Тема «Анализ и управление затратами на предприятии»
1. На основании показателей таблицы 1 проанализируйте динамику и структуру затрат на производство продукции по экономическим элементам на 1 р. продукции.
Определите сумму экономии или перерасхода всей себестоимости продукции за счет изменений в уровне материалоемкости, зарплатоемкости, амортизациеемкости и прочих удельных затрат.
В аналитической записке укажите мероприятия для снижения затратоемкости исследуемой организации в следующем отчетном периоде.
Таблица 1 – Анализ динамики и структуры затрат на производство
№ п/п
|
Показатели
|
За предыдущий период
|
За отчетный период
|
Изменения
|
±
|
%
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Затраты на производство продукции, руб., в том числе:
|
|
|
|
|
1.1
|
Материальные затраты
|
|
|
|
|
1.2
|
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды
|
|
|
|
|
1.3
|
Амортизация
|
|
|
|
|
1.4
|
Прочие затраты
|
|
|
|
|
2
|
Объем продукции в действующих ценах, руб.
|
|
|
|
|
3
|
Затраты на производство продукции на 1 р. продукции, коп., в том числе:
|
|
|
|
|
3.1
|
Материалоемкость
|
|
|
|
|
3.2
|
Зарплатоемкость
|
|
|
|
|
3.3
|
Амортизационная емкость
|
|
|
|
|
3.4
|
Прочие удельные затраты
|
|
|
|
|
2. Проанализируйте выполнение плана по себестоимости продукции в целом и в разрезе статей калькуляции в таблице 2. В аналитической записке при необходимости следует рекомендовать мероприятия для улучшения ситуации.
Таблица 2 – Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
№ п/п
|
Статьи затрат
|
На фактический объем
и структуру продукции
|
Экономия (-), перерасход (+)
|
По плану, руб.
|
Фактически, руб.
|
±, руб.
|
%
|
в % к плановой ПС
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
1
|
Сырье и материалы
|
|
|
|
|
|
2
|
Возвратные отходы (вычи-
таются)
|
|
|
|
|
|
3
|
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера
|
|
|
|
|
|
4
|
Топливо и энергия на технологические цели
|
|
|
|
|
|
5
|
Основная заработная плата производственных рабочих
|
|
|
|
|
|
6
|
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
|
|
|
|
|
|
7
|
Отчисления на социальные нужды с заработной платы производственных рабочих
|
|
|
|
|
|
8
|
Расходы на подготовку
и освоение производства
|
|
|
|
|
|
9
|
Общепроизводственные
расходы
|
|
|
|
|
|
10
|
Общехозяйственные расходы
|
|
|
|
|
|
11
|
Потери от брака
|
|
|
|
|
|
12
|
Прочие производственные расходы
|
|
|
|
|
|
13
|
Итого производственная себестоимость продукции (работ, услуг) (ПС)
|
|
|
|
|
|
3. На основании исходных данных таблицы 3 проанализируйте отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов:
1) отклонений от планового удельного расхода материалов,
2) отклонений от заготовленной себестоимости материалов.
Расчеты приведите после таблицы.
Дайте оценку результатам расчетов. При необходимости в аналитической записке рекомендуйте мероприятия для улучшения анализируемого показателя.
Таблица 3 – Исходные данные для анализа материальных затрат на изделие №3
№ п/п
|
Вид материала
|
Ед. измерения
|
По плановой калькуляции
|
По отчетной калькуляции
|
Количественный расход
на одно изделие
|
Заготови-
тельная
себестоимость единицы
материала, р.
|
Сумма, р.
|
Количественный расход
на одно изделие
|
Заготови-
тельная
себестоимость единицы
материала, р.
|
Сумма, р.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
1
|
А
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Б
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
В
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Итого
|
×
|
×
|
×
|
|
×
|
×
|
|
4. В таблице 4 рассчитайте абсолютное и относительное отклонение по расходам на оплату труда промышленно-производственного персонала (ППП). Дайте оценку. В аналитической записке при необходимости рекомендуйте мероприятия для улучшения показателя эффективности оплаты труда работников.
Таблица 4 – Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала, руб.
№ п/п
|
Показатели
|
За предыдущий год
|
За отчетный год
|
Изменение
в сумме
|
Индекс
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Расходы на оплату труда работников ППП
|
|
|
|
|
2
|
Объем продукции
|
|
|
|
|
3
|
Относительная экономия (перерасход) по оплате
труда работников ППП
|
Х
|
х
|
|
|
5. Рассчитайте влияние факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП различных категорий:
1) численности работников,
2) среднегодовой оплаты труда одного работника.
Расчеты произвести после таблицы 5 способом абсолютных отклонений. Прокомментируйте результаты расчетов.
Таблица 5 – Анализ расходов на оплату труда работников по факторам
№ п/п
|
Показатели
|
За преды-
дущий год
|
За отчетный год
|
Изменения
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Расходы на оплату труда всех работников ППП, руб., в том числе:
|
|
|
|
1.1
|
Рабочих
|
|
|
|
1.2
|
Служащих
|
|
|
|
2
|
Среднесписочная численность всех
работников ППП, чел., в том числе:
|
|
|
|
2.1
|
Рабочих
|
|
|
|
2.2
|
Служащих
|
|
|
|
3
|
Средняя оплата труда на одного работника ППП, руб., в том числе:
|
|
|
|
3.1
|
Средняя оплата труда одного рабочего
|
|
|
|
3.2
|
Средняя оплата труда одного служащего
|
|
|
|
6. В таблице 6 определите динамику и выполнение плана по расходам на обслуживание производства и управление. В аналитической записке оцените эффективность исследуемых расходов.
Таблица 6 – Анализ расходов на обслуживание производства и управление
№ п/п
|
Показатели
|
За предыдущий год
|
За отчетный год
|
По плану (смете)
|
Фактически
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Общепроизводственные расходы, руб.
|
|
|
|
2
|
Общехозяйственные расходы, руб.
|
|
|
|
3
|
Всего расходы по обслуживанию производства и управлению (стр.1 + стр.2), руб.
|
|
|
|
4
|
Объем продукции в фактически действующих ценах, руб.
|
|
|
|
5
|
Общепроизводственные расходы на 1 р. продукции, коп.
|
|
|
|
6
|
Общехозяйственные расходы на 1 р.продукции, коп.
|
|
|
|
7
|
Расходы по обслуживанию производства и управлению на 1 р. продукции, коп.
|
|
|
|
7. По данным таблицы 7 проанализировать затраты на брак и потери от брака. Определить резервы увеличения объема продукции и прибыли в результате недопущения брака.
Таблица 7 – Анализ потерь от брака
№
|
Показатели
|
За пред. год
|
За отчет. год
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1
|
Себестоимость окончательно забракованной продукции, руб.
|
|
|
2
|
Расходы по исправлению брака, руб.
|
|
|
3
|
Итого затрат на брак, руб. (стр.1 + стр.2)
|
|
|
4
|
Стоимость брака по цене использования, руб.
|
|
|
5
|
Удержания с виновных лиц и организаций, руб.
|
|
|
6
|
Итого компенсация затрат на брак, руб. (стр.4+стр5)
|
|
|
7
|
Потери от брака, руб. (стр.3-стр.6)
|
|
|
8
|
Производственная себестоимость выпущенной продукции, руб.
|
|
|
9
|
Удельный вес потерь от брака в производственной себестоимости продукции, %
|
|
| |
Скачать 28.2 Kb.