Данные баланса необходимы собственникам, для контроля над вложенным капиталом; руководству организации, при анализе и планировании; банкам и др. кредиторам для оценки финансовой устойчивости. Актив = Обязательства + Собственный капитал В Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны следующие определения: • Активы – это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. • Обязательства – это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. • Капитал – это собственность и прибыль, накопленная за все время деятельности организации. Вертикальный анализ - представление финансового отчета в виде относительных показателей.
Позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Вертикальный анализ
Наименование статей
|
Абсолютные величины
тыс. руб.
| |
Относительные величины
%
| | | |
На начало
|
На конец
|
На начало
|
На конец
| | | | | | |
I.1 ОС
|
87731
|
97532
|
27,5
|
30,2
|
…….
| | | | |
Итого по разделу I
|
128260
|
129520
|
40,2
|
40,1
|
II. Оборотные активы
| | | | |
Итого по разделу II
|
190409
|
193099
|
59,8
|
59,9
|
Баланс
|
318669
|
322619
|
100,0
|
100,0
| Основные черты вертикального анализа - При помощи относительных показателей можно проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики или других характеристик;
- Относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и затрудняют их сопоставление в динамике.
! Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия. Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. ! Горизонтальный анализ - Заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга. Горизонтальный анализ
Наименование статей
|
На начало года
n
| |
На начало года
n + 1
| |
На начало года
n + 2
| | | |
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
Активы
| | | | | | |
I. Внеоборотные активы
| | | | | | |
I.1
ОС и НМА
|
88334
|
100
|
98176
|
111,1
| | |
II.2
Прочие
|
39926
|
100
|
31344
|
78,5
| | |
Итого
|
128260
|
100
|
129250
|
101,0
| | | Трендовый анализ - Часть перспективного анализа необходим в управлении для финансового прогнозирования. Тренд- путь развития; он определяется на основе анализа временных рядов, для этого строится график возможного развития основных показателей организации, определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. - Агрегированный баланс; - Аналитический баланс. Агрегированный баланс Под агрегированием следует понимать объединение и укрупнение показателей по определенному признаку. Главное отличие такого баланса от обычного состоит в том, что группировка статей осуществляется по экономическому содержанию. Агрегированный баланс – это картина в целом, в то время как обычный – это набор деталей. Агрегированный баланс
Актив
(Имущество стр.1600)
|
Пассив
(Источники образования имущества стр.1700)
|
1.1 Иммобилизованные активы(стр.1100)
1.2 Мобильные активы (стр.1200):
1.2.1 Запасы и затраты(стр.1210+1220)
1.2.2 Дебиторская задолженность (стр.1230)
1.2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр.1250+1240)
|
2.1 Собственный капитал (стр.1300)
2.2 Заемный капитал
(стр.1400+1500)
2.2.1 Долгосрочные обязательства (стр.1400)
2.2.2 Краткосрочные обязательства (стр.1510)
2.2.3 Кредиторская задолженность (стр.1520)
|
Показатели
|
Абсолютные величины
| |
Относительные величины (%)
| |
Изменения ( +, -)
| | | | |
на начало года
|
на конец года
|
на начало года
|
на конец года
|
в
абсол. велич.
|
в относит.
Велич.
|
Темп прироста
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6=3-2
|
7=5-4
|
8
|
АКТИВ
|
А1
|
А2
|
А1 х100
Б1
|
А2 х100
Б2
|
∆А=
А2-А1
|
|
|
А
| | | | | | | |
А 1
| | | | | | | |
…
| | | | | | | |
А n
| | | | | | | |
ПАССИВ
|
П1
|
П2
|
П1 х100
Б1
|
П2 х100
Б2
|
∆П=
П2-П1
| | |
П
| | | | | | | |
П 1
| | | | | | | |
…
| | | | | | | |
П n
| | | | | | | |
БАЛАНС
|
Б1
|
Б2
|
100
|
100
|
∆Б=
Б2-Б1
|
0
| | Информация из бухгалтерского баланса - Общая стоимость активов организации (стр.1100+1200)
- Стоимость иммобилизованных (внеоборотных активов) (стр.1100)
- Стоимость мобильных оборотных средств (стр.1200)
- Стоимость материальных оборотных средств (стр.1210)
- Величина собственного капитала (стр.1300)
- Величина заемного капитала (стр.1400+1500)
- Величина собственных средств в обороте (стр.1300-стр.1100)
- Величина финансово-эксплуатационных потребностей (ФЭС) (стр.1210+1220+1230-1520)
- Величина перманентного капитала (стр.1300+1400)
- Рабочий капитал (стр.1200)
- Чистый рабочий капитал (стр.1200-1500)
Вертикальный и Горизонтальный анализ баланса
Показатели
|
На начало года
| |
На конец года
| |
Изменения ( +, -)
| | | | |
тыс.руб.
|
в % к итогу
|
тыс.руб.
|
в % к итогу
|
тыс.руб.
|
в удельных весах
|
в % к величине
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Основные средства
|
87731
|
27,53
|
97532
|
30.23
|
+9801
|
+2,7
|
111,17
|
2. Прочие внеоборотные активы
|
40529
|
12,72
|
31988
|
9,92
|
-8541
|
-2,8
|
78,93
|
3. Запасы и затраты
|
119176
|
37,40
|
122066
|
37,84
|
+2890
|
+0,44
|
102,42
|
4. Дебиторская задолженность
|
61352
|
19,25
|
63174
|
19,58
|
+1822
|
+0,33
|
102,97
|
5. Денежные средства и прочие активы
|
9881
|
3,1
|
7859
|
2,44
|
-2022
|
-0,66
|
79,54
|
Баланс
|
318669
|
100
|
322619
|
100
|
+3950
|
-
|
101,24
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Капитал и резервы
|
201798
|
63,32
|
206190
|
63,91
|
+4392
|
+0,59
|
102,18
|
7. Долгосрочные кредиты и займы
|
7822
|
3,88
|
7075
|
3,43
|
-747
|
-0,45
|
90,45
|
8. Краткосрочные кредиты и займы
|
79462
|
24,94
|
59277
|
28,75
|
-20185
|
+3,81
|
74,60
|
9. Кредиторская задолженность
|
29587
|
9,28
|
50077
|
15,52
|
+20490
|
+6,24
|
169,25
|
Баланс
|
318669
|
100
|
322619
|
100
|
+3950
|
|
100
| Признаками хорошего баланса являются: 2. Темпы прироста (в %) оборотных активов должны быть выше темпов прироста (в %) внеоборотных активов; 3. Собственный капитал организации в абсолютном выражении и в % должен превышать заемный; 4. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми (или кредиторской чуть выше); 5. Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%; 6. В балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток», т.е. стр.1370, должна быть без скобок. |
Скачать 263.18 Kb.