Решебник. Тема 4 1 Анализ численности работников
 Скачать 0.83 Mb.
|
|
Тема 5 1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Анализируют состояние складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья им материалов (Зсм) зависит от интервала поставки (Ип) и среднесуточного расхода i-го материала (Рсут): Зсм=Ип*Рсут В процессе анализа проверяется соответствии фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднеуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативов. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода. Задача 1. На предприятии среднесуточный расход материала А составляет 350 т, фактический запас пять дней. При этом норма запаса – 7 дней. Определите величину текущего запаса материала А на предприятии. Решение: определим интервал поставки: Ип= 5-7 = - 2 дня найдем величину текущего запаса материала А Зсм=Ип*Рсут = 2*350 т = 700 т Вывод: величина текущего запаса материала А составил 700 т. Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью коэффициента обеспеченности. Коэффициент обеспечения по плану = внутренние источники покрытия потребности + заключено договоров / плановая потребность Коэффициент обеспечения по факту = внутренние источники покрытия потребности + поступило от поставщиков / плановая потребность Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов. Задача 2. Проанализируйте обеспеченность потребности материала А договорами и фактическое их выполнение. Среднесуточный расход материала составляет 6700 т. Источники покрытия потребности в материала А внутренние 250 т. Заключено договоров на поставку 6420 т, всего поступило 6190 т. Решение: внешние источники покрытия потребности: 6700 – 250 = 6450 т обеспечение потребности договорами: 6420 / 6450 * 100 = 99,5 % выполнение договоров: 6190 / 6450 * 100 = 95,9 % коэффициент обеспечения: -по плану: 250 + 6420 / 6700 = 0,9955 - по факту: 250 + 6190 / 6700 = 0,9612 Вывод: на предприятии только на 96,1 % удовлетворяется потребность в материале А. Это связано с поставками ресурса всех плана (увеличение объема производства) и недопоставки вследствие нарушения договорных обязательств. В заключении определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения: количества закупленного сырья и материалов (КЗ); переходящих остатков сырья и материалов (Ост); сверхнормативных отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх); удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом используется модель выпуска продукции:  Влияние этих факторов на выпуск продукции определяется способом цепной подстановки или абсолютных разниц. Задача 3. Проведите анализ использования сырья на выпуск изделия. Если известны следующие данные:
Решение: 1. определим расходы сырья на производство продукции определяется как разность между массой заготовленного сырья, изменением переходящих остатков и отходами сырья. по плану: 5325 + 5 + 305,5 = 5635,5 т по факту: 5867 – 2 + 375,4 = 6240,4 т. 2. рассчитаем расход сырья на производство единицы продукции (УР) как отношение расхода сырья на производство продукции к количеству выпушенной продукции по плану: 5635,5 / 3743 = 1,5 т по факту: 6240,4 / 4168 = 1,49 т 3. рассчитаем влияние факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц: масса заготовленного сырья: (Зф-Зпл)/УРпл = (5867 - 5325) / 1,5 = 361шт. 2. изменение переходящих остатков -(Остф-Остпл)/УРпл = - ( -2 - 5) / 1,5 = 5 шт. 3. изменение массы отходов сырья: -(Отхф-Отхпл)/УРпл= -( 275,4 - 205,5) / 1,5 = - 47 шт. 4. изменение расхода на единицу продукции -(УРф-УРпл)* VBПф / УРпл = - (1,49 - 1,5) * 4168 / 1,5 = 27,8 шт всего: 361 + 5 – 47 + 27,8 = 597 шт. Вывод: план по производству изделия перевыполнен из-за увеличения массы заготовленного сырья и более экономного его использования. В результате сверхплановых отходов сырья выпуск продукции уменьшился на 47 шт. Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной. Математическая модель EOQ выражается следующей формулой:  где EOQ – оптимальный средний размер партии поставки; VПП – годовой объем производственной потребности в данным сырье или материале; Црз – средняя стоимость размещения одного заказа; Схр – стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде. Оптимальный средний размер производственного запаса определяется так:  Интервал поставки определяется:  300 – сколько дней работает предприятие в году Минимальная сумма затрат по завозу и хранению определяется следующим образом:  Задача 4. Годовая потребность в материале А – 46000 т. Средняя стоимость размещения одного заказа – 1500 руб., хранения единицы товара – 15 руб. Время доставки заказа от поставщика – 5 дней. Предприятие работает 300 дней в году. Определите оптимальный средний размер партии поставки, интервал поставки, минимальную сумму затрат по завозу и хранению. Решение: 1. оптимальный средний размер партии поставки:  тгде VПП – годовой объем производственной потребности в данным сырье или материале. VПП = 46000 т; Црз – средняя стоимость размещения одного заказа. Црз = 1500 руб.; Схр – стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде. Схр=15руб. 2. оптимальный средний размер производственного запаса: = 3033 / 2 = 1516,5 т3. интервал поставки:  дней4. Время доставки заказа составляет 5 дней. Подача нового заказа должна производиться в тот момент, когда уровень запаса материала А равен: (46000 / 300) * 5 = 766,7 т 5. Минимальная сумма затрат по завозу и хранению:  руб.Вывод: оптимальный средний размер партии составляет 3033 т; производственного запаса – 1516,5 т. При этом интервал поставки составляет 20 дней. Подача нового заказа должна производиться, когда уровень запаса материала А равен 766,7 т. Минимальная сумма затрат по завозу и хранению составляет 45500 руб. 2 Показатели эффективности использования материальных ресурсов Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система показателей обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относят: 1.прибыль на рубль материальных затрат определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат. 2. материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Характеризует сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.) 3.материалоемкость продукции –отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции 4.коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста. 5.удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции. 6.коэффициент материальных затрат отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпушенной продукции. Показывает насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно. Задача 5. Проведите анализ материалоемкости продукции, если известно:
Решение: 1. Проведем факторный анализ материалоемкости продукции: -по плану = 1а/2а*100 = 38168 / 106000 *100 = 36,01 руб. -условная1= 1б/2б*100 = 38765 / 108500 *100 = 35,73 руб. -условная2 = 1в/2в*100 = 39895 / 101800 * 100 = 39,19 руб. -условная3 =1г/2в*100 = 40385 / 101800 * 100 = 39,67 руб. -условная4 = 1д/2в*100 = 41746 / 101800 * 100 = 41,01 руб. -факт = 1д/2г*100 = 41746 / 105300 * 100 = 39,64 руб. 2. Материалоемкость в целом возросла на 1,1 руб., в том числе за счет: -объема выпуска продукции 35,73 – 36,01 = -0,28 руб. -структуры производства 39,19 – 35,73 = 3,46 руб. -удельного расхода сырья 39,67 – 39,19 = 0,48 руб. -цен на сырье и материалы 41,01 – 39,67 = 1,34 руб. -отпускных цен на продукцию 39,64 – 41,01 = -1,37 руб. Вывод: на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости, что повлияло на увеличение материалоемкости на 3,46 руб. Имело место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0,48 руб.. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 1,34 руб. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости). Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости). Задача 6. Проведите анализ частных показателей материалоемкости. На предприятии выпуск продукции по плану составил 106000 руб., по факту – 114300 руб. Материальные затраты включают сырье, топливо и электроэнергию по плану соответственно 29200 руб., 5800 руб. и 5168 руб. По факту материальные затраты сырья составили 31903 руб., топливо – 6110 руб. и электроэнергия – 5733 руб. Решение: рассчитаем сумму материальных затрат, всего: -по плану: 29200 + 5800 + 5168 = 40168 руб. -по факту: 31903 + 6110 + 5733 = 43746 руб. найдем общую материалоемкость как отношение материальных затрат всего на выпуск продукции* 100: -по плану: (40168 / 106000) * 100 = 37, 89 руб. -по факту: (43746 / 114300) * 100 = 38,27 руб. определим: 3.1. сырьеемкость как отношение затрат на сырье к выпуску продукции * 100 -по плану: (29200 / 106000) * 100 = 27,55 руб. -по факту: (31903 / 114300) * 100 = 27,91 руб. 3.2. топливоемкость как отношение затрат на топливо к выпуску продукции * 100 -по плану: (5800 / 106000) * 100 = 5,5 руб. -по факту: (6110 / 114300) * 100 = 5,3 руб. 3.3. энергоемкость как отношение затрат на энергию к выпуску продукции * 100 -по плану: (5168 / 106000) * 100 = 4,88 руб. -по факту: (5733 / 114300) * 100 = 5,0 руб. Вывод: на предприятии общая материлоемкость по плану составила 37,89 руб., по факту – 38,27 руб. Сырьеемкость увеличилась на 0,36 руб., энергоемкость - на 0,12 руб., а наблюдается снижение топливоемкости на 0,2 руб. Тема 6 Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции 1 Анализ себестоимости по элементам, статьям затрат, отдельным видам продукции Анализ затрат по элементам осуществляется в следующей последовательности: Определяется абсолютное отклонение фактических затрат от плановых. Сопоставляются фактические затраты отчетного периода с фактическими затратами прошлого периода и определяется отклонение. Определяется удельный вес каждого элемента затрат в полной себестоимости и определяется отклонение от плана прошлого года. При анализе рассчитывают удельный вес отдельных элементов затрат в общей себестоимости за отчетный год и сравнивают с плановыми показателями и прошлого года. Задача 1. Проведите анализ общей суммы затрат в целом и по основным элементам, если известно: Затраты на производство продукции по основным элементам, руб.
Решение: 1.рассчитаем полную себестоимость, которую рассчитываем как сумму всех элементов затрат: -по плану: 14500+5725+45000+6600+8175 = 80000 руб. -по факту: 16800+6540+55600+8000+8580 = 95520 руб. 2. структура затрат – это соотношение отдельных видов затрат в общем объеме полной себестоимости. 3. расчеты представим в виде таблицы: Затраты на производство продукции по основным элементам
Вывод: на предприятии наблюдается рост полной себестоимости на 15520 руб. В структуре полной себестоимости наблюдается увеличение материальных затрат на 1,9 %и амортизации на 0,2 %. При анализе выполнения плана по себестоимости отдельных видов продукции необходимо сопоставить отчетную себестоимость с плановой и прошлого года, рассчитать и проанализировать себестоимость единицы продукции определяется отношением полной себестоимости к выпуску продукции в натуральных показателях. При анализе рассчитывают влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции с помощью факторной модели: Ci =  ;Ci – себестоимость единицы продукции определенного вида; Аi – сумма постоянных затрат отнесенных на этот вид продукции; bi – сумма переменных затрат, отнесенная на единицу определенного вида продукции; ВПi – объем выпуска определенного вида продукции в физических единицах. Расчет влияния факторов осуществляется способом ценной подстановки. Задача 2. По плану объем выпуска продукции составит 20000 шт, однако фактически произведено 23300 шт. При этом сумма постоянных затрат по плану израсходовано 22000 тыс. руб., по факту – 23482 тыс. руб.; сумма переменных затрат на единицу изделия А по плану – 3800 руб., по факту – 4260 руб. Проведите анализ себестоимости изделия А. Решение: рассчитаем себестоимость единицы изделия А Ci = ;Ci – себестоимость единицы продукции определенного вида; Аi – сумма постоянных затрат отнесенных на этот вид продукции; bi – сумма переменных затрат, отнесенная на единицу определенного вида продукции; ВПi – объем выпуска определенного вида продукции в физических единицах. По плану: C0 =  ;По факту: C1 =  Общее изменение себестоимости единицы продукции: ∆Собщ = С1 – С0 = 5267,8 – 4900 = 367,8 руб. рассчитаем влияние факторов на себестоимость изделия А - объема производства продукции: Cусл 1 =  ;∆Сvвп = Сусл1 – С0 = 4744,2 - 4900 = - 155,8 руб. - суммы постоянных затрат: Cусл 2 =  ;∆Са = Сусл2 – Сусл1 = 4807,8 – 4744,2 = +63,6 руб. -суммы удельных переменных затрат: ∆Сb = С1 – Сусл2 = 5267,8 – 4807,8 = +460 руб. Вывод: на предприятии наблюдается увеличение выпуска изделия А на 16,5 %, при этом сумма затрат увеличилась на 367,8 руб. За счет увеличения постоянных затрат и удельных переменных затрат себестоимость изделия А увеличилась соответственно на 63,6 руб. и 460 руб. После этого детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактически данные сравнивают с данными плана, прошлых периодов, других предприятий. В результате постатейного анализ себестоимости продукции выявляются внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения. Задача 3. Проведите анализ себестоимости изделия А по статьям затрат, если известно:
Решение:
Вывод: наблюдается рост по всем статья затрат по изделию А и в особенности по материальным затратами и заработной плате производственного персонала. В целом затраты увеличились на 710 руб. В структуре затрат сырье и основные материалы занимают по факту 47,1 %; заработная плата производственных рабочих – 11,7 %; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – 8,3 %. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Уд1) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗ1). Уровень последних может измениться из-за количества расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции (УР1) и средней ресурсов (ЦМ). Анализ начинается с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции с помощью способа цепной подстановки. УМЗi = (УРi * ЦМi); Задача 4. Определите влияние факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу изделия А. В предприятии расход материала на изделие А в прошлом году 3,8 т, в отчетном – 3,7 т, при этом цена составила соответственно 600 руб. и 750 руб. Предприятие также производит изделие Б при этом расходовался материал в прошлом году 3,5 т, а в отчетном 3,6 т. Цена реализации изделия Б в прошлом году 200 руб., отчетный год – 220 руб. Решение: Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу изделия А
Вывод: на предприятии увеличились материальные затраты в целом на производство изделия А на 587 руб. и по каждому виду материальных ресурсов по первому на 495 руб., по второму на 92 руб. Они увеличились за счет роста цен на материалов соответственно по первому на 555 руб., по второму на 72 руб. Следует отметить, что наблюдается сокращение нормы расхода на материал А на 60 руб. 2 Анализ поведения затрат при изменении объема продаж Для целостного управления прибылью и себестоимостью затраты в системе директ-костинг делятся на переменные и постоянные в зависимости от объема производства. Вначале процесса роста производства переменные затраты будут возрастать уменьшающимися темпами, достигнув определенной точки объема. Затем переменные затраты начнут увеличиваться нарастающими темпами в расчете на каждую единицу произведенной дополнительно продукции. Такое поведение переменных затрат обусловлено «законом убывающего предельного продукта» или «законом изменяющихся пропорций». Закон утверждает, что начиная с определенного момента последовательное применение единиц переменного ресурса (например труда) к неизменному фиксированному ресурсу (например капиталу) дает уменьшающийся добавочный или предельный продукт в расчете на каждую последующую единицу переменного ресурса, т.е. если количество рабочих увеличивается, то рост объема производства будет происходить все медленнее по мере роста количества рабочих. При производстве каждой дополнительной единицы продукции общая сумма затрат изменяется на ту же величину, что и сумма переменных затрат. Задача 5. Предприятие реализует изделие А в среднем за год в размере 6200т. (VВП) по цене (Ц) 5500 руб./т. При этом в год переменные затраты (Пер) на производстве изделия А составили в размере 519000руб., и постоянные (Пост) – 5327800 руб. Управленческие расходы (У) составляют 95000руб. Определите чистую прибыль методом полной себестоимости и «директ-костинг». Решение: Рассчитаем чистую прибыль по методу полной себестоимости: Выручка: В = VВП*Ц = 6200 * 5500 = 34100 тыс.руб. Издержки производства: ИП = Пер + Пост = 519000 + 5327800 = 5846800 руб. Нетто-прибыль: НП = В – ИП = 34100000 – 5846800 = 28253200 руб. Издержки управления: У = 95000 руб. Чистая прибыль: ЧП = НП – У = 28253200 – 95000 = 28158,2 тыс.руб. 2. Определим чистую прибыль по методу «директ-костинг» Выручка: В = VВП*Ц = 6200 * 5500 = 34100 тыс.руб. Брутто-прибыль: БП= В - Пер = 34100000 – 519000 = 33581000 руб. Постоянные издержки: ПОИ = Пост + У = 5327800 + 95000 = 5422800 руб. Чистая прибыль: ЧП= БП – ПОИ = 33581000 – 5422800 = 27858,2 тыс.руб. Вывод: ключевым пунктом «директ-костинг» является брутто-прибыль равная 33581 тыс.руб. В этом случае чистая прибыль составила 27858,2 тыс.руб. При расчете чистой прибыли по методу полной себестоимости она составила 28158,2 тыс.руб. При анализе поведения затрат выясняют, какова степень реагирования издержек производства на изменение объема продукции. Эта степень реагирования может быть оценена с помощью коэффициента реагирования затрат (К). Он определяется как отношение изменения затрат за период к изменению объема деятельности за этот период. К = 0 затраты постоянные; 0 < К < 1 затраты дегрессивные; К = 1 затраты пропорциональные; К > 1 затраты прогрессивные. Задача 6. В прошлом году затраты на производство составили 20513 руб., в отчетном – 23026 тыс.руб. При этом объем производства составил соответственно 30197 шт и 31562 шт. Определите коэффициент реагирования затрат по изделию А. Решение: отклонение затрат на производство изделия А (ΔЗ): 23026 – 20513 = 2513 отклонение объема производства (ΔVВП): 31562 – 30197 = 1365 коэффициент реагирования затрат: k = ΔЗ / VВП = 2513 / 1365 = 1,84 Вывод: коэффициент реагирования затрат по изделию А составил 1,84. Это свидетельствует о том, что затраты прогрессивные. 3 Анализ взаимосвязи объема продаж, затрат и прибыли CVP – анализ (cost – volume – profit) основан на маржинальном подходе, который предусматривает определение той доли цены, которая должна покрыть постоянные затраты предприятия и принести соответствующую сумму прибыли. Данный вид анализа также называют анализом безубыточности и определения порога рентабельности. Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты. Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат (А) разделить на долю маржи покрытия в выручке (Дмп): Вкр = А / Дмп Для одного вида продукции безубыточный объем продаж можно определить в натуральным выражении:  где Смп – ставка маржи покрытия; p- цена изделия; b-переменные расходы на единицу продукции. Задача 6. Определить критическую точку методом уравнения. Объем выпуска продукции составил за год 30082 т, при это цена – 661 руб./т. При этом постоянные затраты равны 5266 тыс.руб., а переменные затраты на 1 т – 418,6 руб. Решение: Определим получаемую прибыль предприятия: П =Ц О – (Сс + CvО)=661*30082 – (5266000+418,6*30082)=2025,88 тыс.руб. метод уравнения: Объем выпуска, при котором достигается точка безубыточности, т. е. при П = 0, определяется по формуле: О = Сс / Ц – Сv = 5266000 / 661 – 418,6 = 21724 т Вывод: точка безубыточности для предприятия 21724 т изделия А. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||