курсовая,бух.учет. Теоретические аспекты учета движения денежных средств
 Скачать 108.07 Kb.
|
Организация учета движения денежных средств в ООО «Шкотово Нефтепродукт»2.1 Экономическая характеристика ООО «Шкотово Нефтепродукт»ООО «Шкотово Нефтепродукт» является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства РФ, в том числе на основании Гражданского кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от . 2008 г. № 312-ФЗ), Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 г. № 312-ФЗ и от 19.07.2009 г. № 205-ФЗ), а также отдельных законодательных актов Российской Федерации решением единственного № 1 учредителя Общества от 2 сентября 2013г. за основным государственным регистрационным номером 1132503000882 от 16 сентября 2013 г. ООО «Шкотово Нефтепродукт» было создано 16 сентября 2013 года. Уставный капитал компании по состоянию на 1 июля 2012 года - 20408 руб. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании законодательства, действующего на территории Российской Федерации и настоящего устава. Общество является хозяйственным обществом, уставный капитал которого определяется долей его единственного учредителя. Имущественная ответственность Общества и его учредителя устанавливается по правилам в соответствии с законодательством РФ. Учредителями Общества являются граждане Российской Федерации, внесенный в список участников ООО «Шкотово Нефтепродукт». Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Шкотово Нефтепродукт». Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Шкотово Нефтепродукт». Адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа Общества: 692815, Приморский край, пос. Шкотово, Кривой переулок, дом 25, кв. 8. С согласия учредителей Общества в состав участников Общества могут входить физические лица и организации, в т.ч. предприятия с участием иностранных юридических лиц и граждан, а также иностранные юридические лица и граждане, признающие положения настоящего Устава, которые в порядке, установленном законодательством и уставом Общества, оплатили свои доли в его уставном капитале. В состав участников Общества не могут входить органы и физические лица, которым участие в хозяйственных обществах запрещено законом. Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные, в том числе валютный, счета в банках на территории России и за рубежом, от своего имени самостоятельно выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет имущественные и личные имущественные права, несет обязанности, может выступать в качестве истца и ответчика в суде, в арбитражном или третейском суде. Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели предпринимательской деятельности извлечение прибыли. Общество обладает общей гражданской правоспособностью. Оно вправе иметь гражданские права и несет гражданские обязанности для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Осуществлению деятельности, отнесенной законодательством к лицензируемой, предшествует получение Общество соответствующей лицензии (разрешения) в установленном порядке. Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, то Общество в течении срока действия лицензии вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные лицензией. Предметом деятельности Общества являются: - оптовая торговля топливом; - хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки; - розничная торговля моторным топливом; - деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическим веществами и др. Для осуществления предпринимательской деятельности Общество имеет право: - формировать заемный капитал путем выпуска облигаций в соответствии с требованиями законодательства; - инвестировать собственные средства в деятельность российских и иностранных предприятий и организаций; - совершать любые сделки и другие юридические акты, прямо не запрещенные законодательством. Общество обязано соблюдать законодательство страны нахождения, правильно и своевременно производить обязательные платежи в бюджет и социальные фонды, соблюдать правила ведения бухгалтерского учета, порядок и сроки представления государственной статистической отчетности. Общество несет ответственность по своим обязательствам в пределах имущества, находящегося в его собственности, стоимость которого отражена в самостоятельном бухгалтерском балансе Общества. В ООО «Шкотово Нефтепродукт» применяется линейно – функциональная структура управления, предусматривающая создание при основных звеньях линейной структуры функциональных подразделений. Основная роль этих подразделений состоит в подготовке проектов решений, которые вступают в силу после утверждения соответствующими линейными руководителями. Ведение бухгалтерского учета в ООО «Шкотово Нефтепродукт» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Минфина от 06.10.2008 г. № 106-н (ПБУ 1/2008). Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем и подчиняется непосредственно руководителю ООО «Шкотово Нефтепродукт». Главный бухгалтер филиала обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых филиалом хозяйственных операций, представление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности филиала совместно с другими подразделениями по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в филиале несет директор филиала. Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной программы «1C: Предприятие» (версия 8.2). Одной из важных функций, необходимой для обеспечения эффективной работы предприятия, является экономический анализ его хозяйственной деятельности. Основным имуществом в ООО «Шкотово Нефтепродукт» являются основные производственные фонды, в которые входят: здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств. Проанализируем структуру и динамику основных фондов предприятия по первоначальной стоимости в таблице 1. Таблица 1 - Структура и динамика основных фондов ООО «Шкотово Нефтепродукт» В тыс. р.
Из таблицы 1 видно, что обеспеченность предприятия основными средствами за 2013 – 2015 гг. возросла на 25,29 %, а за 2014 – 2015 гг. – осталась без изменений. В структуре основных средств предприятия на протяжении всего анализируемого периода 2013 – 2015 гг. наибольший удельный вес занимают машины и оборудование и здания. В 2015 году удельный вес машин и оборудования составил 42,0%, а здания – 30,48%. Остальные виды основных производственных фондов предприятия занимают незначительный удельный вес: сооружение и передаточные устройства – 20,60%, транспортные средства – 4,90%, производственный и хозяйственный инвентарь – 1,06% и земельные участки – 0,96%. Далее рассчитаем показатели эффективности использования основных фондов в ООО «Шкотово Нефтепродукт» в таблице 2. Таблица 2 - Эффективность использования основных фондов в ООО «Шкотово Нефтепродукт»
Из таблицы 2 видно, что за 2014 – 2015 гг. фондовооруженность возросла на 21,15 %, что свидетельствует об улучшении обеспеченности предприятия основными производственными фондами и оценивается положительно. Показатель фондоемкости показывает, сколько копеек стоимости содержится в каждом рубле реализованной продукции. В 2014 г. этот показатель составил 0,11 руб., а в 2015 году он увеличился до 0,19 руб. Показатель фондоемкости является обратным по отношению к показателю фондоотдачи. Если фондоотдача растет, фондоемкость уменьшается, и наоборот. Фондоотдача снизилась на 78,67 % - отрицательный фактор, показывает уменьшение количества выпущенной продукции (работ, услуг) на 1 рубль производственных основных фондов, что характеризуется в уменьшении доли активной части - машин и оборудования, увеличении простоев, наличием излишков непроизводительного или устаревшего оборудования. Таким образом, за исследуемый период в ООО «Шкотово Нефтепродукт» повысилась обеспеченность основными фондами и снизилась эффективность их использования. Большое значение для правильной организации и эффективности производства имеет обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами. Проведем анализ трудовых ресурсов ООО «Шкотово Нефтепродукт» и их использование в таблице 3. Таблица 3 - Анализ трудовых ресурсов и их использования в ООО «Шкотово Нефтепродукт»
Из таблицы 3 видно, что фактическая численность работников в ООО «Шкотово Нефтепродукт» снизилась за 2013-2015 гг. на 48 человек. Следовательно, обеспеченность работниками снизилась на 1,92%. Среднемесячная заработная плата на 1 работника по сравнению с показателем за 2014 г. выросла на 17,18%, что повлияло на увеличение годового фонда оплаты труда на 32,95%. Рост среднемесячной заработной платы позволяет сделать вывод о заботе руководства ООО «Шкотово Нефтепродукт» о своем коллективе. Одним из важных факторов, влияющих на дальнейшее развитие организации, являются его финансовые результаты, которые характеризуют эффективность хозяйствования предприятия (таблица 4). Таблица 4 - Финансовые результаты экономической деятельности ООО «Шкотово Нефтепродукт»
Данные таблицы 4 показывают, что выручка от реализации продукции, работ и услуг в 2015 г. по сравнению с 2013 г. уменьшилась на 84,05%, себестоимость реализованной продукции уменьшилась на 85,88%, в связи с уменьшением спроса на оказываемые услуги и уменьшением цен. Прибыль от продаж в 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличилась в 2 раза. За исследуемый период произошло увеличение прибыли до налогообложения почти в 2 раза. Чистая прибыль осталась без изменений, что положительно характеризует финансовую деятельность предприятия. Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние ее ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности (таблица 5). Таблица 5 – Анализ финансовой устойчивости ООО «Шкотово Нефтепродукт» В тыс. р.
Данные таблицы 5 показывают, что в течение 2013 и 2015 гг. наблюдается неустойчивое финансовое состояние, денежные средства и дебиторская задолженность предприятия не покрывает его кредиторской задолженности. Устойчивость может быть восстановлена за счет снижения уровня запасов и затрат. Внешним проявлением финансовой устойчивости является платежеспособность, т. е. возможность наличными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности необходим для предприятия не только с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т. е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу (таблица 6). Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса ООО «Шкотово Нефтепродукт» за 2013-2015 гг.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвиднос ти, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за не сколько периодов позволяет установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности (таблица 7). Таблица 7 - Выполнение условий ликвидности баланса ООО «Шкотово Нефтепродукт» за 2013-2015 гг.
Сгруппировав данные актива баланса по степени ликвидности, а данные пассива по степени срочности их выплаты, и сопоставив их согласно неравенств абсолютной ликвидности, можно сделать вывод, что данное неравенство не соблюдается, следовательно, баланс не является абсолютно ликвидным. Финансовую устойчивость организации можно оценить с помощью финансовых коэффициентов, характеризующих соотношение собственных и заемных средств, что позволяет сделать оценку платежеспособности предприятия в долгосрочной перспективе (таблица 8). Таблица 8 – Анализ коэффициентов ликвидности баланса и финансовой устойчивости ООО «Шкотово Нефтепродукт» за 2013-2015 гг.
Окончание таблицы 8
Данные таблицы показывают, что, коэффициент абсолютной ликвидности за 2015 год ниже нормы – 0,10, это говорит о том, что предприятие не способно к моментальному погашению краткосрочных обязательств за счет имеющейся наличности. На протяжении всего исследуемого периода значение коэффициента быстрой ликвидности ниже норматива, то есть предприятие не в полной мере обеспечено средствами для погашения краткосрочной задолженности. Коэффициент текущей ликвидности в 2013-2015 гг. находится ниже нормативного значения, равного 2, что говорит о том, что предприятие не обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Таким образом, проведенный анализ показал, что ООО «Шкотово Нефтепродукт» не является абсолютно финансово устойчивым предприятием. Организация финансово зависима от внешних источников финансирования. Руководству предприятия необходимо обратить внимание на некоторые признаки финансового состояния предприятия, которые на сегодняшний день не достаточно устойчивы. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||