Анализ хозяйственной деятельности лекция 2. Тема 2. Анализ производства и реализации продукции, работ и услу. Тема Анализ производства и реализации продукции, работ и услуг
 Скачать 88.63 Kb.
|
|
Расчеты, представленные в таблице, свидетельствуют о росте реализации продукции за счет роста выпуска и отгрузки продукции. Негативное влияние на объем реализации оказал рост остатков готовой продукции и товаров отгруженных. Анализ факторов объема производства и реализации продукции проводится по трем направлениям, представленным на схеме (рис. 2) и отражающим влияние трудовых, материальных ресурсов и основных средств.  Рис. 2. Резервы роста объема реализованной продукции Резервы роста объема реализации включают резервы сокращения остатков нереализованной продукции и резервы объема выпуска. Резервы роста объема выпуска включают резервы роста за счет улучшения использования трудовых ресурсов, за счет улучшения использования средств труда, за счет улучшения использования предметов труда. Резервы роста объема производства рассматриваются через призму улучшения использования производственных ресурсов: труда, предметов труда и средств труда. Методика подсчета резервов роста объема производства и реализации включает: изучение структуры затрат с целью определения характера производства и решающего вида ресурса; определение направлений улучшения использования ресурсов; подсчет комплектного резерва. Комплектный резерв представляет собой минимальную из сопоставляемых сумм по всем видам ресурсов. Разность между максимальным и минимальным резервом есть перспективный резерв, для реализации которого необходимо изыскать дополнительные пути улучшения использования ресурсов по минимальным резервам. Факторные системы объема производства в зависимости от обеспеченности и интенсивности использования ресурсов могут быть представлены в следующем виде: ВП = Ч х W; ВП = Ч х tд х tч х Wч; РП = Дрп х Ч х W; РП = Дрп х Ч х tд х tч х Wч; где: Ч – среднесписочная численность работников; W – средняя за период выработка одного работника; Дрп – доля реализованной продукции в общем объеме производства продукции; tд – среднее число дней, отработанных одним работником; tч – средняя продолжительность рабочего дня; Wч – среднечасовая выработка на одного работника. ВП = Ф х ФО; РП = Дрп х Ф х ФО; где: Ф – среднегодовая стоимость основных средств; ФО – фондоотдача основных средств. ВП = МЗ х МО; РП = Дрп х МЗ х МО; где: МЗ – стоимость потребленных материальных ресурсов; МО – материалоотдача. Расчет влияния факторов в представленных выше факторных моделях производится с помощью приемов детерминированного факторного анализа (абсолютных разниц, приема цепных подстановок и т.п.). Рассмотрим расчет их влияния на примере. Таблица 2.18. Анализ факторов объема производства и реализации
Проведем факторный анализ объема производства на основе следующей модели: ВП = Ч х W. Влияние численности рабочих на объем производства: (ΔВПч): +1 х 62,5 =62,5 (млн. руб.). Влияние среднегодовой выработки на объем производства (ΔВПw): 25 х 5,50 = 137,5 (млн. руб.) Общее изменение объема производства (ΔВП): 62,5 + 137,5 = 200 (млн. руб.). Как численность, так и среднегодовая выработка положительно повлияли на изменение объема производства. Проведем факторный анализ объема производства на основе следующей модели: ВП = Ч х tд х tч х Wч. Влияние численности рабочих на объем производства (ΔВПч): 1 х 210 х 7,8 х 0,0382 = 62,57 (млн. руб.). Влияние среднего количества дней, отработанных одним рабочим (ΔВПtд): 25 х 10 х 7,8 х 0,0382 = 74,49 (млн. руб.). Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня (ΔВПtч): 25 х 220 х 0,2 х 0,0382 = 42,02 (млн. руб.). Влияние среднечасовой выработки (ΔВПw): 25 х 220 х 8,0 х 0,0004 = 17,6 (млн. руб.). Общее изменение объема производства (ΔВП): 62,57 + 74,49 + 42,02 + 17,6 = 196,68 ( млн. руб.). Все рассматриваемые факторы оказали положительное влияние на объем производства, наиболее существенное влияние оказал рост среднего количества дней, отработанных одних рабочим. Проведем факторный анализ объема реализации на основе следующей модели: РП = Ч х W х Дрп. Влияние численности рабочих (ΔРПч): 1 х 62,5 х 0,8000 = 50 (млн. руб.). Влияние среднегодовой выработки (ΔРПw): 25 х 5,50 х 0,8000 = 110 (млн. руб.). Влияние доли реализации (ΔРПДрп): 25 х 68,00 х 0,0824 = 140,08 (млн. руб.). Общее изменение объема реализации (ΔРП): 50 + 110 + 140,08 = 300,08 (млн. руб.). Изменение всех выше рассмотренных факторов положительно повлияло на изменение объема реализации, наиболее сильное влияние оказали рост доли реализации, увеличение среднегодовой выработки. Проведем факторный анализ объема реализации на основе следующей модели: РП = Ч х tд х tч х Wч х Дрп. Влияние изменения численности рабочих на объем реализации (ΔРПч): 1 х 210 х 7,8 х 0,0382 х 0,8000 = 50,06 (млн. руб.). Влияние изменения среднего количества дней, отработанных одним рабочим (ΔРП tд): 25 х 10 х 7,8 х 0,0382 х 0,8000 = 59,59 (млн. руб.). Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня (ΔРП tч): 25х 220 х 0,2 х 0,0382 х 0,8000 = 33,62 (млн. руб.). Влияние изменения среднечасовой выработки одного рабочего (ΔРП w): 25 х 220 х 8,0 х 0,0004 х 0,8000 = 14,08 (млн. руб.). Влияние изменения доли реализации (ΔРПДрп): 25 х 220 х 8,0 х 0,0386 х 0,0824 = 139,95 (млн. руб.). Общее изменение объема реализации (ΔРП): 50,06 + 59,59 + 33,62 + 14,08 + 139,95 = 297,30 (млн. руб.). Рост вышерассмотренных факторов положительно отразился на изменении объема реализации. Проведем факторный анализ объема производства на основе следующей факторной модели: ВП = Ф х ФО. Влияние изменения стоимости основных средств (ΔВПф): 100 х 1 = 100 (млн. руб.). Влияние фондоотдачи (ΔВПфо): 1600 х 0,0625 = 100 (млн. руб.). Общее изменение объема производства: 100 + 100 = 200 (млн. руб.). Рост стоимости и фондоотдачи положительно повлиял на изменение объема производства. Проведем факторный анализ объема реализации на основе следующей факторной модели: РП = Ф х ФО х Д рп. Влияние изменения стоимости основных средств (ΔРПф): 100 х 1 х 0,8000= 80 (млн. руб.) Влияние изменения фондоотдачи (ΔРПфо): 1600 х 0,0625 х 0,8000 = 80 (млн. руб.). Влияние изменения доли реализации (ΔРПДрп): 1600 х 1,0625 х 0,0824 = 140,08 (млн. руб.). Общее изменение объема реализации: 80 + 80 + 140,08 = 300,08 (млн. руб.). Все рассмотренные факторы оказали положительное влияние, наиболее значимо отразилось на объеме реализации изменение доли реализации. Проведем факторный анализ объема производства на основе следующей факторной модели: ВП = МЗ х МО. Влияние стоимости потребленных материальных ресурсов (ΔВПмз): 50 х 2,0270 = 101,35 (млн. руб.). Влияние материалоотдачи (ΔВПмо): 790 х 0,1249 = 98,67 (млн. руб.). Общее изменение объема производства: 101,35 + 98,67 = 200,02 (млн. руб.). Изменение стоимости потребленных материальных ресурсов и материалоотдачи положительно повлияли на изменение объема производства. Проведем факторный анализ объема реализации на основе следующей факторной модели: РП = МЗ х МО х Д рп. Влияние стоимости потребленных материальных ресурсов (ΔРПмз): 50 х 2,0270 х 0,8 = 81,08 (млн. руб.). Влияние материалоотдачи (ΔРПмо): 790 х 0,1249 х 0,8 = 78,94 (млн. руб.). Влияние доли реализации (ΔРПДрп): 790 х 2,1519 х 0,0824 = 140,08 (млн. руб.) Общее изменение объема реализации: 81,08 + 78,94 + 140,08 = 300,1 (млн. руб.). Изменение рассмотренных факторов положительно повлияло на объем реализации. Резервы роста объема производства и реализации - это «количественно измеримые возможности их увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия» /2, с.200/ Анализ резервов роста объема производства и реализации проводится на основе их классификации по видам ресурсов. |