Анализ в управлении дебиторской задолженностью организации на (примере ИП Кузнецов Е.В. Анализ в управлении дебиторской задолженностью организации на (п. Теоретические аспекты, состав, классификация и способы анализа дебиторской задолженности на предприятия
 Скачать 322.68 Kb.
|
|
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ КУЗНЕЦОВА Е.В. Предоставление компаниям-покупателям отсрочки оплаты является в Российской Федерации общепринятым стандартом делового оборота и важнейшим условием для развития каналов сбыта и реализации выпускаемой продукции. Как правило, отсрочка составляет от 14 до 90 дней. В России в 2009-2013 годах наблюдалась тенденция к постепенному снижению периода сбора дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в днях, что свидетельствовало о том, что российские компании достаточно эффективно налаживали работу по сбору оплаты за свои поставки. Согласно статистическим данным, опубликованным на официальном сайте государственной статистики, объем просроченной дебиторской задолженности организаций на протяжении последних лет характеризуется относительно устойчивым ростом (таблица 12). Таблица 12 - Динамика просроченной дебиторской задолженности организаций (без субъектов малого предпринимательства) Российской Федерации за 2013-2017 гг., тыс. руб.
Рассчитано автором по данным: бухгалтерской отчетности ИП Кузнецов Динамика роста просроченной дебиторской задолженности совпадает с финансовым кризисом в российской экономике. Так, за 2014 год размер просроченной дебиторской задолженности увеличился на 35,9% или на 533155312 тыс. руб., за 2015 – на 12,8 % или на 259635711 тыс. руб., за 2016 – сократилась на 1,5% или на 34635308 тыс. руб., в 2017 опять увеличилась на 3,9% или на 87915802 тыс. руб. Таким образом, в 2014 году наблюдается скачкообразное увеличение объема просроченной дебиторской задолженности относительно ВВП страны, который в последующие годы и до настоящего времени сохраняется на этом уровне. Причем, при увеличении общей суммы дебиторской задолженности и просроченной дебиторской задолженности, увеличивается доля последней (таблица 13). Это значит, что платежеспособность предприятий падает и они не выполняют своих обязательств по оплате. Таблица 13 – Доля просроченной дебиторской задолженности организаций (без субъектов малого предпринимательства) Российской Федерации за 2013-2017 гг., млрд. руб.
Рассчитано автором по данным: бухгалтерской отчетности ИП Кузнецов Таким образом, в настоящее время фактически каждый десятый рубль из дебиторской задолженности покупателей и заказчиков крупных и средних российских предприятий представляет собой просроченный долг. Причем это значение является средним по всем отраслям российской экономики. В некоторых отраслях доля просроченной задолженности гораздо выше, например, в фармацевтической промышленности (17,5% на конец 2014 года). Высокая доля просроченной дебиторской задолженности может оказаться губительной для компаний из низкомаржинальных отраслей. Последние три года в Российской Федерации увеличивается доля убыточных крупных и средних предприятий. Так, в 2014 году, по оперативным данным Росстата, доля таких компаний по сравнению с предыдущим годом выросла на 1,3 процентного пункта и составила 28,1%. Убыточность создает для них риски финансовой несостоятельности. Анализ показывает, что изменение доли просроченной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности покупателей и заказчиков коррелирует с экономической ситуацией в Российской Федерации и, в особенности, с показателями инфляции. При высокой инфляции платежная дисциплина, как правило, страдает: компании могут не спешить погасить свои долги, полагая, что чем позже срок уплаты долга, тем меньше его фактическая стоимость. Такой подход приводит к росту просроченной дебиторской задолженности. Помимо инфляции, на ситуацию с дебиторской задолженностью влияют и другие факторы. Так, на протяжении 2014 года в стране наблюдалось снижение темпов роста кредитования экономики. В текущем году из-за высоких процентных ставок ситуация усугубится, объемы кредитования существенно снизятся. Это, наряду с ожидаемым значительным падением российского ВВП, будет способствовать сокращению совокупного спроса и серьезно осложнит ситуацию с платежами. Также важна динамика торгового сектора: начиная с середины 2015 года, российская экономика росла исключительно за счет внутреннего спроса, и если конкретизировать, то за счет спроса домохозяйств. Индекс физического объема розничной торговли с 2001 года постоянно рос опережающими темпами по сравнению с российским ВВП, но в январе 2015 года произошло его падение. Что касается аналогичного показателя для оптовой торговли, то его рост замедлился по отношению к ВВП уже в 2013 году, а в 2014 году этот индекс сокращался, и такая тенденция, судя по всему, станет еще более выраженной в текущем году. Рассмотренные выше факторы указывают на то, что в 2018 году нас может ждать рост доли просроченной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности покупателей и заказчиков российских компаний и усиление соответствующих рисков, возникающих при поставках товаров контрагентам на условиях отсрочки. Глобальный рынок кредитного страхования носит цикличный характер и коррелирует с ростом ВВП. Вместе с тем, опыт показывает, что, начиная с осени 2014 года в условиях нарастания проблем в российской экономике повышается уровень осознания бизнесом необходимости применения профессиональных инструментов риск-менеджмента. Можно говорить о большем интересе к кредитному страхованию, о чем, в частности, свидетельствует рост числа обращений со стороны информированных потенциальных клиентов. Тем самым возможности для кредитного страхования в России не исчезают, несмотря на складывающуюся экономическую ситуацию. Ситуация с просроченной дебиторской задолженностью покупателей и заказчиков крупных и средних предприятий также сильно разнится в зависимости от региона Российской Федерации. По состоянию на 1 декабря 2017 года, в четырех российских регионах доля такой задолженности превышала 40%, при среднем показателе для РФ равном 9,9%: в Республике Калмыкия (43,4%), Камчатском крае (42,0%), Республике Тыве (41,8%) и Ненецком автономном округе (40,3%). С другой стороны, рекордно низкие (менее 3%) показатели продемонстрировали Тамбовская область (2,9%), Калининградская область (2,2%), Белгородская область (2,2%), Брянская область (2,2%) и Карачаево-Черкесская Республика (1,3%) [51]. Пример Карачаево-Черкесии привлекает особое внимание: республика входит в состав Северо - Кавказского федерального округа, где доля просроченной дебиторской задолженностью покупателей и заказчиков крупных и средних предприятий – 16,6% – в декабре 2014 года была самой высокой среди всех федеральных округов РФ. В отличии от Карачаево-Черкесии, в ряде других северокавказских регионов этот показатель намного превышает общероссийский уровень: в Республике Ингушетия он составляет 39,9%, в Чеченской Республике – 35,1%, в Республике Дагестан – 24,7%, в Кабардино-Балкарской Республике – 22,7%. Наилучшая же ситуация с просроченной «дебиторской задолженностью складывалась в Северо-Западном и Южном федеральных округах (6,8% и 8,1%, соответственно). Проанализировав финансовую деятельность и дебиторскую задолженность ИП Кузнецовой Е.В. были сформулированы следующие выводы: а) выручка от реализации продукции сократилась за три года на 35% или на 697987 тыс. руб., предприятие не только перестало работать в убыток, но и в 2017 году показало чистую прибыль от своей деятельности в размере 421 тыс. руб.; б) наблюдается отрицательная динамика периода погашаемости дебиторской задолженности. С 39 дней (2015 г.) период увеличился до 42 дней (2017 г.); в) основная часть дебиторской задолженности приходится на розничные каналы реализации по Свердловской и Челябинской областям, т.к. основные объемы продаж приходятся именно на данные территории, и на сроки уплаты до 14 дней. Были выявлены следующие проблемы: - высокая доля дебиторской задолженности (15–17%) находится в сроках погашения от 14 до 30 дней; - увеличивается период погашаемости дебиторской задолженности; - замедление оборачиваемости дебиторской задолженности. Для улучшения показателей дебиторской задолженности предприятия необходимо: а) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования; б) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком; в) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям; г) составить и утвердить Регламент по работе с дебиторской задолженностью. Руководители торговых отделов и менеджеры по продажам в обязательном порядке должны прорабатывать на ежедневной/еженедельной основе следующие действия: - проверка платежной дисциплины, т.е. проверка сроков исполнения обязательств, выявление клиентов, допустивших рассрочку; - проверка сумм платежей и наименование отпущенных товаров на предмет соответствия договору, определение целесообразности возврата товаров ввиду несоответствия требуемым характеристикам; - выявление причин возникновения просроченной задолженности; - проверку расчетов, проведение сверки задолженности и составление акта сверки ДЗ; - принятие мер в отношении проблемных должников - прекращение отгрузки, отмена скидок, взимание штрафа; - разработка системы договоров с покупателями с гибкими условиями сроков и форм оплаты; Для осуществления сбора платежей в срок, прописанный в договоре, применяются следующие способы: - напоминания о приближении сроков погашения задолженности (по обычной или электронной почте); - звонки клиентам (требуют подготовку и выбор времени звонка); - написание писем; - встречи с клиентами; - ведение переговоров, в ходе подготовки, к которым должны быть проработаны варианты договоренностей с клиентом при невозможности немедленной оплаты с его стороны и варианты действий при отказе клиента платить или грубости со стороны клиента при общении1. К клиентам, допустивших просрочку платежа применить: - штрафные санкции; - предложения о проведении взаимозачетов, реструктуризации долга, продажа задолженности; - инициация процедуры банкротства и др. Выбор того или иного метода зависит от особенностей должника, суммы задолженности, количества дней просрочки, готовности должника к погашению долга и других факторов. Важно решить проблему просроченной дебиторской задолженности до суда. Преимущества досудебного урегулирования долга - это отсутствие дополнительных издержек, связанных с обращением в суд, и взаимовыгодное разрешение конфликтной ситуации без ущерба для деловой репутации и взаимоотношений партнеров. В договорах можно ужесточить ответственность клиента за задержку платежей, предусмотреть возможность приостановления отгрузок до момента погашения всей задолженности. Включить в контракт оговорки о том, что все документы, переданные по факсу, могут быть использованы в качестве доказательств в суде и т.д. В качестве дополнительной страховки при заключении договора поставки на условиях отсрочки платежа на значительную сумму (например, более 1 млн. рублей) можно заключить договор личного поручительства с генеральным директором компании-клиента или ее собственником. Отказ контрагента подписать договор личного поручительства является поводом для отказа в предоставлении отсрочки платежа1. Для мотивации сотрудников компании и клиентов можно ввести систему скидок, премий и поощрений. Для дополнительной мотивации к оплате полученного товара в срок клиентам можно предложить оформить дополнительное соглашение к договору на выплату ежемесячной премии, путем уменьшения суммы премии с дебиторской задолженности клиента. Но главным условием начисления и выплаты бонуса должно быть выполнение клиентом обязательств по оплате поставленного ему товара в срок, прописанный в договоре. Т.е. при просрочке платежа премия клиенту не начисляется и не выплачивается. Если клиент заинтересован в получении дополнительного источника дохода, то вопрос с просроченной дебиторской задолженностью по данному клиенту будет решен. Данную мотивацию применить для крупных клиентов, чья дебиторская задолженность постоянно присутствует в сроках от 14 до 30 дней. Для мотивации/демотивации сотрудников торговых отделов предприятия можно предложить следующие: а) установить норматив просроченной дебиторской задолженности на конец месяца – 10%; б) при невыполнении установленного норматива, сотрудник штрафуется на разницу между нормативом и фактическим значением дебиторской задолженности путем списания с начисленной заработной платы на величину процента свыше норматива; в) при выполнении установленного норматива, сотрудник премируется на разницу между нормативом и фактическим значением дебиторской задолженности путем увеличения начислений к заработной плате на величину процента ниже норматива. Однако, с точки зрения маркетинговой политики дебиторская задолженность рассматривается как побочный эффект сбытовой деятельности. Дабы не отпугнуть клиентов, работать с дебиторской задолженностью нужно чрезвычайно осторожно. Если клиент хочет получить товар как можно раньше, а заплатить за него как можно позже, речь должна идти не о ликвидации дебиторской задолженности как таковой, а о балансировании коммерческих и финансовых интересов компании. По сути, управляя задолженностью, приходится поступаться краткосрочными экономическими выгодами во имя достижения долгосрочных маркетинговых целей. Расчет эффективности предложенных мероприятий по работе с клиентами произведем на примере двух клиентов компании (таблица 12). Таблица 14 – Эффективность предложенных мер по работе с клиентами
Рассчитано автором по данным: бухгалтерской отчетности ИП Кузнецов Сумма премии клиентам за оплату товара в срок, прописанный в договоре, составит 31200 рублей в месяц. Но расходы по выплате премий клиентам значительно меньше, чем прибыль, которую компания получит от вовремя произведенных оплат. Кроме того, средний срок дебиторской задолженности изменится с 21,5 дня на 10,5 дней, увеличится оборот денежных средств, и выручка за счет того, что клиент будет постоянно отгружаться, без перебоев, как это было ранее. Произведем расчеты эффективности мер при введении мотивации/демотивации для сотрудников при установлении норматива по дебиторской задолженности (таблица 15). Таблица 15 - Эффективность предложенных мер по работе с сотрудниками
Рассчитано автором по данным: бухгалтерской отчетности ИП Кузнецов Анализируя полученный результат видно, что расходы по выплате премии значительно меньше, чем штраф, который будет удержан с сотрудника. Таким образом, при применении предложенных мер по управлению дебиторской задолженностью, повысится выручка предприятия, уменьшится средний срок погашаемости дебиторской задолженности и, в целом, повысится финансовая устойчивость предприятия. |