Тема Финансовое планирование и прогнозирование предприятия

• Название: Тема Финансовое планирование и прогнозирование предприятия
• Дата: 28.02.2023
• Размер: 59.57 Kb.
• Имя файла: Praktika_6_Fin_planirovanie.docx
• Тип: Документы; #959697

Тема 8. Финансовое планирование и прогнозирование предприятия

Цель практического занятия: усвоить вопросы, связанные с изучением особенностей разработки финансовых планов на предприятии.

Изучаемые вопросы:

1. Сущность и принципы финансового планирования.

2. Методы финансового планирования.

3. Виды финансовых планов.
Финансовое планирование – составная часть внутрифирменного планирования и финансового механизма управления.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки финансовых планов и плановых показателей по обеспечению организации и её развития необходимыми финансовыми ресурсами с целью повышения эффективности её финансовой деятельности в будущем периоде.

Цель финансового планирования – определение необходимого объема финансовых ресурсов для реализации стратегии организации, т.е. определение возможных ресурсов, капитала и резервов на основе планирования финансовых показателей и целесообразных направлений их расходования в плановом периоде.

Задачи финансового планирования:

1. 
   воплощает выработанные стратегические цели предприятия в форме конкретных финансовых показателей;
   
2. 
   обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
   
3. 
   предоставляет возможность определения жизнеспособности финансовых проектов;
   
4. 
   служит инструментом получения финансовой поддержки у внешних инвесторов;
   
5. 
   способствует оптимизации финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами;
   
6. 
   выявляет пути наиболее рационального вложения капитала и его эффективного использования;
   
7. 
   способствует организации контроля за использованием и расходованием денежных средств и разработке мероприятий по устранению выявленных отклонений от плана.
   

Виды планов, содержание и последовательность организации разработки финансового планирования на разных временных горизонтах имеют различия:

• 
  Перспективное финансовое планирование – разработка общей финансовой стратегии и финансовой политики организации по основным направлениям его финансовой деятельности (до 5 лет), результатом являются прогнозы финансовых результатов, движения денежных средств и построение прогнозного бухгалтерского баланса.
  
• 
  Текущее финансовое планирование – разработка финансовых планов по отдельным направлениям финансовой деятельности организации на среднесрочную перспективу (1-3 года), результатом которых является план доходов и расходов по видам операционной деятельности, план доходов и расходов инвестиционной деятельности, план поступления и расходования денежных средств и сводный финансовый план .
  
• 
  Оперативное финансовое планирование – разработка бюджетов, платежных календарей и других форм оперативных плановых заданий по всем направлениям финансовой деятельности организации (месяц, квартал, год) (платежный календарь, налоговый план, кассовый план, план выручки, производственная программа, план по затратам (видам, статьям), кредитный план (расчёт потребности в краткосрочных кредитах) и др.).
  

Каждый из указанных видов планирования имеет свою методологию, формы и методы увязки и расчёта показателей.

Процесс разработки системы финансовых планов и плановых показателей, это сложный процесс, включающий в себя:

• 
  анализ финансовой ситуации;
  
• 
  разработку общей финансовой стратегии фирмы;
  
• 
  составление текущих финансовых планов;
  
• 
  корректировку, увязку и конкретизацию финансового плана;
  
• 
  осуществление оперативного финансового планирования;
  
• 
  выполнение финансового плана;
  
• 
  анализ и контроль выполнения плана.
  

В практике финансового планирования применяются следующие методы: экономического анализа, нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, оптимизации плановых решений, экономико-математического моделирования.

Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

Нормативный метод предполагает, что потребность предприятия в финансовых ресурсах и их источниках рассчитывается на основе заранее установленных норм и нормативов. В качестве таких нормативов, например, выступают ставки налогов, тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. Плановый показатель рассчитывается на основе норматива и объемного показателя.

Расчетно-аналитический метод предполагает расчет плановых величин на основе анализа фактических величин финансовых показателей и планируемых темпов их изменения в плановом периоде.

Балансовый метод финансового планирования заключается в построении балансов имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. (например, составление баланса поступлений и расходований средств фонда, записываемого в виде равенства: О_н+П = Р+О_к,

где: ·О_н– остаток средств фонда на начало планового периода, руб.;

П – поступление средств в фонд, руб.;

Р – расходование средств фонда, руб.;

О_к – остаток средств фонда на конец планового периода, руб.

Метод оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться различные критерии выбора решения: минимум приведенных затрат, максимум прибыли, минимальная стоимость средневзвешенной стоимости капитала, максимальный уровень рентабельности бизнеса и т.д.

Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить взаимосвязь между финансовыми показателями и определяющими их факторами. Эта связь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц). Модель может базироваться на корреляционной или функциональной связи.

Бюджетирование – это технология финансового планирования, учета и контроля доходов, расходов и финансовых результатов, получаемых организацией. Это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Задачи бюджетирования состоят в следующем:

• 
  планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;
  
• 
  координация различных видов деятельности и отдельных подразделений, согласование интересов отдельных работников и групп в целом по организации;
  
• 
  стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей своих центров ответственности (ЦО);
  
• 
  контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины;
  
• 
  основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей;
  
• 
  средство обучения менеджеров.
  

Разработка технологии бюджетного планирования в организации выполняется в следующей последовательности:

• 
  анализируется организационная структура управления предприятием и функции его подразделений;
  
• 
  определяются центры ответственности (центры затрат и центры финансового учёта на предприятии;
  
• 
  анализируется (разрабатывается) учётная политика предприятия;
  
• 
  разрабатывается система операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов и определяются их статьи.
  

Рис. Система бюджетов предприятия (структура основного бюджета)

Операционные бюджеты:

• 
  бюджет продаж – содержит информацию о запланированном (помесячно и поквартально) объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции;
  
• 
  бюджет производства – содержит информацию о запланированном (помесячно и поквартально) объеме производства (выпуска) по каждому виду продукции с учетом запасов готовой продукции на начало и на конец бюджетного периода;
  
• 
  бюджет запасов готовой продукции содержит информацию о запасах по каждому виду продукции;
  
• 
  бюджет прямых материальных затрат – содержит информацию о запасах сырья и материалов, покупных изделий и комплектующих в расчете на единицу готовой продукции по каждому виду продукции, а также информацию о запасах основных материалов в стоимостных показателях на начало бюджетного периода;
  
• 
  бюджет управленческих расходов – содержит информацию о расхо­дах на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции (услуг), расходах на заработную плату управленческому персоналу, арендных платежах, коммунальных и командировочных расходах, затратах на текущий ремонт и других расходах;
  
• 
  бюджет коммерческих расходов – содержит информацию о расхо­дах на рекламу, транспортные услуги, комиссионных сбытовым посредникам и прочих расходах по реализации продукции;
  
• 
  бюджет прямых затрат труда – содержит информацию о расхо­дах на заработную плату основного производственного персонала в расчете на единицу готовой продукции по каждому виду продукции, т. е. с учетом затрат рабочего времени в человеко-часах и тарифных ставок;
  
• 
  бюджет прямых производственных (операционных) затрат – составляется тогда, когда требуется более точный учет тех производственных расходов, которые могут быть отнесены к категории прямых (переменных) затрат;
  
• 
  бюджет накладных расходов – содержит информацию о прочих расходах организации, в частности, об амортизации, уплаченных процентах за кре­дит и других накладных расходах на протяжении бюджетного периода.
  

Операционные бюджеты необходимы для увязки натуральных показателей планирования (кг, шт.) со стоимостными, для более точного составления основных бюджетов, определения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые стоит учитывать при составлении основных бюджетов. Операционные бюджеты составляются по выделенным объектам бюджетирования, таким как бизнес-процессы организации, проекты и подразделения.

Составление прогнозного баланса является заключительным шагом бюджетного процесса. При формировании его используются данные всех бюджетов. На этапе составления прогнозного баланса руководство организации имеет возможность проверить взаимосвязь всех бюджетов, выявить «узкие» места в обеспечении ресурсами, заранее разработать мероприятия по их устранению.

Нельзя ограничивать бюджетирование только планированием. Это часть общей системы экономической работы в организации. Планирование без контроля исполнения планов не имеет смысла, учет должен использоваться для оценки контроля деятельности, а контроль, в свою очередь, невозможен без плановой и учетной информации. Именно поэтому бюджетирование является интегрированной системой, обобщающей данные планирования, учета и контроля не только доходов и расходов, но и формирующих их процессов и величин.
Практические задания
Задание 1. Изучив материалы лекционного занятия, заполнить таблицу в соответствии с формами разрабатываемых планов и периодов, на которые эти планы разрабатываются.
Таблица – Подсистемы финансового планирования и формы разрабатываемых планов

Подсистема финансового планирования	Формы разрабатываемых планов		Период планирования
Перспективное планирование		1.
		2.
		3.
Текущее планирование		1.
		2.
		3.
		4.
Оперативное планирование		1.
		2.
		3.
		4.

Задание 2. Изучив материалы лекционного занятия, заполнить таблицу 2 соответствия функциональных бюджетов деятельности структурных подразделений при разработке сквозной системы бюджетов.

Таблица 2 – Система бюджетов предприятия

Операционные бюджеты	Бюджеты инвестиций	Финансовые бюджеты

Задание 1.

Имеются следующие данные текущего бухгалтерского баланса (тыс. руб.):

Активы
Основные средства	2650
Запасы и затраты	1660
Дебиторская задолженность	2350
Краткосрочные финансовые вложения	55
Денежные средства	108
Итого	6823

Пассивы
Источники собственных средств	3550
Долгосрочные заемные средства	500
Краткосрочные ссуды банка	1020
Кредиторская задолженность	1603
Расчеты по дивидендам	150
Итого	6823

В течение первого месяца нового года были выполнены следующие операции:

а) приобретены и оприходованы сырье и материалы на сумму
100 тыс. руб.;

б) получена долгосрочная ссуда в банке размером 300 тыс. руб.;

в) покупатель оплатил ранее поставленную продукцию в сумме 220 тыс. руб.;

г) оплачена приведенная выше поставка сырья и материалов;

д) приобретен станок за наличные в сумме 500 тыс. руб.;

е) взят краткосрочный кредит в банке в сумме 100 тыс. руб.
для выплаты дивидендов;

ж) выплачены дивиденды в полном объеме.

Требуется, не делая вычислений, ответить на вопрос: какие из приведенных операций оказывают влияние на коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности, на коэффициент финансовой устойчивости?

Построить баланс после каждой операции и рассчитать значения аналитических коэффициентов.

Задание 2.

Предприятие производит офисную мебель. Имеется следующая информация:

	Запасы на начало периода, шт.	Планируемые продажи, шт.	Цена реализации, руб
Кресла	63	290	1750
Столы	36	120	2000
Стулья	90	230	800

Запасы на конец месяца должны составлять 30 % от объема продаж за соответствующий квартал.

Для производства мебели требуются следующие ресурсы:

	Дерево, кубометры	Пластик, кубометры	Неквалифиц труд, часы	Квалифиц. труд, часы
Кресла	4	2	3	2
Столы	5	2	3	2
Стулья	1	1	2	1
Стоимость ед. затрат, руб.	120	70	80	120

Запасы материалов на начало периода:

– дерево – 142 м;

– пластик – 81 м.

Планируется, что запасы материалов на конец периода должны быть достаточными для производства 50 ед. каждого вида продукции.

Накладные расходы составляют 50 рубль на каждый час затраченного труда.

Разработать прогноз продаж и производства по видам продукции. Подготовить прогноз финансовых результатов и рентабельности производства каждого вида продукции.

Расчёты оформить в виде таблиц и прокомментировать выводами.

Требуется:

1. Составить прогноз бюджетов:

(а) продаж;

(б) производства;

(в) расходования материалов;

(г) трудовых затрат;

(д) закупки материалов.

2. Составить прогноз финансовых результатов производственной деятельности.

3. Составить прогноз эффективности реализации по видам продукции.


Расчёт

А) Бюджет продаж

	Кол-во, шт.	Цена, руб.	Стоимость, тыс. руб
Кресла
Столы
Стулья
Всего	х	х

Б) Бюджет производства, шт.

	Запас на начало	Продажи	Запас на конец	Объём производства, шт.
Кресла
Столы
Стулья

В) Бюджет расхода материалов на производство

	Объём производства, шт.	Дерево			Пластик
		на ед-цу	всего, м3	тыс.руб		на ед-цу	всего, м3	тыс.руб
Кресла
Столы
Стулья
Всего	х	х				х

Расчёт производственных запасов на конец года

	Объём производства, шт.	Дерево			Пластик
		на ед-цу, м3	всего, м3	Стоимость, тыс. руб.	на ед-цу, м3	всего, м3	Стоимость, тыс. руб.
Кресла
Столы
Стулья
Всего	х	х			х

Г) Затраты труда

	Объём производства, шт.	Неквалифицированный труд			Квалифицированный труд
		на ед-цу	всего	Стоимость, тыс. руб	на ед-цу	всего	Стоимость, тыс. руб
Кресла
Столы
Стулья
Всего	х	х			х

Д) Бюджет закупки материалов

	Дерево			Пластик
	м3	Цена 1м3, руб.	Стоимость, тыс. руб.		м3	Цена 1м3, руб.	Стоимость, тыс. руб.
Расход в производство,
Запасы на начало периода
Запасы на конец периода (с учётом готовой продукции)
Закупки

Расчёт стоимости готовой продукции

	Кресла			Столы			Стулья			Всего стоимость продукции, тыс. руб.
	шт.	Себ-ть шт., руб.	Всего, тыс. руб.	шт.	Себ-ть шт., руб.	Всего, тыс. руб.	шт.	Себ-ть шт., руб.	Всего, тыс. руб.
на начало года
на конец года

Расчёт затрат и себестоимости продукции

	Кресла		Столы		Стулья		Всего
	всего	ед-цы	всего	ед-цы	всего	ед-цы
Себестоимость
в т. ч. дерево
пластик
неквалифицированный труд
квалифицированный труд
накладные расходы

2. Ожидаемый финансовый результат

	тыс.руб.
1. Выручено, тыс. руб.
в т. ч. столы
стулья
кресла
2. Производственные затраты
в т. ч. дерево
пластик
неквалифицированный труд
квалифицированный труд
накладные расходы
3. Запасы готовой продукции на конец года
4. Запасы готовой продукции на начало года
5. Себестоимость готовой продукции (2+3-4)
6. Валовая прибыль (1-5)

3. Рентабельность продаж по видам продукции

	Кол-во, шт.	цена, руб.	Стоимость, тыс. руб	Себестоимость 1 шт, руб.	Затраты, тыс. руб.	Прибыль (- убыток) тыс. руб.	Рентабельность, %
Кресла
Столы
Стулья
Всего	х	х		х

Выводы:

Контрольные вопросы

1. 
   Что такое бюджет и бюджетирование?
   
2. 
   В чем состоят функции бюджетирования?
   
3. 
   Какие виды бюджетов Вам известны?
   
4. 
   Раскройте последовательность бюджетирования деятельности предприятия.
   
5. 
   Какой из текущих бюджетов является отправной точкой в процессе
   
6. 
   разработки общего бюджета?
   
7. 
   Какие бюджеты должны быть подготовлены, чтобы можно было оценить количество материалов, которое необходимо закупить?
   
8. 
   Что понимается под центром ответственности? Какие виды центров
   
9. 
   ответственности выделяют, в чем особенности отчетности по ним?