Доклад. Тема_3._Тема_3._Финансово-правовые_нормы. Тема Финансовоправовые
 Скачать 319.25 Kb.
|
|
Кафедра Государственного, трудового и административного права Ст. преподаватель Васюк А.В. Тема 3. Финансово-правовые нормы Тема 3. Финансово-правовые нормы 1. Понятие, признаки, структура финансово-правовых норм. 2. Классификация финансово-правовых норм. 3. Источники финансового права. 4. Действие финансово-правовых актов во времени, пространстве и по кругу лиц. № 1. Понятие, признаки, структура финансово правовых норм. Финансово-правовая норма – установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе формирования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований. Признаки финансово- правовых норм Общие признаки – признаки, характерные для любых правовых норм Специфические признаки – признаки, характерные только для норм финансового права Общие признаки финансово- правовых норм: обеспеченность принудительной силой государства; общий характер (правила для всех участников общественных отношений); возлагают на участников отношений юридические права и обязанности; норма всегда выражена в нормативном акте. Специфические признаки финансовых норм: а) по содержанию: финансово-правовые нормы обеспечивают формирование, распределение и использование денежных фондов государства и муниципальных образований; б) по времени происхождения: редко выступают как фактические: в общественной жизни редко складываются правила поведения, являющиеся прототипом финансово-правовых норм. Сначала норма затем – поведение. в) являются средством реализации публичных , а не частных интересов ; г) нестабильность: т.к. сами экономические отношения нестабильны, изменения в экономике влекут изменения в законодательстве; Бюджетные отношения нестабильны по своей природе – т.к. срок их действия – 1 финансовый год; д) наличие особой разновидности норм-расчетов - показатели, содержащие выраженные в количественном измерении объемы деятельности и уровни развития (например: числовые показатели доходов и расходов). I. Признаки обусловленные предметом правового регулирования: II. Признаки обусловленные методом финансового права: а) по характеру: большинство финансово-правовых норм являются императивными (обязывающими), содержат требования, выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного изменения. Императивность финансово-правовых норм распространяется как на субъектов издающих предписания, так и на субъектов, которые им следуют; б) имеется часть финансово-правовых норм носящих компетенционный характер – ими устанавливается компетенция государственных органов и органов местного самоуправления в области финансов. Чаще даются в нейтральной формулировке через права соответствующих субъектов (права которые нельзя не использовать; в) относительно-обязывающие – меньшинство – например право на использование налоговых льгот, на возврат излишне уплаченных сумм. В целом доля компетенционных и относительно-обязывающих норм невелика. Структура финансово-правовых норм Структура финансово-правовых норм – ее внутреннее строение, составляющие части: гипотеза, диспозиция, санкция. Структура финансово- правовой нормы 3. Санкция 2. Диспозиция 1. Гипотеза Гипотеза – часть правовой нормы, которая указывает на условия, при которых норма действует. Гипотеза имеется во всякой финансово-правовой норме. Часто в тексте встречается с оборотами «если» и «в случае». Диспозиция – часть правовой нормы, которая указывает на поведение, которое должно иметь место при наличии условий, предусмотренных гипотезой. В Финансовом праве – чаще всего в диспозиции – указываются обязанности, которые должны исполнять субъекты. Санкция – часть правовой нормы, указывающая на меры государственного принуждения, которые могут быть применены к субъектам, нарушающим диспозицию финансово-правовых норм. Особенности финансово-правовых норм: 1. Проявляются прежде всего через санкцию; 2. Санкции финансово-правовых норм имеют денежный характер (пеня, штраф); 3. Финансово-правовые санкции носят правовосстановительный характер (пеня) и карательный характер (штраф). Чаще используются пеня + штраф. 4. Денежные средства, являющиеся результатом применения санкции зачисляются в соответствующий бюджет или внебюджетные фонды. Финансово-правовая норма ≠ статье финансово-правового акта Чаще всего все элементы нормы не содержаться в 1 статье, а обычно размещаются в разных статьях нормативного акта. Так ст. 83 НК РФ содержит гипотезу (которая в формулировке опущена, но подразумевается) и диспозицию финансово- правовой нормы, определяющую порядок учета налогоплательщиков, а в ст. 116 НК РФ содержится санкция этой нормы, т.к. содержит ответственность за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе. I. По функциям финансово-правовые нормы могут быть: 1. регулятивные : которые непосредственно направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участника прав и возложения на них обязанностей; 2. охранительные: которые предусматривают применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения; 3. специализированные: не регулирующие общественные отношения, а присоединяющиеся к регулятивным и охранительным нормам (дополнительные). №2. Классификация финансово- правовых норм: Регулятивные нормы в зависимости от способа воздействия на участников финансовых отношений могут быть: Обязывающими – которые устанавливают обязанность лица совершать определенные действия. Часто сформулированы в виде прямых предписаний (ст. 45 НК РФ). Запрещающими – устанавливают обязанность лица воздерживаться от определенных действий, указанных в норме (запрет повторных налоговых проверок по 1 налогу). Управомочивающими – которые предусматривают возможность субъекта финансового права действовать в рамках требований финансово- правовых норм, но по своему усмотрению. II. По операции, которую выполняет норма, она может быть специализированной. Специализированные нормы м.б.: 1. Общие (общезакрепительные) - в обобщенном виде фиксирует определенные элементы регулируемых отношений. (Пр.: ст. 2 НК РФ); 2. Нормы-дефениции – в обобщенном виде закрепляют признаки какой- либо финансово-правовой категории. (Пр.: ст.8 НК РФ); 3. Нормы-принципы – нормы в которых сформулированы основные начала бюджетного, налогового законодательства, финансовой деятельности, деятельности государственных органов и органов местного самоуправления. 4. Оперативные финансово-правовые нормы – определяют вступление в силу финансово-правовых норм, отмену действующих, продление срока их действия. 5. Коллизионные нормы – указывают на законы или порядок, который должен действовать в данном случае (при наличии альтернатив). (Например: нормы действуют в части не противоречащей кодексу). 6. Рекомендательны нормы – предложение конкретных органов, обращенные тем или иным субъектам. Часто встречаются в ежегодных бюджетах. III. По объему действия: 1. Общие – нормы , которые распространяются на целый ряд отношений (пр.: нормы 1 части НК РФ распространяются на все налоговые отношения). 2. Специальные – нормы , которые распространяются на определенный вид отношений в пределах данного рода, регулирующего тот или иной вид налоговых или неналоговых отношений. IV. По территории действия: 1. Нормы, действующие на всей территории РФ; 2. Нормы, действующие на территории субъекта РФ; 3. Нормы, действующие на территории муниципального образования. V. По времени действия: 1. Общие (постоянные) – их в финансово праве большинство. Устанавливаются на неопределенный срок действия и утрачивают силу в связи с их отменой или изменением; 2. Временные – прежде всего нормативные акты о бюджете на соответствующий год. VI. По своему содержанию: 1. Материальные – те, которые определяют источники образования денежных фондов государства и муниципальных образований, объекты налогообложения и ставки налогов, виды расходов бюджета и государственных внебюджетных фондов. 2. Процессуальные – те, которые устанавливают порядок реализации материальных финансово- правовых норм. Такие нормы определяют порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета а также отчетов об их исполнении. №3. Источники финансового права Источник права – способ внешнего выражения правовых норм. Источники финансового права I. Нормативно- правовой акт II. Нормативный договор III. Юридический прецедент I. Нормативно правовой акт - является основным источником финансового права К нормативно-правовым актам источникам финансового права относятся: А) Конституция РФ. Многие статьи Конституции имеют финансовую направленность. Пр.: ст. 57 устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, а также положение о том, что законы, устанавливающие новые налоги, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ч.3 ст.75; п. ж,з ст.71; ч.5 ст. 101; ч.4 ст.75; ч.3 ст. 104; ст. 106; п.а ч.1 ст. 114). Б) законодательные акты РФ и ее субъектов (ФКЗ, ФЗ и законы субъектов) - Федеральные конституционные законы (ФКЗ) – законы принятые по вопросам предусмотренным и связанным с Конституцией. - Федеральные законы (ФЗ) 1. Наиболее важное место в системе источников Финансового права занимают кодексы (законы, включающие систему норм, наиболее полно регулирующих определенный круг общественных отношений. НК РФ, БК РФ). 2. Текущие ФЗ – содержащие финансово-правовые нормы. Пр.: ФЗ О федеральном бюджете на 2007 год. - Законы субъектов РФ – содержащие финансово- правовые нормы, которые принимаются в пределах компетенции данного субъекта. Пр.: Закон о бюджете Приморского края. В) Указы и Распоряжения Президента РФ: В сфере финансового права в основном носят организационный характер, т.е. содержат поручения различными органам по разработке нормативных актов в сфере финансов. Пр.: «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнения бюджетного законодательства». Г) Постановления правительства РФ: Являются источниками финансового права в случаях, когда содержат финансово-правовые нормы. Это ряд Постановлений, регулирующих основные ставки таможенным пошлин, условия выпуска ценных бумаг и другие. Д) Ведомственные нормативные акты: В основном Инструкции и письма ФНС (МНС), Минфина, ФТС (ГТК). Все ведомственные нормативные акты принимаются только на основе и во исполнение законов. Ведомственные нормативные акты в сфере Финансового права приобретают юридическую силу после их регистрации в Минфине в соответствии с Постановлением Правительства от 11.12.1997г. Е) Локальные нормативные акты Уставы и решения ученых советов государственных высших учебных заведений, уставы государственных и муниципальных унитарных предприятий, утвержденные компетентными органами, затрагивающие вопросы их финансовой деятельности и содержание финансовые нормы. II. Нормативный договор Нормативный договор – договорной акт, устанавливающий правовые нормы, обязательные для многочисленного и формально неопределенного круга лиц, рассчитанный на неоднократное применение. В качестве источника финансового права выступают: 1. международные договоры и соглашения. 2. договоры между органами государственной власти РФ и ее субъектами, а также между различными субъектами по бюджетным и налоговым вопросам. III. Юридический прецедент Судебный прецедент в Российской Федерации официально источником права не признается. Однако особое значение в качестве источника финансового права имеют Решения Конституционного суда РФ (КС РФ). Общеобязательность решений Конституционного суда выражается в том, что в соответствии с ФКЗ «О Конституционном Суде» акты, или отдельные положения, признанные КС РФ неконституционными утрачивают силу, т.е. КС РФ создает правило не применять данную норму. Кроме того КС РФ в ходе рассмотрения дела может сформулировать правила общего характера, которые ранее не были зафиксированы в нормативном акте, т.н. «правовые позиции КС». А в соответствии с ФКЗ «О Конституционном Суде» правовые позиции КС РФ обязательны на территории РФ и обычно в последствии фиксируются в нормативных актах. №4. Действие финансово-правовых актов во времени, пространстве и по кругу лиц Все финансово-правовые акты действуют в определенных пределах, ограниченных временем, пространством и кругом лиц. I. Действие финансово-правовых норм во времени: Начало действия финансово-правовых норм во времени определяется моментом вступления в силу. Порядок вступления в силу законов установлен ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу ФКЗ, ФЗ, актов палат Федерального Собрания», Порядок вступления в силу иных нормативных актов Указом Президента РФ «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента РФ, Правительства и нормативных актов федеральных органов исполнительной власти». Особый порядок предусмотрен в НК РФ для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах. По общему правилу финансово-правовой акт вступает в силу с момента истечения срока после его официального опубликования. ФЗ, регулирующие финансовые правоотношения, вступают в силу не всей территории РФ через 10 дней после их официального опубликования (Российская газета, Собрание законодательства, парламентская газета). Исключение №1: Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем через 1 месяц со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу; и не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования. Исключение №2: 1. ФЗ, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги или сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом принятия, но не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования; 2. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения или устанавливающие дополнительные гарантии прав налогоплательщиков, плательщиков сборов имеют обратную силу; 3. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и сборы, снижающие размер ставок налогов, устраняющие обязанность налогоплательщика или иным образом улучшающие положение имеют обратную силу, если прямо предусматривают это. Моментом вступления в силу может являться дата официального опубликования или момент, прямо указанный в самом нормативном акте или специальном законе принятом по этому вопросу (о вступлении в силу). Финансово-правовые акты прекращают действовать : 1. По истечении срока действия (указанного в законе); 2. Отменой нормативного акта (прямая отмена); 3. Заменой действующего акта другим (косвенная отмена). II. Действие финансово-правовых актов в пространстве ограничивается определенной территорией: 1. По общему правилу ФЗ, Указы президента, акты федеральных органов исполнительной власти действуют на всей территории РФ, 2. Финансово-правовые акты субъектов действуют на территории соответствующего субъекта; 3. Акты органов местного самоуправления действуют на территории города, поселка, муниципального образования. III. Действие финансово-правовых актов по кругу лиц: Действие финансово-правовых актов по кругу лиц построено на принципе территориальности, в соответствии с которым: Федеральные финансово-правовые акты распространяют свое действие на всей территории РФ; Финансово-правовые акты субъекта распространяют свое действие на всей территории соответствующего субъекта РФ; Акты органов местного самоуправления – на территории муниципальных образований. Действие финансово-правовых актов по кругу лиц в ряде случаев построено и на принципе резидентства (в вопросах НДФЛ): Физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году – является налоговым резидентом, менее 183 дней – нерезидентом. Литература по теме: 1. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева –М.: Юристъ, 2004. –574с. 2. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 2003. -750 с. 3. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право. Учебно- методический комплекс –М.: Норма, 2005. -464с. 4. Пепеляев С. Закон о налогах: элементы структуры. М., 1995. - 64с. 5. Переверзева Е.В. Законодательство субъектов Федерации как источник налогового права: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Саратов, 1998. -23с. 6. Петрова Г.В. О приведении норм российского финансового законодательства в соответствии с международно-правовыми нормами // Журнал российского права. 2000. №12. С.86-96. |