Бухгалтерия. Лекции. Тема 1 Безналичные и наличные денежные средства

• Название: Тема 1 Безналичные и наличные денежные средства
• Дата: 13.09.2022
• Размер: 242.54 Kb.
• Имя файла: Бухгалтерия. Лекции.docx
• Тип: Документы; #675872
• страница: 4 из 4

Тема 3.3 Обязательные реквизиты кассового чека и БСО


Кассовый чек и бланк строгой отчетности содержат, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, следующие обязательные реквизиты:

• 
  наименование документа;
  
• 
  порядковый номер за смену;
  
• 
  дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях – адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах – наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети «Интернет» – адрес сайта пользователя).
  

Форма БСО разрабатывается самостоятельно, необходимо включить в нее обязательные реквизиты (п. 3 Положения о наличных расчетах и расчетах с использованием карт без применения ККТ):

• 
  наименование документа (например, квитанция, абонемент), шестизначный номер и серию;
  
• 
  наименование и организационно-правовую форму организации либо фамилию, имя, отчество ИП;
  
• 
  место нахождения организации или ИП;
  
• 
  ИНН организации или ИП;
  
• 
  вид услуги;
  
• 
  стоимость услуги;
  
• 
  размер оплаты;
  
• 
  дату осуществления расчета и составления документа;
  
• 
  должность, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личную подпись, печать организации (ИП).
  

БСО можно дополнить иными реквизитами, которые характеризуют специфику оказываемой услуги (пп. «к» п. 3 Положения о наличных расчетах и расчетах с использованием карт без применения ККТ). Такими реквизитами может быть, например, наименование предприятия (мастерская, ателье, парикмахерская и пр.) или его логотип.

Изготовьте БСО типографским способом или формируйте документы с использованием автоматизированной системы (п. 4 Положения о наличных расчетах и расчетах с использованием карт без применения ККТ).

Бланки, изготовленные типографским способом, должны содержать сведения об изготовителе (сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж) (п. 4 Положения о наличных расчетах и расчетах с использованием карт без применения ККТ).

Автоматизированная система для БСО должна соответствовать следующим требованиям (п. 11 Положения о наличных расчетах и расчетах с использованием карт без применения ККТ):

• 
  иметь защиту от несанкционированного доступа;
  
• 
  идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее пяти лет;
  
• 
  каждому бланку документа присваивать уникальный номер и серию.
  

Обязательные реквизиты чека обычной ККТ, которую использовали до 01.07.2017 (п. 4 Положения по применению ККТ):

• 
  название и ИНН продавца;
  
• 
  заводской номер ККТ;
  
• 
  номер чека;
  
• 
  дата, время, стоимость покупки. Сумму НДС можно не указывать;
  
• 
  признак фискального режима.
  

Обязательные реквизиты чека онлайн-кассы перечислены в ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. Их больше 20. Среди них как реквизиты чека обычной ККТ, так и новые:

• 
  признак расчета;
  
• 
  система налогообложения продавца;
  
• 
  название товаров, работ, услуг, их количество, цена и стоимость с учетом скидок;
  
• 
  ставка и сумма НДС;
  
• 
  должность и ФИО работника, выбившего чек;
  
• 
  сайт, где можно проверить чек;
  
• 
  номер телефона или e-mail покупателя, попросившего электронный чек.
  

Все реквизиты бумажного чека должны легко читаться в течение шести месяцев (п. 8 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.02.2019 N 174 "Об установлении дополнительного обязательного реквизита кассового чека и бланка строгой отчетности" внесены изменения в п.5 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"

В частности, внесены следующие изменения:

а) кассовый чек и бланк строгой отчетности, должны содержать дополнительный обязательный реквизит - "код товара";

б) в реквизите "код товара" кассового чека и бланка строгой отчетности для товаров, в отношении которых на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" предусмотрена обязательная маркировка товаров средствами идентификации, указывается код идентификации.

В соответствии с Федеральным законом от 06.06.2019 N 129-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" с 1 июля 2019 года в кассовых чеках указывают новые обязательные реквизиты при расчетах между организациями и ИП наличными или с предъявлением электронного средства платежа:

- наименование покупателя (клиента) (наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя);

- ИНН покупателя (клиента);

- сведения о стране происхождения товара - при расчете за товар;

- сумма акциза;

- регистрационный номер таможенной декларации - при расчете за товар.

Для кассовых чеков, которые выдают при выплате выигрыша в лотерею или азартную игру, с 1 июля 2019 года вводят такие реквизиты:

- наименование клиента или страхователя (наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя или физлица);

- ИНН клиента или страхователя. Если у гражданина нет ИНН, нужно указать серию и номер его паспорта.

Новым Законом уточнено, что данная норма действует при сумме расчета (выигрыша), равной или превышающей 15 000 рублей.

Кассир должен учитывать обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности, применяемые при расчетах, установленные ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при расчетах в Российской Федерации" и Приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию".

А также руководствоваться Методическими указаниями по формированию фискальных документов при обычной продаже товаров (работ, услуг) направлены для использования в работе Письмом ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12718.

Тема 3.4 Эксплуатация ККМ


Контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), при осуществлении расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в сети «Интернет» и др.

Автоматизированные системы для бланков строгой отчетности применяются только для осуществления расчетов при оказании услуг.

Перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируются отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов – отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

Фискальный документ сразу после его формирования направляется контрольно-кассовой техникой в технические средства оператора фискальных данных, и при положительных результатах проверки ими достоверности фискального признака сообщения, которым был защищен этот фискальный документ, проведенной сразу после его получения, технические средства оператора фискальных данных формируют подтверждение оператора фискальных данных, защищают его фискальным признаком подтверждения и немедленно направляют его в контрольно-кассовую технику. При неполучении подтверждения оператора фискальных данных контрольно-кассовая техника повторно направляет в технические средства оператора фискальных данных фискальный документ, для которого не было получено подтверждение оператора фискальных данных.

При выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

Кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

При замене оператора фискальных данных и внесении изменений в иные сведения, введенные в контрольно-кассовую технику при формировании отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации, пользователем с применением контрольно-кассовой техники формируется отчет об изменении параметров регистрации, и все сформированные фискальные документы, по которым не были получены подтверждения оператора фискальных данных, передаются оператору фискальных данных, за исключением случаев, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона.

Отчет о закрытии фискального накопителя формируется только после передачи контрольно-кассовой техникой в налоговые органы через оператора фискальных данных всех фискальных документов, сформированных таким фискальным накопителем, которые должны были быть переданы в налоговые органы через оператора фискальных данных, и получения контрольно-кассовой техникой подтверждения оператора фискальных данных в отношении всех этих фискальных документов.

Протоколы информационного обмена между фискальным накопителем и контрольно-кассовой техникой, контрольно-кассовой техникой и техническими средствами оператора фискальных данных, техническими средствами оператора фискальных данных и автоматизированной информационной системой налоговых органов, техническими средствами контроля налоговых органов и фискальным накопителем, а также контрольно-кассовой техникой размещаются уполномоченным органом на его официальном сайте в сети «Интернет». Указанные протоколы, размещенные уполномоченным органом на его официальном сайте в сети «Интернет», обязательны для исполнения в фискальном накопителе, контрольно-кассовой технике и технических средствах оператора фискальных данных.

Формирование фискального признака и проверка его достоверности, а также зашифровывание фискального документа и его расшифровывание должны осуществляться с применением идентичного (симметричного) ключа фискального признака и алгоритма криптографического преобразования с использованием такого ключа фискального признака (симметричного криптографического алгоритма).

Ключ документов и ключ сообщений, применяемые в фискальном накопителе, должны быть уникальными для каждого фискального накопителя.

Проверка достоверности фискальных данных, защищенных фискальным признаком документа, должна осуществляться с использованием средства проверки фискального признака документа, содержащего копию мастер-ключа, который применялся при изготовлении ключа документа, содержащегося в фискальном накопителе (далее – мастер-ключ документа).

Средство проверки фискального признака документа должно позволять с использованием мастер-ключа документа сформировать ключ документа, идентичный (симметричный) ключу документа, содержащемуся в фискальном накопителе, с использованием которого был сформирован фискальный признак документа, проверяемый этим средством проверки фискального признака документа.

Проверка достоверности фискальных данных, защищенных фискальным признаком сообщения, сформированным фискальным накопителем, должна осуществляться с использованием средства проверки фискальных признаков сообщения, содержащих копию мастер-ключа, который применялся при изготовлении ключа сообщения, содержащегося в фискальном накопителе (далее – мастер-ключ сообщения).

Средство проверки фискального признака сообщения должно позволять с использованием мастер-ключа сообщения сформировать ключ сообщения, идентичный (симметричный) ключу сообщения, содержащемуся в фискальном накопителе, с использованием которого был сформирован фискальный признак сообщения, проверяемый этим средством проверки фискального признака сообщения.

Формирование фискального признака оператора средством формирования фискального признака оператора должно осуществляться с использованием ключа фискального признака оператора (далее – ключ оператора), который должен формироваться этим средством формирования фискального признака с использованием копии мастер-ключа фискального признака оператора (далее – мастер-ключ оператора), содержащегося в этом средстве формирования фискального признака.

Проверка достоверности фискальных данных в подтверждении оператора фискальных данных, защищенных фискальным признаком оператора, должна осуществляться с использованием средства проверки фискального признака оператора, содержащего мастер-ключ оператора, позволяющий сформировать ключ оператора, с использованием которого был сформирован этот фискальный признак оператора.

Формирование фискального признака подтверждения средством формирования фискального признака подтверждения должно осуществляться с использованием ключа сообщения, который в свою очередь должен формироваться этим средством формирования фискального признака с использованием копии мастер-ключа сообщения, содержащегося в этом средстве формирования фискального признака.

Проверка достоверности фискальных данных в подтверждении оператора, защищенных фискальным признаком подтверждения, осуществляется с использованием фискального накопителя и ключа сообщения.

Уполномоченный орган по согласованию с федеральным органом исполнительной власти в области обеспечения безопасности вправе устанавливать дополнительные правила формирования фискальных признаков, а также проверки достоверности фискальных документов.

Формирование фискальных документов в электронной форме, их печать на бумажном носителе и передача в налоговые органы без фискальных признаков не допускаются.

Методические указания по формированию фискальных документов:

- при продаже комиссионером собственных и комиссионных товаров приведены в письме ФНС России от 27.06.2019 N ЕД-4-20/12565@;

- при получении предварительной оплаты за собственный товар, последующем зачете предварительной оплаты за товар и предоставлении займа для оплаты товара, а также при погашении займа для оплаты товара приведены в письме ФНС России от 20.02.2019 N ЕД-4-20/2929@;

- при предоставлении и погашении займа для оплаты товаров (работ, услуг) приведены в письме ФНС России от 04.02.2019 N ЕД-4-20/1812@;

- при выдаче денежных средств банковским платежным агентом приведены в письме ФНС России от 13.11.2018 N ЕД-4-20/22064;

- при продаже товаров с использованием подарочной карты приведены в письме ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717;

- при обычной продаже товаров (работ, услуг) приведены в письме ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12718.
В соответствии с письмом ФНС России от 03.07.2018 №ЕД-4-20/12718 «О направлении методических указаний» по формированию фискальных документов при обычной продаже товаров (работ, услуг) приведем пример оформление операций по продаже товара:

1. 
   Стандартный случай (обычная продажа)
   

ООО «Ромашка» ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует контрольно-кассовую технику (далее – ККТ) с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО «Ромашка» применяет данную ККТ 5 дней и каждый день открывает смену. ООО Ромашка имеет адрес электронной почты [e-mail].

Кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником указанной организации. 20 июня 2018 в 13 часов 45 минут указанный кассир по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж, продает клиенту (физическому лицу) следующие товары: колбаса Клинский Брауншвейгская с/к в/с 300 г. – на сумму 300 рублей, яйцо Окское куриное С0 белое в упаковке 10 шт. – на сумму 100 рублей. Товары находятся в собственности продавца. Оплата за покупку осуществлена наличными денежными средствами. При продаже был сформирован 22-й кассовой чек с номером фискального документа 1221. Кассовый чек был выдан на бумажном носителе и направлен клиенту в электронной форме по почте: [e-mail] (адрес электронной почты предоставлен клиентом до момента расчета).

Примечание

1. 
   В редакции Приказа ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@ «О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@».
   
   
   
2. 
   Направление ФД в электронной форме в налоговый орган через оператора фискальных данных.
   

Реквизиты «наименование пользователя» (тег 1048), «ИНН пользователя» (тег 1018), «адрес сайта ФНС» (тег 1060), «адрес электронной почты отправителя чека» (тег 1117), «номер автомата» (тег 1036), «адрес расчетов» (тег 1009), «место расчетов» (тег 1187), должны быть включены в состав кассового чека (БСО) при его передаче ОФД в электронной форме в случае, если указанные реквизиты ранее не были переданы ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации.