительных денежных знаков, сомнительные денежные знаки не позднее рабочего дня, следующего за днем их сдачи кредитной организацией, подразделением кредитной организации, организацией на экспертизу либо выявления при приеме, обработке наличных денег должны быть направлены полевым учреждением Банка России на экспертизу в подразделение Банка России, к которому данное полевое учреждение Банка России прикреплено.
Допускается направление подразделением Банка России сомнительных денежных знаков на дополнительные исследования в другое подразделение Банка России. Сомнительные денежные знаки должны быть направлены подразделением Банка России на дополнительные исследования в другое подразделение Банка России не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления экспертизы сомнительных денежных знаков.
Подразделение Банка России должно осуществить экспертизу сомнительных денежных знаков в срок не более десяти рабочих дней со дня сдачи сомнительных денежных знаков кредитной организацией, подразделением кредитной организации, организацией в подразделение Банка России на экспертизу, либо выявления сомнительных денежных знаков при приеме наличных денег от организации, ликвидационной комиссии, конкурсного управляющего, либо поступления на дополнительное исследование. Экспертиза сомнительных денежных знаков, выявленных при обработке наличных денег в подразделении Банка России, должна осуществляться не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления сомнительных денежных знаков.
Неплатежеспособные денежные знаки, не содержащие признаков подделки, подлежат передаче подразделением Банка России кредитной организации, подразделению кредитной организации, организации. На передаваемые неплатежеспособные денежные знаки, не содержащие признаков подделки, в подразделении Банка России оформляется ордер по передаче ценностей, который подписывается работниками подразделения Банка России и представителем кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации.
Имеющие признаки подделки денежные знаки кредитной организации, подразделению кредитной организации, организации подразделением Банка России не возвращаются. Подразделение Банка России должно сообщить кредитной организации, подразделению кредитной организации, организации по их просьбе в день обращения наименование территориального органа внутренних дел, которому переданы имеющие признаки подделки денежные знаки.
Если при сдаче наличности в банк в организации обнаружится фальшивая купюра, то бухгалтеру необходимо отразить данную фальшивку следующим образом:
Дебет 57 Кредит 50 – отражена вся денежная наличность, сдаваемая в банк;
Дебет 51 Кредит 57 – наличные денежные средства зачислены на расчетный счет.
Обнаруженная фальшивая купюра подлежит направлению на экспертизу в расчетно-кассовый центр Центрального банка Российской Федерации и документальному оформлению работником банка.
После того как указанная купюра будет отправлена на экспертизу в бухгалтерском учете организации необходимо сформировать следующие записи:
Дебет 94 Кредит 57 – отражена сумма недостачи (номинал купюры).
Перед списанием недостачи организацией должны быть установлены виновные лица. Если, допустим, в организации имеется распознаватель купюр и кассир не проверил указанную купюру на достоверность, то сумма недостачи списывается за счет работника организации (кассира):
Дебет 73 Кредит 94 – отражена сумма недостачи, взыскиваемая с работника организации;
Дебет 50 (70) Кредит 73 – сумма недостачи либо внесена работником организации в кассу, либо удержана из его заработной платы.
Если же организации не удается установить вину, то сумма указанной недостачи списывается за счет собственных средств в организации в составе прочих расходов (обратите внимание, что данный вид расхода не будет учитываться организацией в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль);
Дебет 91-2 Кредит 94 – недостача списана на расходы.
Тема 2.4 Правила определения признаков подлинности и платежности денежных знаков российской валюты и других иностранных государств
При приеме и пересчете наличных денег кассовые работники осуществляют контроль их платежеспособности и подлинности в соответствии с Указанием Банка России N 1778-У и информационными сообщениями, получаемыми от Банка России.
Для осуществления вышеуказанного контроля кассовые работники должны иметь следующие технические средства контроля подлинности денежных знаков:
увеличительное стекло (с увеличением не менее 10 крат);
прибор контроля подлинности банкнот в отраженном и проходящем свете;
источник ультрафиолетового света;
линейку измерительную;
прибор для визуального контроля меток, обнаруживаемых в инфракрасных лучах.
Все счетно-денежные машины можно разделить на несколько типов в зависимости от конструктивного исполнения и по принципу обработки денежной наличности.
Монетосчетные машины обрабатывают металлическую наличность. Отбраковывают монеты дефектные, другого номинала и фальшивые (последние - при наличии электронной системы проверки сплава). Машины следующих типов обрабатывают бумажную наличность.
Шпиндельные (вакуумные) счетчики позволяют проверять корешки банкнот (так на профессиональном языке называют пачки денег) на соответствие 100 штукам или другому числу. Шпиндель при счете захватывает "пальцами" (их обычно 5 шт.) по одной банкноте.
Счетно-денежные машины получили широкое распространение в различных сферах хозяйственной деятельности и банковском секторе. Корешки банкнот помещаются в загрузочный лоток, ролики подают по одной купюре в транспортный тракт (лентопротяжный (ременный) или роликовый). В тракте банкнота проходит через датчики и укладывается в приемный лоток (фасовка по 100 шт.). На дисплее отображаются число обработанных банкнот и параметры банкнот с отклонениями. Сортировка на годные и ветхие банкноты визуальная, в ручном режиме.
Счетно-сортировальные машины отличаются от счетно-денежных машин высокой производительностью, сортировкой на годные и ветхие по загрязненности, а также наличием нескольких карманов укладчика. С большой точностью определяют фальшивые банкноты. Существуют машины, отбраковывающие банкноты, склеенные скотчем. Также разработаны счетно-сортировальные машины со встроенным датчиком хруста для определения ветхости. Для Банка России счетно-сортировальные машины были оборудованы датчиком для проверки специальных меток на банкнотах. Некоторые счетно-сортировальные машины проводят сверку серийных номеров на противоположных сторонах купюры, а также распечатывают или передают на сервер для последующей обработки отчеты об обработанной денежной наличности.
Банк России регулярно проверяет все счетно-сортировальные машины кредитных организаций и их филиалов на соответствие установленным требованиям, что позволяет значительно уменьшить риск выдачи клиентам фальшивой денежной наличности, неплатежной или низкого качества.
После пересчета и сортировки денежную наличность направляют в банки, предварительно отбраковав все ветхие и неплатежные купюры (которые направляются на уничтожение).
Сегодня существует множество разнообразных моделей с различными функциональными возможностями.
По сфере применения: от магазинов, предприятий и гипермаркетов до кредитных организаций и центральных банков.
По назначению: счет, фасовка, отбраковка поврежденных банкнот, проверка подлинности, сортировка (по номиналу, ориентации, загрязнению, ленте, ветхости, блестящему скотчу и т.д.), сравнивание серийных номеров, уничтожение (только для центральных банков).
По габаритам и весу:
- мобильные (переносные), работающие от аккумуляторов или батареек, весом менее 1 кг;
- портативные настольные - от 1 до 35 кг;
- настольные среднего класса - от 35 до 200 кг;
- напольные от 200 до 1 000 кг;
- мощные агрегатированные комплексы (только для центральных банков).
Отдельно необходимо отметить рециркуляторы банкнот, которые могут функционировать как отдельные автоматы, входить в состав комплекса, быть частью рабочего места операциониста-кассира или встраиваться в банкоматы. Рециркуляторы принимают и выдают наличность, пересчитывают банкноты, определяют их номинал, проверяют подлинность (с помощью оптического, ультрафиолетового, магнитного, инфракрасного детекторов) и укладывают по ячейкам.
Рециркуляторы позволяют обрабатывать наличность на всех этапах ее обращения: от кассы кредитной организации до РКЦ Банка России.
На счетно-сортировальных машинах также осуществляется проверка купюр на подлинность, происходит определение их физического состояния. Пригодные к использованию деньги пересчитываются и упаковываются. Сомнительные купюры направляются на экспертизу, ветхие деньги - на уничтожение. Перед уничтожением на них прокалывают несколько отверстий (во избежание попадания в оборот).
Подлежащие утилизации купюры загружаются в специальную машину, там они измельчаются, а затем прессуются в брикеты в виде шайб. В дальнейшем большая часть этих брикетов направляется в специализированные организации для уничтожения, а оставшаяся идет на изготовление сувениров.
В соответствии с 630-П исчез пункт о том, кассовые работники должны иметь документ, свидетельствующий о прохождении ими специальной подготовки по способам определения платежеспособности и подлинности банкнот и монеты Банка России. Теперь обучение кассиров, судя по всему, просто рекомендуется.
Кассовые работники обязаны знать:
отличительные признаки видов печати, применяемых при изготовлении банкнот Банка России;
основные элементы защиты банкнот Банка России от подделки, включая элементы защиты банкнотной бумаги;
современные способы подделки банкнот Банка России, способы имитации элементов защиты банкнот Банка России и методы их определения;
виды производственного брака денежных знаков Банка России;
возможные изменения внешнего вида банкнот Банка России вследствие воздействия на них различных факторов в процессе обращения;
основные типы подделки монет Банка России;
порядок применения приборов для контроля подлинности денежных знаков Банка России.
Денежные знаки, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством, должны также соответствовать совокупности таких требований, как подлинность и платежность.
Подлинность иностранных денежных знаков в Российской Федерации устанавливается путем проведения соответствующих экспертиз. Подобные экспертизы в настоящее время детально регламентированы и проводятся в расчетно-кассовых центрах территориальных учреждений ЦБ РФ и МВД РФ, специальных лабораториях.
Расчетно-кассовые центры осуществляют экспертизу сомнительной иностранной валюты, направляемой только кредитными организациями, и принимают на экспертизу денежные знаки (в том числе вышедшие из обращения) только тех валют, курс которых к рублю официально устанавливается ЦБ РФ. О каждом факте обнаружения поддельного денежного знака учреждения ЦБ РФ извещают органы внутренних дел, куда впоследствии и передают их. Признанные же подлинными денежные знаки возвращаются в кредитную организацию по акту экспертизы.
Экспертиза, проводимая органами внутренних дел, носит, как правило, комплексный характер и проводится в экспертно-криминалистических отделах УВД, институте судебной экспертизы или экспертно-криминалистическом центре МВД РФ. В случае отсутствия в территориальных органах внутренних дел экспертных подразделений и наличия таких подразделений в учреждениях ЦБ РФ по запросам органов внутренних дел учреждения ЦБ РФ проводят экспертизу денежных знаков, правда, только тех, которые выявлены без участия работников этих учреждений. Указанная экспертиза проводится в течение двух операционных дней, и по ее результатам составляется акт экспертизы денежных знаков.
В свою очередь, даже подлинные денежные знаки иностранных государств в ряде случаев из-за повреждений, дефектов и т.д. могут утратить свойства средства платежа. По выбору владельца неплатежные денежные знаки, а также платежные документы в иностранной валюте могут быть приняты банком на инкассо, заменены на платежные денежные знаки того же иностранного государства, куплены за наличные рубли или приняты на экспертизу за его счет.
В обращении могут находиться только подлинные денежные знаки, именно они выступают в качестве законного платежного средства. Все выявленные подделки подлежат изъятию из денежного оборота.
Подлинность иностранных денежных знаков устанавливается путем проведения соответствующих экспертиз. В Российской Федерации экспертиза подлинности может осуществляться Центральным банком РФ и Министерством внутренних дел РФ.
Центральный банк проводит экспертизу, во-первых, только тех валют, которые им котируются, во-вторых, сомнительной иностранной валюты, выявленной в банках и кредитных учреждениях, имеющих право проведения операций с наличной иностранной валютой. Сомнительной иностранной валютой считаются денежные знаки иностранных государств, вызывающие сомнение в их подлинности, а также денежные знаки, имеющие признаки подделки. Подобные денежные знаки предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию банком с выдачей клиенту справки о приеме на экспертизу.
Экспертиза проводится в расчетно-кассовых центрах территориальных учреждений Центрального банка РФ. Срок проведения экспертизы не должен превышать пяти дней со дня поступления сомнительных денежных знаков. Результаты оформляются в виде акта экспертизы.
Поддельные денежные знаки гасятся штампом «Подделка» и упаковываются в отдельный мешок, который передается в территориальные органы внутренних дел. Признанные подлинными денежные знаки возвращаются в кредитную организацию по акту экспертизы. Экспертиза, проводимая органами внутренних дел, носит, как правило, комплексный характер и предполагает использование знаний из области криминалистической техники, химии, технологии металлов, полиграфического производства, фотографии и т.д. Подобные экспертизы проводятся в:
экспертно-криминалистических отделах УВД;
институте (лаборатории) судебной экспертизы;
экспертно-криминалистическом центре МВД РФ.
Наибольший интерес у фальшивомонетчиков вызывают, конечно, банкноты крупных номиналов: 1 000 и 5 000 руб. Они составляют подавляющую часть от общего количества выявленных подделок.
Банк России постоянно проводит работу по профилактике фальшивомонетничества. Организует дни финансовой грамотности для населения, учебные занятия с кассовыми работниками, публикации в средствах массовой информации.
При определении подлинности банкнот Банк России рекомендует контролировать не менее трех защитных признаков подлинности. Искать при этом следует в первую очередь не сходство с подлинной банкнотой, а различия.
Прежде всего необходимо обращать внимание на следующие элементы банкнот:
- на цветопеременную краску на гербе города (номиналы 1 000 и 5 000 руб.), которая не только меняет цвет, но и имеет яркую блестящую горизонтальную полосу, а при наклоне банкноты перемещается от середины изображения вниз или вверх;
- на радужные полосы;
- на скрытые буквы "РР", расположенные на орнаментальной ленте на лицевой стороне банкноты и проявляющиеся при вращении банкноты в одной плоскости в виде темного и светлого изображения;
- на наличие микроперфорации;
- на водяные знаки;
- на рельефные изображения (тонкие штрихи по краям банкнот, метки для людей с ослабленным зрением и текст: "БИЛЕТ БАНКА РОССИИ");
- на фрагмент защитной нити, выходящей на поверхность на лицевой стороне банкноты, на котором (в зависимости от номинала при наклоне банкноты) наблюдаются либо повторяющиеся изображения чисел "1 000", разделенные ромбами, либо радужный блеск или перемещающиеся относительно друг друга цифры (номинал 5 000 руб.).
Тема 2.5 Порядок передачи денежных средств инкассаторам
Одной из обязанностей организации (за исключением субъекта малого предпринимательства) при проведении кассовых операций является хранение наличных денежных средств сверх установленного лимита на банковских счетах в банках.
В соответствии с пунктом 3 Указания N 3210-У уполномоченный представитель организации может внести наличные деньги для зачисления их на банковский счет, в частности, посредством инкассации, то есть через организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее – банк).
Процедура инкассации денежной наличности регулируется Положение Банка России от 29.01.2018 N 630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2018 N 51359)
Отметим, что инкассация денежной выручки производится на основании договора между банком и организацией. За инкассацию денежных средств банк взимает плату. В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) операции по инкассации подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Это означает, что банк в соответствии с положениями статьи 168 НК РФ обязан выставить соответствующий счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Организация для сдачи наличных денег в сумках для зачисления на ее банковский счет представляет в кредитную организацию образцы пломб, которыми будут опломбировываться сумки, или описание вида сумки (пункт 4.1 Положения № 51359). Образцы упаковки заверяются руководителем (его заместителем) кредитной организации или иным уполномоченным лицом, определенным в распорядительном документе кредитной организации.
Один экземпляр заверенного образца упаковки передается организации для предъявления инкассаторским работникам при получении ими сумок с наличными деньгами, другой экземпляр - кассовому, контролирующему работникам кредитной организации, осуществляющим прием сумок с наличными деньгами от инкассаторских работников. В случае осуществления инкассации наличных денег инкассаторскими работниками другой кредитной организации или организации, входящей в систему Банка России, экземпляр заверенного образца упаковки передается организации, осуществляющей инкассацию наличных денег.
Если организация имеет несколько структурных подразделений, в которых происходит инкассация денежных средств, то пломбу следует иметь в каждом таком структурном подразделении.
Работа с сомнительными денежными знаками Банка России
В соответствии с гл.15 р. V, Положение Банка России от 29.01.2018 N 630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" при приеме и обработке наличных денег кассовые работники должны осуществлять контроль их платежеспособности, в том числе подлинности.
В случае выявления при приеме наличных денег от клиента, организации, входящей в систему Банка России, сомнительных денежных знаков Банка России, неплатежеспособных денежных знаков Банка России переоформление приходных кассовых документов осуществляется в соответствии с главой 3 настоящего Положения.
На выявленной неплатежеспособной банкноте Банка России, не имеющей признаков подделки, кассовый работник должен проставить оттиск штампа "В обмене отказано", наименование кредитной организации, или наименование филиала, или наименование ВСП, дату, фамилию, инициалы и подпись. Неплатежеспособные денежные знаки Банка России, не имеющие признаков подделки, передаются клиенту, организации, входящей в систему Банка России.
На сомнительные денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России кассовый работник должен составить справку 0402159 в двух экземплярах. В справке 0402159 отражаются реквизиты каждого сомнительного денежного знака Банка России или имеющего признаки подделки денежного знака Банка России: номинал, год образца, серия и номер, в графе "дополнительные реквизиты" для монеты Банка России указывается наименование монетного двора. Справка 0402159 подписывается кассовым работником.
На сомнительный денежный знак Банка России, имеющий признаки подделки денежный знак Банка России в кредитной организации, ВСП должен быть оформлен ордер по передаче ценностей 0402102. Экземпляр справки 0402159 и ордер по передаче ценностей 0402102 передаются кассовым работником заведующему кассой, экземпляр справки 0402159 с проставленным оттиском штампа кассы выдается клиенту, организации, входящей в систему Банка России. При выдаче клиенту, организации, входящей в систему Банка России, справки 0402159 кассовый работник обязан предъявить, не выдавая на руки, сомнительные денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке 0402159.
В случае выявления сомнительного денежного знака Банка России, неплатежеспособного денежного знака Банка России при пересчете наличных денег из сумок, поступивших в кредитную организацию, ВСП от организаций, контролирующий работник должен составить акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег, предусмотренный в препроводительной ведомости к сумке 0402300, при представлении организацией в кредитную организацию, ВСП заявки, при пересчете наличных денег из сумок с нарушением упаковки, из сумок, изъятых из автоматического устройства, и из сумок, сформированных и упакованных организацией, входящей в систему Банка России, - акт пересчета.
В случае выявления сомнительных денежных знаков Банка России, неплатежеспособных денежных знаков Банка России при полистном, поштучном пересчете пачек банкнот, мешков с монетой должен быть составлен акт 0402145.
В акте вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег, предусмотренном в препроводительной ведомости к сумке 0402300, акте 0402145, акте пересчета дополнительно проставляются реквизиты выявленного сомнительного денежного знака Банка России, неплатежеспособного денежного знака Банка России.
Акты 0402145, акты пересчета, акты вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег, предусмотренные в препроводительной ведомости к сумке 0402300, должны быть направлены бухгалтерскому работнику для оформления расходных кассовых ордеров 0402009, ордеров по передаче ценностей 0402102.
Расходные кассовые ордера 0402009, ордера по передаче ценностей 0402102, акты 0402145, акты пересчета, акты вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег, предусмотренные в препроводительной ведомости к сумке 0402300, должны быть переданы контролирующим работником заведующему кассой.
О выявлении имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России при приеме, обработке наличных денег кассовый работник должен поставить в известность заведующего кассой, который в течение рабочего дня должен известить о факте обнаружения указанных денежных знаков территориальный орган внутренних дел.
Кредитная организация, ВСП обязаны принимать от клиентов сомнительные денежные знаки Банка России для их передачи на экспертизу в подразделение Банка России.
Сомнительные денежные знаки Банка России принимаются кредитной организацией, ВСП по оформленным клиентом или кассовым работником в произвольной форме заявлению на прием сомнительных денежных знаков в одном экземпляре и описи сомнительных денежных знаков в двух экземплярах.
В заявлении на прием сомнительных денежных знаков указываются: наименование организации и адрес ее фактического нахождения или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица и адрес его места жительства, дата составления заявления, общая сумма сдаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России, способ получения суммы сдаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России в случае их обмена, а также проставляется подпись клиента.
В описи сомнительных денежных знаков указываются: наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, дата составления описи, общая сумма сдаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков Банка России, их реквизиты, предусмотренные абзацем третьим пункта 15.2 настоящего Положения, а также проставляется подпись клиента. По просьбе клиента кассовый работник обязан оказать ему помощь при проставлении в описи сомнительных денежных знаков реквизитов сомнительных денежных знаков Банка России.
Сомнительные денежные знаки Банка России, неплатежеспособные денежные знаки Банка России, не имеющие признаков подделки, принимаются по номиналу, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России - в условной оценке один рубль за денежный знак Банка России.
Прием на экспертизу имеющих существенные повреждения сомнительных денежных знаков Банка России осуществляется кредитной организацией, ВСП в условной оценке один рубль за упаковку по отдельному заявлению на прием сомнительных денежных знаков, в котором проставляются: наименование организации и адрес ее фактического нахождения или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица и адрес его места жительства, дата составления заявления, слова "Денежные знаки Банка России", условная оценка имеющих существенные повреждения сомнительных денежных знаков Банка России и подпись клиента. В описи сомнительных денежных знаков вместо реквизитов, предусмотренных абзацем третьим пункта 15.2 настоящего Положения, проставляется надпись "Денежные знаки Банка России в условной оценке 1 рубль". При наличии документа, подтверждающего причину повреждения денежных знаков (справки о пожаре, о стихийном бедствии, протокола дорожно-транспортного происшествия и других подтверждающих документов), клиент прилагает его копию к заявлению на прием сомнительных денежных знаков.
При приеме от клиента сомнительных денежных знаков Банка России, в том числе имеющих существенные повреждения, бухгалтерский работник на основании заявления на прием сомнительных денежных знаков и описи сомнительных денежных знаков должен оформить ордер по передаче ценностей 0402102 в двух экземплярах на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков Банка России и передать его вместе с заявлением на прием сомнительных денежных знаков и описью сомнительных денежных знаков кассовому работнику, осуществлявшему прием указанных денежных знаков. При приеме сомнительных денежных знаков Банка России, в том числе имеющих существенные повреждения, кассовый работник должен сверить по описи сомнительных денежных знаков реквизиты денежных знаков Банка России, их количество и сумму (для имеющих существенные повреждения сомнительных денежных знаков Банка России - условную оценку), подписать два экземпляра описи сомнительных денежных знаков и ордера по передаче ценностей 0402102, проставить на вторых экземплярах ордера по передаче ценностей 0402102 и описи сомнительных денежных знаков оттиск штампа кассы и выдать вторые экземпляры ордера по передаче ценностей 0402102 и описи сомнительных денежных знаков клиенту, сдавшему на экспертизу сомнительные денежные знаки Банка России, в том числе имеющие существенные повреждения. Первые экземпляры ордера по передаче ценностей 0402102 и описи сомнительных денежных знаков передаются кассовым работником заведующему кассой.
Сомнительные денежные знаки Банка России, выявленные кассовыми работниками или принятые от клиента по заявлению на прием сомнительных денежных знаков, в течение пяти рабочих дней со дня их выявления или приема должны быть направлены кредитной организацией, ВСП на экспертизу в подразделение Банка России в порядке, предусмотренном Указанием Банка России от 27 августа 2008 года N 2060-У "О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц".
Сомнительные денежные знаки, признанные в результате экспертизы, проведенной подразделением Банка России, имеющими признаки подделки, кредитной организации, ВСП не возвращаются, а подлежат передаче в территориальные органы внутренних дел.
Копия акта экспертизы денежных знаков 0402156 передается кредитной организацией, ВСП клиенту, организации, входящей в систему Банка России, от которых поступили или в упаковке которых были выявлены указанные денежные знаки Банка России, в течение пяти рабочих дней со дня получения кредитной организацией, ВСП от подразделения Банка России акта экспертизы денежных знаков 0402156.
Кредитная организация, ВСП должны сообщить клиенту, организации, входящей в систему Банка России, по их просьбе в день обращения наименование территориального органа внутренних дел, которому переданы имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России.
Сомнительные денежные знаки Банка России, признанные по результатам экспертизы, проведенной в подразделении Банка России, неплатежеспособными денежными знаками Банка России, не имеющими признаков подделки, возвращаются подразделением Банка России кредитной организации, ВСП для передачи клиенту, организации, входящей в систему Банка России.
Не востребованные клиентом, организацией, входящей в систему Банка России, неплатежеспособные денежные знаки Банка России, не имеющие признаков подделки, хранятся в кредитной организации, ВСП в течение одного года со дня их выявления в кредитной организации, ВСП или поступления от подразделения Банка России после проведения экспертизы. По истечении указанного срока неплатежеспособные банкноты Банка России, не имеющие признаков подделки, должны быть уничтожены путем сжигания или измельчения на машине для уничтожения бумаг без возможности восстановления их первоначального вида. Для этого распорядительным документом кредитной организации создается комиссия, в состав которой входят должностные лица, ответственные за сохранность ценностей.
По результатам уничтожения неплатежеспособных банкнот Банка России, не имеющих признаков подделки, составляется в произвольной форме акт в одном экземпляре. В акте указываются: наименование кредитной организации, или наименование филиала, или наименование ВСП, дата составления акта, номиналы, годы образца, серии, номера, количество уничтоженных неплатежеспособных банкнот Банка России, не имеющих признаков подделки, и их сумма цифрами и прописью, наименование организации, организации, входящей в систему Банка России, или фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, от которых они поступили, даты поступления, фамилии, инициалы лиц, производивших уничтожение неплатежеспособных банкнот Банка России, не имеющих признаков подделки, а также проставляются подписи указанных лиц. Акт хранится в деле.
Сумма сомнительных денежных знаков Банка России, выявленных при приеме наличных денег от физического лица и обмененных подразделением Банка России, должна быть возвращена кредитной организацией, ВСП этому физическому лицу по предъявлении справки 0402159 и документа, удостоверяющего личность, или зачислена на банковский счет, счет по вкладу.
Сумма сомнительных денежных знаков Банка России, принятых на экспертизу от физического лица по его просьбе и обмененных подразделением Банка России, должна быть возвращена кредитной организацией, ВСП физическому лицу способом, указанным в заявлении на прием сомнительных денежных знаков.
Сумма сомнительных денежных знаков Банка России, выявленных при приеме наличных денег от организации или их пересчете, а также принятых на экспертизу от организации и обмененных подразделением Банка России, должна быть зачислена на банковский счет организации.
Кредитная организация, ВСП должны вернуть организации, входящей в систему Банка России, сумму сомнительных денежных знаков Банка России, выявленных при приеме наличных денег от организации, входящей в систему Банка России, или при их пересчете и обмененных подразделением Банка России, способом, согласованным кредитной организацией, ВСП с организацией, входящей в систему Банка России.
Направление на экспертизу в подразделение Банка России сомнительных денежных знаков Банка России, выявленных кассовыми работниками или принятых от клиента по заявлению на прием сомнительных денежных знаков, выдача клиенту, организации, входящей в систему Банка России, копии акта экспертизы денежных знаков 0402156, а также возврат суммы обмененных денежных знаков физическим лицам, зачисление денежных средств на банковские счета клиентов должны осуществляться кредитной организацией, ВСП без взимания комиссионного вознаграждения.
Пример. Между банком, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание, и организацией заключен договор инкассации.
30.05.2018 в кассу организации поступила выручка в размере 156 000 руб. При этом на начало рабочего дня остаток денежных средств в кассе составил 4 526 руб. Лимит остатка денежных средств в кассе, утвержденный приказом руководителя организации, составляет 8 500 руб. В конце рабочего дня сверхлимитная денежная наличность организации была передана инкассаторской службе банка. 31.05.2018 наличные денежные средства были зачислены на расчетный счет организации в банке.
Договор инкассации между организацией и банком предусматривает вознаграждение банку в размере 0,5% от инкассированной суммы наличных денежных средств. Указанную сумму банк списывает с расчетного счета организации в безакцептном порядке. Указанная сумма списывается не позднее первого рабочего дня месяца, следующего за расчетным.
В бухгалтерском учете организации данные операции отразятся следующим образом:
30.05.2018:
Дебет 50 Кредит 90.1
56 000 руб. – отражена полученная денежная выручка организации за проданные товары.
В соответствии с Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» для учета наличных денежных средств, переданных на инкассацию, используется счет 57 «Переводы в пути»:
Дебет 57 Кредит 50
152 026 руб. – отражена выдача наличных денежных средств службе инкассации банка.
Указанная величина денежных средств получена путем суммирования остатка наличных денежных средств в кассе организации и выручки, полученной в течение рабочего дня за минусом величины лимита остатка кассы организации: 4 526 + 156 000 – 8 500 = 152 026 руб.;
31.05.2018:
Дебет 51 Кредит 57
152 026 руб. – банк зачислил наличные денежные средства организации на расчетный счет;
01.06.2018:
Дебет 76 Кредит 51
760,13 руб. (152 026 x 0,005) – отражены расходы на инкассацию выручки.
Обратите внимание, что в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» услуги инкассации относятся к банковским операциям, а в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ данный вид банковских операции подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Следовательно, банк должен выставить организации счет-фактуру, заполненный в соответствии со статьей 169 НК РФ, а бухгалтер – отразить необходимые записи в учете:
Дебет 19 Кредит 76
136,82 руб. (760,13 x 0,18) – отражена сумма налога на добавленную стоимость, выставленная банком;
Дебет 68 Кредит 19
136,82 руб. – сумма «входного» налога на добавленную стоимость принята к вычету.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, инкассация наличной выручки относится к прочим расходам в качестве расходов, связанных с оказанием услуг кредитными организациями:
Дебет 91 Кредит 76
760,13 руб. – стоимость услуг банка отражена в составе прочих расходов.
Обратите внимание, что в налоговом учете расходы на инкассацию организация может учесть либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ, либо в составе внереализационных расходов согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ (выбранный способ закрепляется в учетной политике организации).
Если при сдаче наличности в банк в организации обнаружится фальшивая купюра, то бухгалтеру необходимо отразить данную фальшивку следующим образом:
Дебет 57 Кредит 50 – отражена вся денежная наличность, сдаваемая в банк;
Дебет 51 Кредит 57 – наличные денежные средства зачислены на расчетный счет.
Обнаруженная фальшивая купюра подлежит направлению на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России и документальному оформлению работником банка.
После того как указанная купюра будет отправлена на экспертизу, в бухгалтерском учете организации необходимо сформировать следующие записи:
Дебет 94 Кредит 57 – отражена сумма недостачи (номинал купюры).
Перед списанием недостачи организацией должны быть установлены виновные лица. Если, допустим, в организации имеется распознаватель купюр, и кассир не проверил указанную купюру на достоверность, то сумма недостачи списывается за счет работника организации (кассира):
Дебет 73 Кредит 94 – отражена сумма недостачи, взыскиваемая с работника организации;
Дебет 50 (70) Кредит 73 – сумма недостачи либо внесена работником организации в кассу, либо удержана из его заработной платы.
Если же организации не удается установить вину, то сумма указанной недостачи списывается за счет собственных средств в организации в составе прочих расходов (обратите внимание, что данный вид расхода не будет учитываться организацией в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль);
Дебет 91-2 Кредит 94 – недостача списана на расходы.
Нормативное регулирование ведения кассовых операций и правил хранения, инкассации
Положение ЦБ РФ № 630-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» по-прежнему регулирует только операции с рублевой наличностью.
Согласно Положению № 630-П техническая укрепленность помещений для совершения операций с ценностями должна обеспечивать защиту жизни работников кредитной организации и сохранность наличных денег и достигаться с помощью соответствия ГОСТ Р 50862-2012 «Сейфы, сейфовые комнаты и хранилища ценностей. Требования и методы испытаний на устойчивость к взлому» и ГОСТ Р 50941-96 «Кабина защитная. Общие технические требования и методы испытаний».
Почти все приложения к 630-П соответствуют аналогичным приложениям к 318-П (Книга хранилища ценностей, Книга учета принятых и выданных ценностей, Контрольный журнал приема из-под охраны и сдачи под охрану хранилища ценностей и т.д.), но теперь являются рекомендуемыми образцами, то есть необязательны к применению. Признаки ветхих банкнот содержатся теперь не в отдельном Приложении, а в пункте 2.9 самого Положения.
Явочная карточка (форма 0402303) и Справка о выданных инкассаторским работникам сумках и явочных карточках (форма 0402304) отменены, по тексту Положения 630-П не упоминаются.
Формулировки по тексту нормативного акта стали более жесткими, например, вместо «устанавливает» теперь сказано «должна установить», вместо «осуществляет» – «должна осуществлять», вместо «передаёт» – «должна передать» и т.п.
Изменены сроки сообщения в Банк России о случаях хищения/утраты наличных денег (10 рабочих дней вместо трёх), и установлена сумма, начиная с которой необходимо сообщить регулятору о происшествии (от 150 000 рублей и выше).
Для сдачи или для получения наличных денег (включая сумки с наличными деньгами) юрлица и ИП могут представлять в кредитную организацию заявку в виде электронного документа, в которой указываются предусмотренные Положением 630-П данные. Подписанная электронной подписью заявка представляется в банк с применением средств защиты информации, принятых к использованию в кредитной организации. Выдача юрлицам и ИП наличных денег возможна, как и ранее, по денежному чеку, однако, при представлении клиентом заявки (Заявки(!), а не чека) выдача наличных денег организациям и ИП осуществляется по расходному кассовому ордеру по форме 0402009, оформленному с учетом информации из заявки. Аналогично взнос наличных денег на расчетный счет можно клиенту оформить электронной заявкой с последующим составлением в банке ПКО.
По новым правилам приходный кассовый ордер (форма 0402008), оформленный в виде электронного документа, по согласованию с клиентами-юрлицами и ИП передается им с применением средств защиты информации, принятых к использованию в кредитной организации, а клиенту-физлицу с использованием информационно-телекоммуникационных сетей на представленный клиентом номер либо адрес электронной почты. Аналогичное правило действует и для РКО, оформленного в электронном виде.
Инкассаторские работники, не имеющие служебного оружия, осуществляют перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, кассовые работники осуществляют перевозку наличных денег в сопровождении работников органов внутренних дел, частной охранной организации, имеющих служебное оружие в соответствии с Федеральным законом N 150-ФЗ, обеспечивающих защиту жизни и здоровья инкассаторских, кассовых работников, а также охрану перевозимых, инкассируемых наличных денег.
В кредитной организации перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег допускается осуществлять в специальных устройствах для упаковки наличных денег, в случае несанкционированного вскрытия которых происходит окрашивание банкнот Банка России специальной краской, обладающей устойчивостью к воздействию растворителей, химических реактивов и другими отличительными характеристиками, позволяющими идентифицировать ее наличие на банкноте Банка России (далее - спецконтейнер). В этом случае требования к оборудованию автотранспорта, наличию у инкассаторских работников служебного оружия или сопровождению инкассаторских, кассовых работников работниками органов внутренних дел, частной охранной организации, имеющими служебное оружие, могут не применяться. Перевозку наличных денег в спецконтейнерах допускается осуществлять без участия кассовых, инкассаторских работников.
Выдача инкассаторским работникам штампов, ключей, доверенностей на перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, считывающих устройств (в случае их использования), а также прием от указанных работников штампов, ключей, доверенностей на перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, считывающих устройств (в случае их использования) осуществляются руководителем инкассации (дежурным инкассаторским работником) в порядке, определенном кредитной организацией.
В 630-П исчез пункт о том, кассовые работники должны иметь документ, свидетельствующий о прохождении ими специальной подготовки по способам определения платежеспособности и подлинности банкнот и монеты Банка России. Теперь обучение кассиров, судя по всему, просто рекомендуется.
Тема 3.1 Характеристика современной контрольно-кассовой техники (ККМ)
Вступление в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Федеральный закон) предусматривает изменение порядка применения контрольно-кассовой техники (далее – ККТ). В соответствии с новым порядком ККТ должна передавать данные о расчетах в налоговые органы через операторов фискальных данных.
Контрольно-кассовая техника должна отвечать следующим требованиям:
иметь корпус;
иметь заводской номер, нанесенный на корпус;
иметь внутри корпуса часы реального времени, а также устройство для печати фискальных документов. При этом в контрольно-кассовой технике, применяемой в составе автоматического устройства для расчетов, устройство для печати фискальных документов может находиться вне корпуса контрольно-кассовой техники в пределах корпуса автоматического устройства для расчетов, а при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети «Интернет» устройство для печати фискальных документов может отсутствовать или находиться вне корпуса контрольно-кассовой техники в пределах корпуса автоматического устройства для расчетов;
осуществлять проверку контрольного числа регистрационного номера контрольно-кассовой техники, обеспечивающего проверку корректности ввода пользователем регистрационного номера в контрольно-кассовую технику;
обеспечивать в момент расчета прием информации о сумме расчета от устройства;
обеспечивать возможность установки фискального накопителя внутри корпуса и при применении контрольно-кассовой техники содержать фискальный накопитель внутри корпуса;
передавать фискальные данные в фискальный накопитель, установленный внутри корпуса;
обеспечивать формирование фискальных документов в электронной форме;
исключать возможность формирования (печати) кассового чека (бланка строгой отчетности), кассового чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции), содержащих сведения более чем об одном признаке расчета;
обеспечивать возможность передачи фискальных документов, сформированных с использованием любого фискального накопителя, включенного в реестр фискальных накопителей, любому оператору фискальных данных сразу после записи фискальных данных в фискальный накопитель, в том числе возможность такой передачи в зашифрованном виде, а также возможность повторной передачи непереданных фискальных документов (по которым не было получено подтверждения оператора);
обеспечивать печать фискальных документов, за исключением случая осуществления расчетов с использованием электронных средств платежа в сети «Интернет»;
обеспечивать возможность печати на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) двухмерного штрихового кода (QR-код размером не менее 20 x 20 мм), содержащего в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или бланка строгой отчетности (дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа) в отдельной выделенной области кассового чека или бланка строгой отчетности;
принимать от технических средств оператора фискальных данных подтверждение оператора, в том числе в зашифрованном виде;
информировать пользователя об отсутствии подтверждения оператора переданного фискального документа в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, а также о неисправностях в работе контрольно-кассовой техники;
обеспечивать для проверяющего лица налогового органа возможность печати фискального документа «отчет о текущем состоянии расчетов» в любое время (за исключением контрольно-кассовой техники, применяемой при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети «Интернет», в которой устройство для печати фискальных документов отсутствует);
обеспечивать возможность поиска любого фискального документа, записанного в фискальный накопитель, установленный внутри корпуса контрольно-кассовой техники, по его номеру и его печать на бумажном носителе (за исключением контрольно-кассовой техники, применяемой при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети «Интернет», в которой устройство для печати фискальных документов отсутствует) и (или) передачу в электронной форме;
исполнять протоколы информационного обмена.
Контрольно-кассовая техника, применяемая в составе автоматического устройства для расчетов, устанавливается внутри корпуса каждого автоматического устройства для расчетов, содержащего внутри этого корпуса оборудование для осуществления расчетов с использованием наличных и (или) электронных средств платежа.
Фискальный накопитель должен отвечать следующим требованиям:
обеспечивать противодействие угрозам безопасности информации (фискальных данных);
иметь возможность осуществлять шифрование фискальных документов, передаваемых оператору фискальных данных в электронной форме, и расшифровывание полученного от оператора фискальных данных подтверждения оператора;
обеспечивать формирование фискального признака документов, имеющего длину не более 10 цифр, с использованием ключа фискального признака документов (далее - ключ документов), а также формирование фискального признака сообщений и проверку фискального признака подтверждения, используя ключ фискального признака сообщений;
обеспечивать аутентификацию и проверку достоверности подтверждений оператора, защищенных фискальным признаком подтверждения;
обеспечивать однократную запись в своей памяти регистрационного номера контрольно-кассовой техники и идентификационного номера налогоплательщика пользователя;
обеспечивать многократную запись в своей памяти информации об операторах фискальных данных и иных сведений, введенных в контрольно-кассовую технику при формировании отчета о регистрации;
формировать фискальный признак для каждого фискального документа;
исключать возможность формирования фискального признака для фискальных документов при продолжительности смены более 24 часов, за исключением отчета о закрытии смены;
исполнять протоколы информационного обмена.
обеспечивать некорректируемую запись в своей памяти установленного перечня фискальных данных и энергонезависимое хранение этих фискальных данных в течение установленных сроков;
обеспечивать возможность формирования фискальных документов для любой контрольно-кассовой техники, внесенной в реестр контрольно-кассовой техники, в том числе в зашифрованном виде, для последующей передачи любому оператору фискальных данных;
иметь корпус, опломбированный его изготовителем, и нанесенный на корпус заводской номер фискального накопителя;
обеспечивать возможность приема от любой контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, фискальных данных и фискальных документов, включая подтверждения оператора, полученные от любого оператора фискальных данных, в том числе в зашифрованном виде, их расшифровывания, проверки достоверности фискального признака, а также передачи в контрольно-кассовую технику фискальных данных и фискальных документов;
иметь энергонезависимый таймер;
до начала формирования отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации в связи с заменой фискального накопителя иметь нулевое показание счетчика кассовых чеков (бланков строгой отчетности) и счетчика смен;
осуществлять фиксацию в счетчике фискальных документов количества фискальных документов и в счетчике смен количества отчетов об открытии смены, для которых фискальный накопитель сформировал фискальный признак;
формировать итоговые сведения о суммах расчетов, указанных в кассовых чеках (бланках строгой отчетности) и кассовых чеках коррекции (бланках строгой отчетности коррекции), для формируемых отчетов о закрытии смены, отчета о закрытии фискального накопителя и отчетов о текущем состоянии расчетов;
начинать формирование фискального признака каждого фискального документа с увеличения показания счетчика фискальных документов на одну единицу;
исключать возможность формирования фискального признака для кассового чека или бланка строгой отчетности в случае, если промежуток времени между формированием фискального признака для отчета об открытии смены и первого кассового чека или первого бланка строгой отчетности в этой смене или промежуток времени между формированием фискального признака для двух кассовых чеков или двух бланков строгой отчетности подряд, определенный на основании сведений о моментах формирования этих фискальных документов, переданных контрольно-кассовой техникой в фискальный накопитель, отличается более чем на пять минут от этого промежутка времени, определенного по показаниям таймера фискального накопителя;
исключать возможность формирования фискального признака для фискальных документов по окончании срока действия ключа фискального признака, а также в случае, если через 30 календарных дней с момента формирования фискального признака для фискального документа не будет получено подтверждение оператора для этого фискального документа (за исключением случая применения контрольно-кассовой техники в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных);
в случае невозможности формирования фискального признака и (или) его проверки передавать контрольно-кассовой технике информацию о невозможности формирования фискального признака и (или) его проверки;
иметь ключ документов и ключ сообщений длиной не менее 256 бит;
обеспечивать возможность считывания фискальных данных, записанных в своей памяти и подлежащих хранению в течение пяти лет с момента окончания его эксплуатации, в течение указанного срока;
иметь ключевые документы, предназначенные для проверки кода маркировки (далее - ключ проверки кода проверки), а также ключевой документ для формирования и проверки фискального признака уведомления. Ключ уведомления имеет длину не менее 256 бит и срок действия не менее срока действия иных ключей фискального признака этого фискального накопителя;
иметь счетчики запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара и начинать формирование фискального признака уведомления для каждого запроса о коде маркировки и уведомления о реализации маркированного товара с увеличения показания соответствующего счетчика на одну единицу без изменения показаний счетчика фискальных документов;
принимать от контрольно-кассовой техники коды маркировки;
самостоятельно проверять достоверность кода маркировки по его коду проверки с использованием ключа проверки кода проверки и передавать полученные результаты проверки в контрольно-кассовую технику (в случае, если код маркировки содержит код проверки, который может быть самостоятельно проверен фискальным накопителем с использованием ключа проверки кода проверки);
принимать от контрольно-кассовой техники данные для формирования запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара, формировать запросы о коде маркировки и уведомления о реализации маркированного товара, шифрование этих документов и их передачу в контрольно-кассовую технику;
принимать от контрольно-кассовой техники ответы на запрос и квитанции на уведомление в зашифрованном виде, а также их расшифровывание и передачу содержащихся в них сведений в контрольно-кассовую технику;
формировать для запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара фискальный признак уведомления, имеющий длину не менее 10 цифр, с использованием ключа уведомления;
проверять достоверность ответов на запрос и квитанций на уведомление, защищенных фискальным признаком квитанции, имеющим длину не менее 10 цифр, с использованием ключа уведомления;
обеспечивать формирование фискальных документов, независимо от результатов формирования, передачи оператору систем маркировки через оператора фискальных данных и получения от него фискальных документов;
исключать возможность формирования фискального признака для уведомления о реализации маркированного товара в случае, если через 30 календарных дней с момента формирования фискального признака для уведомления о реализации маркированного товара не будет получена квитанция на уведомление для этого документа.
Фискальный накопитель обеспечивает хранение в некорректируемом виде в течение 30 календарных дней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, реквизитов следующих фискальных документов: отчет о регистрации; отчет об изменении параметров регистрации; отчет об открытии смены; кассовый чек (бланк строгой отчетности);кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции); отчет о закрытии смены; отчет о закрытии фискального накопителя; отчет о текущем состоянии расчетов; подтверждение оператора.
|
Скачать 242.54 Kb.