налогавая система РК. Тема Налоговая система Республики Казахстан этапы становления
 Скачать 0.55 Mb.
|
ТемаТема Налоговая система Республики Казахстан: этапы становления, Выполнил:Умирбеков А.Е Группа:ГФ22 Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане уполномоченным государственным органом – Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, межрегиональными департаментами госдоходов, департаментами госдоходов по областям, межрайонными управлениями госдоходов, управлениями госдоходов по районам, городам и районам в городах. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы управления госдоходов на территории этих зон. В декабре 2008 года принят новый Налоговый кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», в который ежегодно вносятся изменения и дополнения. На сегодня на территории Республики Казахстан действует 13 видов налогов, 5 видов сборов, 10 видов плат и государственная пошлина. Налоговая система в Республике Казахстан находится в стадии развития одновременно совершенствуется и налоговый механизм. В Республике Казахстан правовое регулирование налогообложения в своем развитии прошло несколько этапов: Первый этап налоговой реформы (с 1992 по июнь 1995гг.) из-за отсутствия собственного опыта в создании налоговой системы Казахстан в основном использовал опыт соседних государств, и прежде всего, Российской Федерации. Практически Закон «О налоговой системе в Республике Казахстан», принятый 24 декабря 1991 года, является скопированным вариантом законодательства России. Недостатки данного этапа: большое количество налогов (43 вида: 16 общегосударственных, 10 общеобязательных, 17 местных налогов), нестабильность законодательства, наличие множества платежей, применение большого количества льгот. Все это сделало налоговую систему практически неуправляемой и совершенно неэффективной. Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 по 1999гг.). Задачами второго этапа были: снижение налогового бремени, сокращение количества налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым стандартам. В связи с чем был принят Указ Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 года № 2235 Особенности данного этапа: количество налогов сократилось до 11 сформирована двухуровневая бюджетная система и все налоги были разделены на общегосударственные и местные Третий этап налоговой реформы (с 2000 – 2004 гг). Основной задачей третьего этапа является усиление правовых актов взаимоотношений между государственными органами, имеющими отношение к бюджету, фискальными органами и налогоплательщиками. С 1 января 2002 года вводиться в действие кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», который был принят 12 июня 2001 года № 209 – II. Преимущества данного этапа: Все законы, регулировавшие вопросы налогообложения объединены в Налоговый кодекс Введены специальные налоговые режимы для СМБ Введены инвестиционные налоговые преференции Совершенствованы вопросы налогового администрирования Отменены частые изменения в налоговом законодательстве и т.д. Четвертый этап налоговой реформы (2009 год по настоящее время). В соответствии с Посланием Главы государства народу Казахстана от 6 февраля 2008 года «Повышение благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики» был разработан новый Налоговый кодекс, который действует с 1 января 2009 года. Далее в 2010-2011 гг. рядом законодательных актов в Налоговый кодекс были внесены изменения и дополнения в части предоставления налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков. В дальнейшем в рамках принятой Государственной программы по форсированному индустриально-инновационному развитию Республики Казахстан на 2010-2016 годы были приняты различные нормы по предоставлению налоговых льгот для развития отдельных отраслей экономики. В частности это: стимулирование НИОКР, производственной инфраструктуры, несырьевого сектора экономики, сельского хозяйства и социальной сферы. Одним из значительных налогов в налоговой системе РК является Корпоративный подоходный налог КПН, это прямой личный налог, формирующий республиканский бюджет. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом (с учетом корректировок) и вычетами по формуле: НД=СГД-В Основная ставка 20%, 10% для сельхозпроизводителей и 15% для дохода в виде дивидендов. Следующим значительным налогом в налоговой системе РК является НДС - косвенный вид налога, поступающий в республиканский бюджет. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт. Ставки НДС: 12% применяется к облагаемому обороту и облагаемому импорту; 0% применяется по экспорту товаров, подтвержденных документально. Значительно новым и уже достаточно распространенным налогом в налоговой системе РК является социальный налог. Объектом обложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, то есть фонд оплаты труда. Основная ставка социального налога составляет 11%. Исчисленная сумма делится на соцналог и соцотчисления в ГФСС. Еще одним распространенным налогом является индивидуальный подоходный налог ИПН - прямой личный налог, формирующий местный бюджет. Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются: 1) доходы, облагаемые у источника выплаты; 2) доходы, не облагаемые у источника выплаты. Доходы налогоплательщика, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5 процентов. Специальные платежи и налоги недропользователей включают: 1) специальные платежи недропользователей: а) подписной бонус; б) бонус коммерческого обнаружения; в) платеж по возмещению исторических затрат; 2) налог на добычу полезных ископаемых; 3) налог на сверхприбыль. Налог на имущество относится к налогам на собственность, является прямым реальным налогом, формирующим местный бюджет Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость. Ставки налога: Для юридических лиц 1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения - Для индивидуальных предпринимателей - 0,5 % от среднегодовой стоимости объектов налогообложения Земельный налог также из категории налогов на собственность, является прямым реальным налогом, формирующим местный бюджет Объектом обложения является земельный участок Налоговые ставки дифференцируются в зависимости от целевого назначения и принадлежности к категориям земельного фонда. Размер налога зависит от качества почвы, расположения и водо-обеспеченности земельного участка Качество почв измеряется в баллах бонитета. Балл бонитет является показателем продуктивности и доброкачественности земли и колеблется от 0 до 100 баллов и выше. В целях налогообложения все земли делятся на следующие категории: Земли сельскохозяйственного назначения Земли населенных пунктов Земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения Земли особо охраняемых природных территорий Земли лесного фонда Земли водного фонда Земли запаса Налог на транспортные средства третий вид налога на собственность, является местным налогом, а также прямым и реальным видом налога. Объектом обложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и состоящие на учете в Республике Казахстан. Не являются объектами налогообложения: - карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше; - специализированные медицинские транспортные средства. Ставки налога на транспортные средства установлены в месячных расчетных показателях и классифицируются по видам транспортных средств. Размер налога зависит от разных показателей в зависимости от вида транспортного средства, к примеру: - по легковым автомобилям – от объема двигателя; - по грузовым автомобилям – от грузоподъемности; - по автобусам – от количества посадочных мест и т. д. ВИДЫ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА: Специальный налоговый режим на основе патента Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации Специальный налоговый режим для крестьянских хозяйств Специальный налоговый режим для юридических лиц – сельхозпроизводителей Рассмотрим самые распространенные виды режима, это патент и упрощенная декларация Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям: 1) не использующие труд работников; 2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства; 3) доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы Ставка по патенту составляет 2% к доходу налогоплательщика Условия применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации для индивидуальных предпринимателей: предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя; предельный доход за налоговый период составляет 10 млн. тенге. Условия применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации для юридических лиц: предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек, включая самого индивидуального предпринимателя; предельный доход за налоговый период составляет 25 млн. тенге. Ставка налога по упрощенной декларации составляет 3% от дохода налогоплательщика Виды налогообложения пропорциональное прогрессивное регрессивное Виды налогообложения в зависимости от прогрессивности применяемой ставки Основными задачами налоговых органов являются:
осуществление налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств; обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Республика Казахстан; обеспечение государственного контроля над оборотом и производством алкогольной продукции; осуществление в пределах своей компетенции международного сотрудничества. Основными функциями Комитета являются: контроль за соблюдением законодательства, предусматривающего полноту поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет; участие в пределах своей компетенции в формировании налоговой политики; внесение предложений в министерство финансов по формированию фискальной политики РК; совершенствование форм и методов сбора государственной отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет; ведение в установленном законодательством порядке государственного реестра налогоплательщиков Республика Казахстан; разработка и ведение единой системы учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением; участие в текущем прогнозировании доходной части бюджета; участие в подготовке международных договоров и соглашений, имеющих экономические аспекты сотрудничества; исполнение в пределах своей компетенции международных обязательств Республики Казахстан по вопросам борьбы с налоговыми правонарушениями; иные функции, предусмотренные законодательством. Этапы контрольно-экономической деятельности налоговых органов1 Регистрация и учет налогоплательщиков 2 Прием налоговой отчетности 3 Осуществление камеральных проверок 4 Начисление платежей к уплате по результатам камеральных проверок 5 Контроль за своевременной уплатой начисленной суммы 6 Проведение выездных документальных проверок (Налоговое обследование) 7 Контроль за реализацией материалов проверок, уплатой начисленных финансовых санкции и административных штрафов 1 Регистрация и учет налогоплательщиков 2 Прием налоговой отчетности 3 Осуществление камеральных проверок 4 Начисление платежей к уплате по результатам камеральных проверок 5 Контроль за своевременной уплатой начисленной суммы 6 Проведение выездных документальных проверок (Налоговое обследование) 7 Контроль за реализацией материалов проверок, уплатой начисленных финансовых санкции и административных штрафов Результаты мониторинга качества налоговых услуг за 2015-2016 годы, в %
Удовлетворенность в разрезе налоговых услуг за 2016 год, % Уровень доверия налоговым органам в региональном разрезе, % Классификация форм налогового контроля
налоговые ставки ИНСТРУМЕНТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ декларирование доходов налоговые преференции налоговые санкции налоговые льготы порядок и сроки уплаты налоговые каникулы налоговые изъятия налоговые скидки |