Решебник. Тема 4 1 Анализ численности работников
 Скачать 0.83 Mb.
|
|
Тема 7 1 Анализ прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции (работ, услуг). В процессе анализа изучается динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль от продаж продукции зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП); ее структуры (УДi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi). П=∑[VРПобщ*УДi (Цi - Сi)] Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной. В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный период. Задача 1. Проведите анализ динамики и состава прибыли, если известно: в тыс.руб.
Решение: рассчитаем общую сумму брутто-прибыли как сумму прибыли от реализации продукции до выплаты процентов и налогов, процентных доходов от инвестиционной деятельности, сальдо прочих операционных доходов и расходов; сальдо внереализационных доходов и расходов. по базовому периоду: 25500 + 3800 – 500 + 400 = 29200 тыс.руб. по отчетному периоду: 28600 + 3900 – 1000 + 800 = 32300 тыс.руб. определим прибыль после уплаты процентов как разность между общей суммой брутто-прибыли и процентов к уплате за использование заемных средств. по базовому периоду: 29200 - 2300 = 26900 тыс.руб. по отчетному периоду: 32300 – 2560 = 29740 тыс.руб. 3. найдем чистую прибыль как разность между прибылью после уплаты процентов, налогом из прибыли и экономическими санкциями по платежам в бюджет: по базовому периоду: 26900 - 3580 – 690 = 22630 тыс.руб. по отчетному периоду: 29740 - 4300 – 780 = 24660 тыс.руб. Структуру и динамику представим в таблице:
Вывод: общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на 10,6%. Наибольшую долю в ее составе занимают прибыль от реализации товарной продукции (88,5%). Чистая прибыль на предприятии увеличилась на 9 % и в отчетном году составила 24660 тыс.руб. Далее анализируют динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. П=VРПi* (Цi - Сi) После этого детально изучаются причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции. Задача 2. Проведите факторный анализ прибыли от реализации изделия А. Объем продаж в прошлом году составил 20400 шт, в отчетном – 22500 шт. Цена изделия А в прошлом году равна 12,0 руб. / шт, в отчетном - 20,0 руб. / шт, себестоимость соответственно 8,5 руб. / шт. и 15,0 руб. /шт. Решение: 1. Определим сумму прибыли: П0=VРП0* (Ц0- С0)=20400*(12,0-8,5) = 71400 руб. П1=VРП1* (Ц1- С1)=22500*(20,0 – 15,0) = 112500 руб. ∆П= П1 – П0 = 112500 – 71400 = 41100 руб. 2. определим влияние факторов способ абсолютных разниц за счет: 1.объема продаж ∆Пvрп=(VРП1 -VРПо )* (Ц0 – С0) = (22500-20400)*(12,0-8,5) =7350 руб. 2. цены ∆Пц=VРП1 * (Ц1 – Ц0) = 22500*(20,0-12,0) =180 000 руб. 3.себестоимости ∆Пс= - (С1 – С0) * VРП1 = -(15-8,5) * 22500 = -146250 руб. Вывод: рост прибыли по изделию А обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Росту суммы прибыли на 7350 руб. способствовали также увеличение продаж. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась по изделию А на 146250 руб. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли по изделию А положительная. Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение брутто-прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли: ∆ЧП = ∆БПi * УДчп0 Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общем сумме брутто-прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде: ∆ЧП = БП1 * (-∆УДi). Задача 3. Определите влияние факторов первой и второй группы на изменение суммы чистой прибыли. Исходные данные в задаче 1. Решение: К факторам первой группы относят: прибыль от реализации продукции и от инвестиционной деятельности; сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов. ∆ЧП = ∆БПi * УДчп0 Ко вторым факторам относят: проценты к уплате, налог из прибыли, экономические санкции: ∆ЧП = БП1 * (-∆УДi). Все расчеты представим в таблице:
Вывод: сумма чистой прибыли увеличилась за счет роста отпускных цен, объема продаж и изменения структуры продаж. Рост себестоимости продукции и выплаченные проценты к уплате, налог из прибыли вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. В процессе анализа необходимо изучить динамику и выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными бюджета и прошлых лет, после чего выясняют причины отклонения от бюджета по каждому направлению использования прибыли. Анализ показывает, насколько изменилась сумма потребленной и капитализированной прибыли за счет: суммы чистой прибыли (ЧП), доли соответствующего направления использования чистой прибыли (Дотч) Отч = ЧП*Дотч Для расчета их влияния используется способ абсолютных разниц. Зная факторы изменения чистой прибыли, определяется их влияние на размер потребленной и капитализированной прибыли, т. е. анализируют факторы второго порядка: ∆ Отч = ∆ЧПi * Дотч 1 Полученные результаты показывают вклад каждого фактора в формирование суммы капитализированной и потребленной прибыли. Задача 4. На предприятии нераспределенная прибыль прошлых лет составила в базисном году – 5520 тыс.руб., в отчетном – 8280 тыс.руб. В прошлом году предприятие использовало чистую прибыль по следующим направлениям: на выплату дивидендов в сумме 17710 тыс.руб., на увеличение резервного фонда – 510 тыс.руб., на производственное развитие – 4410 тыс.руб. В отчетном году использование чистой прибыли по тем же направлениям соответственно: 18025 тыс.руб. на выплату дивидендов, 750 тыс.руб. на увеличение резервного фонда и 5885 тыс.руб. на производственное развитие. Определите влияние факторов первого и второго порядка на сумму потребленной и капитализированной прибыли. Решение: определим сумму чистой прибыли отчетного года: базисный год: 17710 + 510 + 4410 = 22630 тыс.руб. отчетный год: 18025 + 750 + 5885 = 24660 тыс.руб. рассчитаем долю в чистой прибыли по направлениям использования: базисный год: на выплату дивидендов: 17710 / 22630 *100 =78,3 % на прирост резервного фонда: 510 / 22630 *100 = 2,2 % капитализированная прибыль: 4410 / 22630 * 100 = 19,5 % отчетный год: на выплату дивидендов: 18025 / 24660 * 100 = 73,1 % на прирост резервного фонда: 750 / 24660 * 100 = 3,0 % капитализированная прибыль: 5885 / 24660 * 100 = 23,9 % 3. Найдем нераспределенную прибыль на конец года как сумма нераспределенной прибыль прошлых лет и прибыль в отчетном году направленная на производственное развитие: базисный год: 5520 + 4410 = 9930 тыс.руб. отчетный год: 8280 + 5885 = 14165 тыс.руб. 4. Определим сумму отчислений по каждому направления распределения прибыли: базисный год: на выплату дивидендов: 22630*78,3/100 =17719,3 тыс.руб. в резервный фонд: 22630 * 2,2 / 100 = 497,86 тыс.руб. капитализация: 22630*19,5 / 100 = 4412,84 тыс.руб. отчетный год: на выплату дивидендов: 24660*73,1/100=18026,46тыс.руб. в резервный фонд: 24660*3,0 / 100 = 739,8 тыс.руб. капитализация: 24660*23,9 /100 = 5893,74 тыс.руб. 5. рассчитаем влияние факторов первого порядка на сумму потребленной и капитализированной прибыли. Изменение суммы отчислений: 5.1 на капитализацию: 5893,74 – 4412,84 = 1480,9 тыс.руб. в том числе: за счет доли (Дотч): (23,9 – 19,5 / 100) * 22630 = 995,72 тыс.руб. суммы чистой прибыли: (24660 – 22630) *23,9 / 100 = 485,17 тыс.руб. 5.2. в резервный фонд: 739,8 –497,86 = 241,94 тыс.руб. в том числе: за счет доли (Дотч): (3,0 – 2,2 / 100) * 22630 = 181,04 тыс.руб. суммы чистой прибыли: (24660 – 22630) *3,0 / 100 = 60,9 тыс.руб. 5.3. на выплату дивидендов: 18026,46 – 17719,3 = 307,16 тыс.руб. в том числе: за счет доли (Дотч): (73,1 –78,3 / 100) * 22630 = - 1176,76 тыс.руб. суммы чистой прибыли: (24660 – 22630) *73,1 / 100 = 1483,92 тыс.руб. 6. определим влияние факторов второго порядка на сумму потребленной и капитализированной прибыли. ∆ Отч = ∆ЧПi * Дотч 1. Расчеты представим в таблице.
Вывод: на предприятии в отчетном году сумма нераспределенной прибыли составила 14165 тыс.руб. Предприятием в отчетном году на выплату дивидендов направлено 18026,46 тыс.руб., в резервный фонд – 739,8 тыс.руб. и на капитализацию – 5893,74 тыс.руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||