учет движения денежных средств реферат. Учет движения денежных средств
 Скачать 105 Kb.
|
|
ГБПОУ ПО «ВЕЛИКОЛУКСКИЙ МЕДИЦИНСКИЙ КОЛЛЕДЖ» Реферат на тему: «Учет движения денежных средств» Выполнила: Шубовская У. А. номер группы: 23ф 2022 г. Содержание Введение 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств 1.1 Значение и задачи учета денежных средств 1.2 Нормативно-правовая база, регулирующая учет денежных средств 2. Учет операций по расчетному счету 2.1 Порядок открытия и оформления расчетного счета 2.2 Порядок оформления расчетных документов 2.3 Синтетический учет операций по расчетному счету Заключение Список литературы Введение Необходимым условием деятельности любой организации являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. В процессе этих хозяйственных связей предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Организация процесса расчетов между вышеуказанными сторонами оказывает влияние на своевременное поступление денежных средств, поэтому большое значение для благополучия предприятий имеет тщательно поставленный и своевременный учет денежных расчетов и кредитных операций, а именно бухгалтерский учет движения денежных средств организации. Бухгалтерский учет денежных средств в условиях рыночных отношений имеет большое значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств: – своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; – контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия; – использованием денежных средств по их целевому назначению; – своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; – своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности; – своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет использовать показатель денежных потоков, с одной стороны, как показатель финансовой устойчивости (внутренних источников финансирования) организации, а с другой – как показатель фактической и потенциальной прибыльности предприятия, а также по данным отчета можно прогнозировать возможность организации создавать денежные средства и их эквиваленты в процессе движения денежного потока. Таким образом, умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, а четкая организация расчетного процесса способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия. 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств 1.1 Значение и задачи учета денежных средств Высокая роль эффективного управления денежными потоками предприятия определяется следующими основными положениями: – Денежные потоки обслуживают осуществление хозяйственной деятельности предприятия практически во всех ее аспектах; – Эффективное управления входящими денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития; – Рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности осуществления операционного процесса предприятия; – Управление денежными потоками является важным финансовым рычагом обеспечения оборота капиталом; – Эффективное управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия; – Активные формы управления денежными потоками позволяют предприятию получать дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно его денежными активами. Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций: – проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, сделок, оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете; – обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте; – своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетах; – обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи; – изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. 1.2 Нормативно-правовая база, регулирующая учет денежных средств Основополагающим документом в организации учета денежных (равно как и иных) средств является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г.). Закон «О бухгалтерском учете» определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства. Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40 (с изменениями от 26.02.1996 г.). Кардинальные изменения в порядке осуществления наличных денежных расчетов произошли с введением в действие с 28 июня 2003 г. Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изменениями от 17.07.2009 г.). Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это означает, что контрольно-кассовая техника должна применяться не только при расчетах с населением, но и с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Обслуживающие банки и налоговые органы контролируют условия соблюдения кассовой дисциплины на основании Положения «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.98 г. № 14-П, утвержденного Советом директоров Центрального банка РФ от 19.12.97 г. № 47 (с изменениями от 22.01.1999 г., 31.10.2002 г.), и Кодекса РФ об административных правонарушениях. В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны: – приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков; – производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной Центральным банком РФ суммы; – для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита; – прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин. 2. Учет операций по расчетному счету 2.1 Порядок открытия и оформления расчетного счета Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). Это способствует ускорению денежного оборота, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств. Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. В соответствии со статьей 30 Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» количество расчетных счетов, которое необходимо для осуществления расчетов определяется самим предприятием. Порядок открытия расчетного счета, совершения и оформления операций по нему определяется Центральным Банком РФ. Для открытия счета в банк представляются следующие документы: 1) Заявление на открытие счета; 2) Копия свидетельства о государственной регистрации предприятия; 3) Копия надлежаще утвержденного устава предприятия; 4) Документ о законности открытия предприятия (нотариально заверенное решением учредителей); 5) Справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет; 6) Карточка с образцами подписей и оттиска печати (нотариально заверена). Карточка с образцами подписей и оттиска печати подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, которому открывается счет. Если в штате предприятия нет должности главного бухгалтера, то карточка подписывается только руководителем. Банк вправе открывать расчетный и иные счета организациям только при предъявлении этими организациями документа, подтверждающего постановку на учет в органе налоговой службы, а физическим лицам – предпринимателям – при представлении информации об их идентификационных номерах налогоплательщиков. Сообщения об открытии или закрытии счетов кредитная организация обязана передать в орган налоговой службы не позднее трех дней, следующих за днем соответствующего открытия или закрытия таких счетов. Каждому открытому счету присваивается номер, о чем делается отметка в уставе предприятия, заверенная печатью банка. Этот номер в дальнейшем указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств на расчетном счете. При возникновении изменений в названии предприятия, характере его уставной деятельности, состава распорядителей расчетным счетом в указанную документацию вносятся соответствующие изменения, а при реорганизации предприятия (разделении, слиянии и т.д.) предоставляются новые документы. Банковское расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляется по договору между предприятием и учреждением банка, в котором оговариваются стоимость банковских услуг предприятию, размер начисляемых процентов за хранение денежных средств и другие обязательства сторон. 3.2 Порядок оформления расчетных документов денежный кассовый операция средство учет Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п. 3 ст. 861 ГК РФ). Операции по расчетному счету согласно статьи 862 части второй Гражданского кодекса осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег – по объявлениям о взносе; получение наличных денег с расчетного счета – по денежным чекам; перечисление денег – по платежным поручениям, расчетным чекам, аккредитивам, платежным требованиям. Списание денежных средств со счета производится в соответствии со статьей 855 Гражданского кодекса РФ часть вторая (в ред. Федерального закона от 26.01.96 № 14-ФЗ). При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: – в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; – во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; – в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования; – в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; – в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; – в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать: 1) наименование расчетного документа; 2) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число – указывается цифрами, месяц – прописью, год – цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами; 3) номер банка плательщика; 4) наименование плательщика, номер его счета в банке; 5) наименование получателя средств, номер его счета в банке; наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер банка – получателя средств. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. Расчетные документы по операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. Расчетные документы по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при наличии на них одной подписи, указанной в карточке с образцом подписи, без оттиска печати. Прием документов от предприятий производится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день. Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются. Списание средств со счетов плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа, если иное не оговорено указаниями ЦБ РФ. При операциях с наличными средствами используются: чек денежный и объявление на взнос наличными. Для получения денег со своего расчетного счета в банке предприятию выдается чековая книжка. Чек денежный является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Чек выписывается от руки чернилами или шариковой ручкой, при этом Ф.И.О. получателя средств и сумма пишутся с заглавной буквы, обязательно с начала строки, а свободные места в строках прочеркиваются сплошной чертой. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могут запросить от обслуживаемых предприятий необходимые документы. На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка. Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Безналичные перечисления и выдачу наличных денег банк производит с согласия (акцепта) распорядителя счета или по его поручению. Платежное поручение – письменное распоряжение плательщика банку на перечисление суммы денежных средств со своего расчетного счета на счет получателя (Приложение Д). Платежными поручениями рассчитываются по взносам с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги. Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается в следующих вариантах: авансовый платеж (т.е. до отгрузки товара); после отгрузки товара (т.е. путем прямого акцепта товара); частичные платежи при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. 2.3 Синтетический учет операций по расчетному счету Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств в течение месяца, а по кредиту – расходование денежных средств с расчетного счета, дебетовое сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банках на определенное число. Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер 02 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51 – ведомость № 2. Все записи в журнале-ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка. По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки. Выписка из расчетного счета – это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа – корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корсчет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками: 1) Внесены на расчетный счет суммы превышения лимита кассы: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 50 «Касса». 2) Получены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, а также авансы: Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 3) Сумма возврата излишне перечисленных налогов: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». 4) Зачислены страховые возмещения социального страхования и обеспечения: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». 5) От учредителей взносы в уставный капитал: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями». 6) Зачислены краткосрочные и долгосрочные ссуды банка: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». 7) Зачислены средства целевого финансирования: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 86 «Целевое финансирование». 8) Сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям». 9) Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать выплату банком вознаграждения организации за использование им средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Получение такого вознаграждения является операционным доходом и отражается записью: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 91-1»Прочие доходы». Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками: Получены наличные деньги в кассу: Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетный счет». Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет: Дебет счета 52 «Валютный счет» Кредит счета 51 «Расчетный счет». 3) Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим организациям и физическим лицам: Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» Кредит счета 51 «Расчетный счет». На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет: Дебет счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 51 «Расчетный счет». На сумму заработной платы, перечисленной работникам: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 51 «Расчетный счет». На суммы, перечисленные в погашение кредитов и займов: Дебет счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кредит счета 51 «Расчетный счет». 7) Сумма, ошибочно списанная с расчетного счета: Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит счета 51 «Расчетный счет». 8) Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются прочими расходами организации: Дебет счета 91-2 «Прочие расходы» Кредит счета 51 «Расчетный счет». Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». На этом счете обобщаются данные о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др. Аккредитив учитывают на субсчете 55-1 «Аккредитивы». Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет 55-1 «Аккредитивы» Кредит 51 «Расчетный счет». При выставлении аккредитива за счет банковского кредита составляют следующую запись: Дебет 55-1 «Аккредитивы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют записью: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 55-1 «Аккредитивы». Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита. Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на субсчете 55-2 «Чековые книжки» с кредита счетов 51 «Расчетный счет», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. Оплата задолженности чеками отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на субсчете 55-2 «Чековые книжки». Суммы неиспользованных чеков, возвращенных в банк, списывают с кредита субсчета 55-2 «Чековые книжки» в дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведут по каждой полученной чековой книжке. На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу. На отдельных субсчетах счета 55 «Специальные счета в банках» учитывают движение: обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета. Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств. Заключение Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии. В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков. В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками. Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия. Список литературы 1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть I от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2008 г.) 2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть II от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 25.12.2008 г.) 3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2008 г.) 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г.) 4. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2002г. № 54-ФЗ (с изменениями от 17.07.2009 г.) 5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008 г.) 6. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-I (в ред. от 24.07.2009 г.) 7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 г. № 23н) 8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н, от 24.03.2000 г. № 31н, от 18.09.2006 г. № 116н, от 26.03.2007 г. № 26н) 9. Положение по ведению бухгалтерского учета «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 г. № 147н) 10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н, от 30.03.2001 г. № 27н, от 18.09.2006 г. № 116н, от 27.11.2006 г. № 156н) Феникс, 2009. – 355 с. |