курсовая,бух.учет. Теоретические аспекты учета движения денежных средств
 Скачать 108.07 Kb.
|
2.2 Первичный, синтетический и аналитический учет движения денежных средств в ООО «Шкотово Нефтепродукт»Кассовые операции в ООО «Шкотово Нефтепродукт» выполняет кассир. Его должность предусматривается в штате предприятия. С ним заключен договор о полной материальной ответственности. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день (суммарный приход кассы – оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход – оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня (он же является остатком на начало следующего дня) и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира, второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность проставленной корреспонденции, арифметических действий. Касса организации в ООО «Шкотово Нефтепродукт» находится в изолированном помещении, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы во время проведения операций закрываются с внутренней стороны и опечатываются сургучной печатью. В ООО «Шкотово Нефтепродукт» хранятся свободные денежные средства в учреждениях банка. В то же время в организации хранится определенная сумма наличных денег в кассе для использования на текущие расходы, это называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенности режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями. Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО «Шкотово Нефтепродукт» хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 5 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита ООО «Шкотово Нефтепродукт» сдает в банк. Если оставить денежные средства, хранящиеся в кассе сверх установленного лимита, на организацию могут быть наложены штрафные санкции. Денежные средства в кассу ООО «Шкотово Нефтепродукт» при осуществлении наличных расчетов со сторонними юридическими и физическими лицами, поступают, в виде выручки за оказанные услуги, за продажу товаров, материалов и по другим денежным операциям. При этом расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены суммой 100 000 рублей по одной сделке. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций в ООО «Шкотово Нефтепродукт» относятся: Ф № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Ф № КО-2 «Расходный кассовый ордер», Ф № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», Ф № КО-4 «Кассовая книга», Ф № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств». Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2), платежным ведомостям (Ф № Т-49; Ф № Т-51) или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников. Бухгалтерский учет в ООО «Шкотово Нефтепродукт» ведется на основании следующих нормативных документов: закона РФ от 6 декабря 2011 г. (ред. от 01.09.2016 г.) № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; приказа Минфина РФ от 29 июля 1998 г. (ред. от 24.12.2010 г.) № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»; плана счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. (ред. от 08.11.2010 г.) № 94н; учетной политики. Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2), платежным ведомостям (Ф № Т-49; Ф № Т-51) или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. В ООО «Шкотово Нефтепродукт» категорически запрещается выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер бухгалтер непосредственно передает для исполнения в кассу, где кассир проверяет правильность оформления и полноту заполнения ордера наличия и подлинность подписи главного бухгалтера. При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью: приходные – «Получено», расходные - «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Каждая организация ведет одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. В кассовой книге указывается сальдо - остаток денег, денежных документов на начало периода, также указывается сумма поступления денег, денежных документов в кассу, выдача денег, денежных документов из кассы. На последней строке указывается сальдо - остаток денег, денежных документов на конец периода. Кассовая книга кассира ООО «Шкотово Нефтепродукт» заполняется согласно требованиям бухгалтерского учета. Вкладные листы кассовой книги составляются по правилам. Листы кассовой книги формируются автоматически в виде машинограммы «Вкладной лист кассовая книга». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчёт кассира». Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В конце рабочего дня бухгалтер ООО «Шкотово Нефтепродукт» распечатает «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчёт кассира» передает кассиру. Кассир после получения машинограмм проверяет правильность составления, подписывает и передает отчёт кассира вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию ООО «Шкотово Нефтепродукт» под расписку в вкладном листе кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся у кассира в ООО «Шкотово Нефтепродукт». Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты же по кредиту счета 50 отражаются в ведомости № 1. Рассмотрим схему корреспонденции счета 50 «Касса» в ООО «Шкотово Нефтепродукт» (таблица 9). В ООО «Шкотово Нефтепродукт» синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на счете 50 «Касса» по строению активный, по экономическому содержанию средства, по назначению денежный. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо - указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. К счету 50 «Касса» открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др. В ООО «Шкотово нефтепродукт» используются следующая схема корреспонденции счета 50 «Касса», представлена в таблице 9. Таблица 9 - Схема корреспонденции счета 50 «Касса» в ООО «Шкотово Нефтепродукт» за ноябрь 2015 г.
Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Платежи по безналичным расчетам могут производиться по следующим формам: - платежными поручениями; - аккредитивами; - чеками; - платежными требованиями-поручениями. Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В ООО «Шкотово Нефтепродукт» применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями. Платежное поручение (форма № 0401060) представляет собой письменное распоряжение ООО «Шкотово Нефтепродукт» на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя. Оно применяется в основном по нетоварным операциям для перечисления денежных средств в бюджет, для оплаты счетов других организаций, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки бухгалтером ООО «Шкотово Нефтепродукт», не считая день выписки документа, и принимаются банкам к исполнению без ограничения суммы только при наличии средств на счете ООО «Шкотово Нефтепродукт». Банк также может списать денежные средства с расчетного счёта без согласия ООО «Шкотово Нефтепродукт» в бесспорном порядке в следующих случаях: - по решению суда; - по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки; - по иным основаниям, предусмотренным законодательством. Существуют также формы наличных расчетов с банками. Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет. При операциях с наличными средствами используются следующие документы: объявление на взнос наличными и чек денежный. ООО «Шкотово Нефтепродукт» сдает денежную наличность по объявлениям на взнос наличными. В объявлении на взнос наличными должна быть указана дата их фактического представления в банк. Рассмотрим схему корреспонденции счета 51 «Расчетный счет» в ООО «Шкотово Нефтепродукт» (таблица 10). Операции в ООО «Шкотово Нефтепродукт» по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. К выписке прилагаются копии документов на основании, которых зачислены или списаны средства. Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете организации лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал - ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Таблица 10 - Схема корреспонденции счета 51 «Расчетный счет» в ООО «Шкотово Нефтепродукт» за ноябрь 2015 г.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету (если у предприятия несколько расчетных счетов). Таким образом, организация учёта денежных средств в ООО «Шкотово Нефтепродукт» соответствует требованиям нормативных документов и инструкций. |