Лекция 1 (4). Тема Основы бухгалтерского учета и отчетности в банках Цель
 Скачать 17.23 Kb.
|
|
Тема 1. «Основы бухгалтерского учета и отчетности в банках» Цель: Изучить особенности организации бухгалтерского учета, его предмет и методы, главные понятия и принципы, объекты учета. План лекции 1. Организация бухгалтерской службы 2. Бухгалтерский учет и отчетность в банках и его особенности. 3. Принципы бухгалтерского учета в банках 1. Банк – это структурная единица, функционирующая в сфере денежного обращения, следовательно, товаром его деятельности являются денежные средства. Контроль за движением денежных средств в банке осуществляет бухгалтерия. Проведение банковской операции осуществляется через ряд подразделений, что предотвращает риски потерь, краж и злоупотреблений. Поэтому внутренняя структура банка подчинена принципу разделения функций по проведению банковских операций. В связи с этим в банках внутренняя структура поделена, условно на 2 подразделения: фронт-офис и бэк-офис. Цель фронт-офиса – получение максимальной прибыли путем продажи банковских продуктов и услуг. Цель бэк-офиса – отражать в учете проводимые операции, контроль и предоставление информации руководству. Эти подразделения осуществляют проведение всех банковских операций. Фронт-офис накапливает данные о проводимых операциях, которые передаются в бэк-офис для обработки и анализа. В структуре бэк-офиса создается Департамент бухгалтерского учета и отчетности, основной задачей этого департамента является обеспечение единой методологической политики в области бухгалтерского учета и отчетности, составления финансовой и внутренней отчетности и предоставления ее пользователям, таким как руководство банка, надзорные органы и другие государственные органы. Департамент бухгалтерского учета и отчетности возглавляет главный бухгалтер, который выполняет организаторские и контрольные функции: Главный бухгалтер обязан ежедневно обеспечивать: - контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех операций, осуществляемых банком; - контроль за исправлениями в лицевых счетах и за использованием бланков; - заключение кассовых операций; - контроль начисления вознаграждения по счетам и т.д. 2. Управление современными банками относится к одной из самых сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатов, наличии ресурсов на возможные потери по ссудам и по другим банковским операциям. Система, обеспечивающая банки такой информацией называется бухгалтерским учетом. Бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, т.к. основная доля операций, осуществляемых в банке – операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка. 3. Ведение бухгалтерского учета в банках основывается на соблюдении ряда принципов: -Принцип начисления (наращиваний) – подразумевает признание доходов и расходов в момент из возникновения и отнесении их на финансовые результаты в период, к которому они относятся. -Принцип консерватизма – подразумевает проявление осторожного подхода к оценке активов и пассивов и к признанию доходов и расходов банка. -Принцип непрерывности – предполагает продолжение работы банка в будущем. -Принцип автономности – предполагает самостоятельность (автономность) баланса банка от баланса других лиц, в т.ч. и акционеров. -Принцип денежной оценки – предполагает измерение в единой денежной единице всех статей баланса банка. -Принцип двусторонности – предполагает двойственное отражение в учете каждой операции банка и равность двух сторон баланса банка: Активы = Обязательства + Акционерный капитал -Принцип постоянства методов учета – предполагает применение одних и тех же методов учета в течении длительного периода деятельности банка. https://adilet.zan.kz/rus/docs/V2000021275 |