Решебник. Тема 4 1 Анализ численности работников
 Скачать 0.83 Mb.
|
|
Тема 5 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Темпы роста базисные:  Темпы роста цепные:  где ТПi-1, ТПi – объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно; ТПо - объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения. Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции рассчитывается по среднегеометрической взвешенной.  ; Тпр = Твп- 100 где Твп – темп роста выпуска продукции; Тпр – темп прироста. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации товарной продукции, включает расчет отклонения плана выпуска от факта. Задача 1. Данные о производстве и реализации продукции за шесть лет:
Исчислите базисные и цепные темпы роста, темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции. Решение: За базисный год принимается – 2001 г. 1. Найдем объем производства продукции: Темпы роста базисные: Тб 2002 г.= 19234000/ 19610000 *100 = 98,1 % Тб 2003 г.= 18420000 / 19610000 *100 = 93,9 % Тб 2004 г.= 18610000 / 19610000 *100 = 94,9 % Тб 2005 г.= 19140000 / 19610000 *100 = 97,6 % Тб 2006 г.= 20230000 / 19610000 *100 = 103,2 % Темпы роста цепные: Тц 2002 г.= 19234000 / 19610000 *100 = 98,1 % Тц 2003 г.= 18420000 / 19234000 *100 = 95,8 % Тц 2004 г.= 18610000 / 18420000 *100 = 106,5 % Тц 2005 г.= 19140000 / 18610000 *100 = 102,8 % Тц 2006 г.= 20230000 / 19140000 *100 = 105,7 % 2. Определим объем реализации продукции: Темпы роста базисные: Тб 2002 г.= 19144000 / 19500000 *100 = 98,2 % Тб 2003 г.= 18390000 / 19500000 *100 = 94,3 % Тб 2004 г.= 19715000 / 19500000 *100 = 96,0 % Тб 2005 г.= 19145000 / 19500000 *100 = 98,2 % Тб 2006 г.= 20018000 / 19500000 *100 = 102,7 % Темпы роста цепные: Тц 2002 г.= 19144000 / 19500000 *100 = 98,2 % Тц 2003 г.= 18390000 / 19144000 *100 = 96,1 % Тц 2004 г.= 19715000 / 18390000 *100 = 101,8 % Тц 2005 г.= 19145000 / 19715000 *100 = 102,3 % Тц 2006 г.= 20018000 / 19145000 *100 = 104,6 % 3. Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска продукции:  Тпр=100,65 - 100 = 0,65 % Среднегодовой темп роста (прироста) реализации продукции:  Тпр=100,55 - 100 = 0,55 % Вывод: в первые три года происходил спад производства продукции, а за последние три наметился некоторый его рост. В итоге за пять лет объем производства вырос всего на 3,2 %, а объем реализации – на 2,7 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации, приблизительно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно опередили темпы реализации продукции. Это свидетельствует о накоплении нереализованной продукции на складах предприятия. Среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 0,65 %, а реализации продукции – 0,55 %. Задача 2. Определите абсолютные и относительные отклонения от плана по объему производства и реализации продукции. Если известно, что объем производства продукции А по плану составила 62275 тыс.руб., а по факту 76500 тыс.руб. При этом реализации данной продукции составила по плану 60000 тыс.руб., а по факту – 72730 тыс.руб. Объем производства продукции В по плану составила 40135 тыс.руб., а по факту 27712 тыс.руб. Реализация составила по плану 40000 тыс.руб., а по факту – 27100 тыс.руб. Решение: Отклонение плана от факта по производству продукции А составит: 76500 тыс.руб. – 62275 тыс.руб. = 14225 тыс.руб. 76500000 / 62275000 *100 – 100 = 22,8 % Отклонение плана от факта по реализации продукции А составит: 72730 тыс.руб. – 60000 тыс.руб. = 12730 тыс.руб. 72730000 / 60000000 *100 – 100 = 21,2 % Аналогичные расчеты проводятся по продукции В. Все расчеты можно представить в таблице.
Вывод: за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 1,8%, а по реализации недовыполнен на 0,2 что свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции. 2. Анализ ассортимента и структуры продукции Оценка выполнения плана по номенклатуре и ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру. Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться: по способу наименьшего процента; по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции; по способу среднего процента по формуле   где ВПа - выполнение плана по ассортименту, %; ВПn – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска; ВП0 - плановый выпуск продукции. При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. Задача 3. Проведите оценку выполнения плана предприятия по ассортименту продукции, найдите коэффициент ассортимента. Исходные данные представлены в таблице.
Решение: найдем сумму товарной продукции: по плану: 228800 + 233600 + 219200 + 214400 = 896000 тыс.руб. по факту: 225200 + 233264 + 222176 + 220160 = 700800 тыс.руб. определим выполнение плана: по изделию А: 225200 / 228800 * 100 = 98,4 % по изделию В: 233264 / 233600 * 100 = 99,9 % по изделию С: 219200 / 222176 * 100 = 101,4 % по изделию Д: 220160 / 214400 * 100 = 102,7 % товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту: 225200 + 233264 + 219200 + 214400 = 892064 тыс.руб. 4. Оценка выполнения плана по ассортименту произведем по способу среднего процента: Коэффициент по ассортименту = 892064000 / 896000000 * 100 = 99,6 % Вывод: произошли существенные изменения в ассортиментной политике предприятия, значительно увеличился выпуск первого изделия А и сократился второго В. Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей производят: способом цепной подстановки ВПусл1 = ∑(VВПобщ1* УДi1*Цi0) Iн =∑ПП1 / ∑ПП0 ВПусл2 = ∑(VВПобщ1* УДi0*Цi0) ΔВПстр= ВПусл1 - ВПусл2 процентных разностей. Iстр =∑ВП1 / ∑ВП0 ΔВПстр=( Iстр - Iн) * ВП0 Где ВП – стоимость валового выпуска продукции; VВПобщ – общий объем выпуска продукции в натуральном или условно-натуральном выражении; УДi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме производства; ПП – объем производства продукции в натуральных измерителях; Цi – цена i-го вида продукции. Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия. Задача 4. Определите изменения в структуре произведенной продукции и влияние данного фактора на объем выпуска продукции в стоимостном выражении способом цепной подстановки и процентных разностей. Исходные данные представлены в таблице.
Решение: 1.Способ цепной подстановки:
Iн =∑ПП1 / ∑ПП0 = 29900 / 30000 = 0,997 2. Такой же результат можно получить и способом процентных разностей.
Iн =∑ПП1 / ∑ПП0 = 29900 / 30000 = 0,997 Iстр =∑ВП1 / ∑ВП0 = 136100000 / 130000000 = 1,047 ΔВПстр=( Iстр - Iн) * ВП0 = (1,047 – 0,997) * 130000 = +6500 тыс.руб. Вывод: если бы объем производства равномерно уменьшился 0,3 % по всем видам продукции и не нарушилась сложившаяся структура, то общий объем производства в базовых ценах составил бы 129610 тыс.руб. при текущей структуре он выше на 6500 тыс.руб. это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске. 3. Анализ ритмичности производства Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. К прямым показателям оценки ритмичности относят: - коэффициент ритмичности (Крит) определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня; - коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску:  где  - квадратическое отклонение от среднеквартального (среднемесячного) задания;n – число периодов; хпл- среднеквартальный плановый выпуск продукции. - коэффициент аритмичности (Карит) – это сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день. Чем менее ритмично работает предприятием тем выше показатель аритмичности. - упущенная возможность предприятия – это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного объема производства. Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др. Задача 5. Определите коэффициент ритмичности, вариации и аритмичности, найдите упущенную возможность предприятия. Назовите причины аритмичности. Исходные данные представлены в таблице:
Решение: Для нахождения коэффициентов по троим таблицу:
1.коэффициент ритмичности (Крит). Крит = 25 + 23 + 22,3 + 25 = 95,3 % 2.коэффициент вариации (Квар) n – число периодов в данном случае четыре кварталов. хпл- среднеквартальный плановый выпуск продукции равен 25.  3.коэффициент аритмичности (Карит) Карит = 0,14 + 0,05 + 0,08 + 0,11 = 0,38 4.упущенная возможность предприятия: 123600 – 34244*4 = 12360 – 136976 = -13376 тыс.руб. Вывод: коэффициент ритмичности составил 95,3 %, коэффициент вариации составляет 0,095. Это означает, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графиков среднем на 9,5 %. Упущенная возможность предприятия составила 13376 тыс.руб. 4. Оценка реализации продукции и качества Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции. Коэффициент сортности: Ксорт = Σ(VBПi*Цi) / VBПобщ *Ц1с В процессе анализа изучают динамику показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений. Оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции. Задача 6. Проведите анализ качества продукции, определите коэффициент сортности.
Решение: Анализ качества продукции представим в таблице:
Ксорт = Σ(VBПi*Цi) / VBПобщ *Ц1с Ксорт пл = 60148000 / 70180000 = 0,857 Ксорт ф = 41704000 / 49720000 = 0,839 Выполнение плана по качеству = 0,857 / 0,839 = 1,021 или 102,1 % Вывод: выполнение плана по качеству на предприятии составил 2,1 % Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя). В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции. Задача 7. Определите потери товарной продукции от брака, если известно, что себестоимость забракованной продукции составляет за год 565 тыс.руб., расходов по исправлению брака – 35 тыс.руб., стоимость брака по цене возможного использования – 60 тыс.руб. При этом сумма удержания с виновных лиц – 30 тыс.руб. Себестоимость товарной продукции в действительных ценах составляет 104300 тыс.руб., а ее себестоимость – 84168 тыс.руб. Решение: Необходимо определить потери от брака: 565 тыс.руб. + 35 тыс.руб. - 60 тыс.руб. - 30 тыс.руб.= 510 тыс.руб. Для определения потерь продукции нужно знать фактический уровень рентабельности: (104300000 – 84168000) / 84168000 * 100% = 23,9 %. Потери товарной продукции: 510 тыс.руб. * 1,239 = 631,89 тыс.руб. Вывод: потери от брака на предприятии составили 510 тыс.руб., при этом потери товарной продукции - 631,89 тыс.руб. Уровень рентабельности составил 23,9 % Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. В условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой сад производства. Определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):  где ВП0 - плановый объем продукции для заключения договоров; ВПн - недопоставка продукции по договорам. Задача 8. Проведите анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за январь месяц. Определите коэффициент договорных обязательств.
Решение: Анализ выполнения договорных обязательств представим в таблице:
 или 98,7 %Вывод: за отчетный месяц недоставлено продукции по договорам на сумму 150 тыс.руб. или на 1,3 %. 5. Факторы, влияющие на производство и реализацию продукцию Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Задача 9. Проведите анализ факторов изменения объема реализации продукции, если известно, что:
Решение: 1. отгрузка продукции за год = остаток готовой продукции на начало года + выпуск товарной продукции - остаток готовой продукции на конец года Отгрузка продукции за год по плану = 3000 + 596000 – 3500 = 595500 тыс.руб. Отгрузка продукции за год по факту = 3000 + 600800 – 3500 = 600300 тыс.руб. реализовано продукции = отгрузка продукции за год + остаток товаров, отгруженных покупателям на начало года – остаток товаров, отгруженных покупателям на конец года. Реализовано продукции по плану = 595500 + 4450 – 5000 = 594950 тыс.руб. Реализовано продукции по факту = 600300 + 4500 – 7150 = 597650 тыс.руб. Отклонение реализованной продукции = 597650 – 594950 = +2700 тыс.руб. Вывод: план реализации продукции перевыполнен на 2700 тыс.руб. за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остаток товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженной продукции на конец года оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||