курсовая,бух.учет. Теоретические аспекты учета движения денежных средств

• Название: Теоретические аспекты учета движения денежных средств
• Дата: 20.01.2018
• Размер: 108.07 Kb.
• Имя файла: курсовая,бух.учет.docx
• Тип: Документы; #34663
• страница: 7 из 7

2.3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО «Шкотово Нефтепродукт»

Одними из широко используемых форм безналичных расчетов между

предприятиями и организациями, определенными законодательством и банковской системой Российской Федерации, являются расчеты платежными поручениями, расчеты по инкассо. Одна из форм безналичных расчетов - аккредитив до настоящего времени использовался в основном компаниями, которые занимаются внешнеэкономической деятельностью. Однако в условиях финансового кризиса аккредитив приобретает особую актуальность, так как позволяет устранить риски неплатежей контрагентов.

Применение данной формы расчетов сторонами в любой сделке позволяет максимально сократить свои риски: покупателю (заказчику) гарантирует получение товара (работ, услуг), продавцу - своевременное поступление денежных средств на его расчетный счет.

В соответствии с п. 2 ст. 867 ГК РФ при открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении им документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющему) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Учет операций при аккредитивной форме расчетов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» - активный, балансовый денежный.

Депонируется сумма средств на открытие аккредитива за счет собственных средств покупателя: Дт 55-1 «Аккредитивы» Кт 51 «Расчетный счет»; оплачены материалы за счет аккредитива: Дт 60 Кт 55-1; поступили материалы, оплаченные с аккредитива Дт 10 Кт 60; закрыт аккредитивный счет Дт 51 Кт 55-1.

К преимуществам аккредитивной формы расчетов (рисунок 1) относятся: ускорение сроков расчетов для поставщиков; наличие гарантий у плательщика (оплату под конкретную поставку) и у поставщика (оплата поставки гарантирована депонированными под нее средствами).

В целях повышения эффективности учетных операций в условиях рыночных отношений ООО «Шкотово Нефтепродукт» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Депонирование денег гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.


1 7 7

Покупатель

Поставщик



5 7 7

4 7 7

7 7 7

2 7 7



3 7 7

Отделение банка, обслуживающее покупателя

Отделение банка, обслуживающее поставщика



6 7

1. 
   Отправка документов, подтверждающих отгрузку товаров.
   
2. 
   Сдача поставщиком платежного поручения-требования в четырех или трех экземплярах на инкассо.
   
3. 
   Отправка платежного поручения-требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика.
   
4. 
   Извещение покупателя о поступлении платежного поручения-требования.
   
5. 
   Отправка покупателем оплаченного платежного поручения-требования.
   
6. 
   Извещение об оплате покупателем счета.
   
7. 
   Перечисление платежа на счет поставщика и извещение его об этом.
   

Рисунок 1 - Схема аккредитивной формы расчетов, предполагаемая в ООО «Шкотово Нефтепродукт» [29]
Таким образом, аккредитивная форма расчетов позволит обезопасить предприятие. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве необходима примерная программа внутрихозяйственного контроля.

Заключение

Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике огромна, так как они используются во всех сферах экономической жизни общества: в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет денежных средств постоянно совершенствуется. В хозяйственной практике бухгалтерам повсеместно приходится оформлять такие кассовые операции как получение и выдача денежных документов. Автоматизировать процесс учета данных активов помогает программа «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» (аналог программы «1С:Бухгалтерия 8», но с расширенными возможностями).

При написании курсовой работы мной была изучена организационно-экономическая характеристика ООО «Шкотово Нефтепродукт». Данная организация «Шкотово Нефтепродукт»» занимается приемом, хранением топлива (бензин, мазута, и т. п.) для продажи его населению и другим потребителям.

Как показывают результаты проведенного анализа финансового состояния, выручка от реализации продукции, работ и услуг в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 84,05%, себестоимость реализованной продукции, работ и услуг увеличивается на 85,88%, в связи с увеличением спроса на оказываемые услуги и ростом цен. Прибыль от продаж в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличилась в 2 раза

В течение 2013 и 2015 гг. наблюдается не устойчивое финансовое состояние, денежные средства и дебиторская задолженность предприятия не покрывает его кредиторской задолженности, что свидетельствует о слабой работе ООО «Шкотово Нефтепродукт».

В ходе выполнения курсовой работы был изучен порядок учета движения денежных средств, а также проведен анализ движения денежных средств на основе изучения материалов бухгалтерской отчетности в ООО «Шкотово Нефтепродукт».

Для учета операций с денежными средствами в ООО «Шкотово Нефтепродукт» используются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

В качестве совершенствования по учету денежных средств предлагается в ООО «Шкотово Нефтепродукт» для работы с некоторыми не совсем благонадежными поставщиками применять аккредитивную форму расчетов и использовать покрытые (депонированные) аккредитивы.

Данная форма, помимо ее недостатков (отвлечение средств и оборота, замедление товарооборота), имеет и несомненные преимущества, такие как: гарантия платежа; гарантия оформления документов в соответствии с требованиями законодательства.
 

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая: [по состоянию на 2 ноября 2013 г. : принят ГД 24 октября 1994]. – Консультант Плюс. – Режим доступа : http://base.consultant.ru.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая: [по состоянию на 1 января 2014: принят ГД 16 июля 1998]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru.

3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ № 402-ФЗ.: [по состоянию на 6 декабря 2011г.: принят ГД 22 ноября 2011]. – Консультант Плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru.

4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон № 54-ФЗ [по состоянию на 14 мая 2003г.: принят ГД 25 апреля 2003]. – Консультант Плюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.

5. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон РФ № 395-I [по состоянию на 5 апреля 2016г.: принят ГД 2 декабря 1990]. – Консультант Плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru.

6. Об утверждении Положения о бухгалтерском учете «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 [по состоянию на 11 февраля 2008г.: принят Минфин РФ 19 ноября 2002]. – Консультант Плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru.

7. Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ №34н. [по состоянию на 24 декабря 2010г.: принят Минфин РФ 29 июля 1998]. г. – Консультант Плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru.

8. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление № 88 [по состоянию на 25 января 2006г.: принят Госкомстат РФ 23 декабря 2005 г. – Консультант Плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru.

9. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделки: Указание № 1843-У [по состоянию на 20 июня 2007г.: принят ЦБРФ 14 ноября 2001]. г. – Консультант Плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 [по состоянию на 17 января 2007г.: принят Минфин РФ 27 ноября 2006]. г. – Консультант Плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [по состоянию на 6 апреля 2015г.: принят Минфин РФ 6 мая 1999]. г. – Консультант Плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [по состоянию на 6 апреля 2015г.: принят Минфин РФ 6 мая 2009]. г. – Консультант Плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 [по состоянию на 6 апреля 2015г.: принят Минфин РФ 10 декабря 2002]. г. – Консультант Плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru.

14. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. – М.: Изд-во «Эксмо», 2010. – 624 с.

15. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. Сборник задач и хозяйственных ситуаций. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Феникс, 2009. – 355 с.

16. Бухгалтерский учет: учеб. / И.И.Бочкарева [и др.], под ред. Я.В.Соколова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 776 с.

17. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.Козлова, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 752 с.

18. Бухгалтерский учет денежных средств: учебно-практ. пособие / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова и др. / по ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. – 192с.

19. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Богаченко В.М., Изд. 2-е, доп. И перераб. – Ростов н/Д: Феникс,2009. – 576с.

20. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П.С. Безруких. – 5 изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 736 с.

21. Бойко Е.А., Шумилин П.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчетность для студентов вузов. Серия «Шпаргалки».- Ростов н/Д: «Феникс». 2011.-224с.

22. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ : учеб. пособие. - М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 344 с.

23. Гришкина С.Н., Литвиненко М.И., Рожнова О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / С.Н.Гришкина, М.И.Литвиненко, О.В.Рожнова. – М.: ИД «Юриспруденция», 2013. – 408 с.

24. Давыдова Л.В. Управление финансами предприятий. - «Орелиздат», 2012. - 384с.

25. Донцова Л.В., Никифорова Н.Л. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. — 144 с.

26. Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет: Учебно-практическое пособие / О.Н.Дудченко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2009. – 192 с.

27. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 3-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Бухгалтерский учет, 2011 г. – 352 с.

28. Ильина,А.Л. Составляем баланс с учетом нововведений/А.Л. Ильина//Вопросы экономики. – 2009. - № 7. – С. 22-23.

29. Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012.- 520 с.

30. Ковязина Н.З. Заработная плата на предприятии. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2013. – 160 с.

31. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие. - ТК Велби, изд. Проспект, 2009. - 208 с.

32. Лашинская Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. - М.: изд-во Перспектива, 2013. - 108 с.

33. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010. – 496 с.

34. Овсийнчук М.Ф., Сидельникова Л.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Издательский Дом «Дашков и К0», 2010. – 152 с.

35. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник. – М.: Финансы, Юнити, 2013. – 639 с.

36. Ройбу А.В. Бухгалтерский учет. Учебное пособие – М.: Изд-во Эксмо, 2011. - 496 с.

37. Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2010. – 141 с.

38. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Кутер М.И. – М.: Финансы и статистика, 2013 г. – 231 с.

39. Финансы и бухгалтерский учет предприятия: Учебник/ Бурмистрова Л.М. – М.: ИНФРА М, 2014. – 224с.

40. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009.— 410 с.

41. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 615с.