 Оглавление
Вариант № 4
Раздел 1.
Задание 4. Какие документы необходимы главному бухгалтеру, чтобы представлять интересы организации в налоговом органе?
Ответ:
Участвовать в налоговых правоотношениях организация может через своего законного или уполномоченного представителя (Статья 26 НК РФ).
Законным представителем организации обычно является руководитель (Статья 27 НК РФ). А вот уполномоченным представителем, то есть представителем, действующим на основании доверенности налогоплательщика, может быть и бухгалтер (Статья 29 НК РФ).
Такая доверенность должна быть оформлена в порядке, установленном гражданским законодательством, то есть (Статья 185 ГК РФ).
(Статья 29 НК РФ): (Приложение А)
- доверенность оформляется в произвольной форме;
- срок действия доверенности можно не указывать. В этом случае она будет действовать 1 год с даты ее совершения (Статья 186 ГК РФ).
Максимальный срок, который можно установить в доверенности, - 3 года (Статья 186 ГК РФ);
- в доверенности обязательно указывается дата ее совершения. Если дата не указана - доверенность ничтожна (Статья 186 ГК РФ);
- доверенность подписывает: <если> ее выдает организация - руководитель с приложением печати организации (Статья 29 НК РФ) (Статья 185 ГК РФ).
Во избежание споров с налоговыми органами лучше, если данные о руководителе, подписавшем доверенность, будут внесены в ЕГРЮЛ (ххххххххх);
А теперь рассмотрим ситуации (на примере ООО), когда бухгалтеру необходима доверенность, и то, как нужно прописать в ней соответствующие полномочия.
СИТУАЦИЯ 1. Бухгалтер подписывает отчетность вместо руководителя. По закону бухгалтерскую отчетность подписывает и главный бухгалтер, и руководитель организации. Но руководитель может и передать свои полномочия по подписанию отчетности от своего имени бухгалтеру (Статья 182 ГК РФ). Бухгалтер может подписывать за руководителя и налоговые декларации (расчеты) (Статья 80 НК РФ).
В доверенности нужно указать, что бухгалтер уполномочивается
« ... подписывать бухгалтерскую и налоговую отчетность от имени руководителя Общества с ограниченной ответственностью...».
СИТУАЦИЯ 2. Бухгалтер представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность и другие документы в налоговый орган (Статья 26 НК РФ) (Статья 29 НК РФ) (Статья 80 НК РФ).
О нелепости оформления доверенности в такой ситуации мы уже сказали, но налоговики ее требуют. Так что проще ее оформить, чем спорить.
В доверенности нужно указать, что бухгалтер уполномочивается
«... представлять в налоговые органы бухгалтерскую, налоговую отчетность и другие документы от имени Общества с ограниченной ответственностью...».
СИТУАЦИЯ 3. Бухгалтер получает в налоговой инспекции документы (справки, акты, решения и т. п.).
В доверенности нужно указать, что бухгалтер уполномочивается
« ... получать от имени Общества с ограниченной ответственностью... в налоговых органах любые документы...». Конечно, можно уполномочить бухгалтера только лишь на получение каких-то конкретных документов.
Приведем образец «общей» доверенности.
Доверенность
г. Омск 10 сентября 2018 г.
Общество с ограниченной ответственностью «Глобус», ИНН ХХХХХХХХХХ, КПП ХХХХХХХХХ, ОГРН ХХХХХХХХХХХХХХ, в лице директора Козлова Ильи Викторовича, действующего на основании Устава, уполномочивает Серову Викторию Васильевну (паспорт ХХ ХХ N ХХХХХХ, выданный УВД ХХХ по г. ХХХХХХ ХХ.ХХ.ХХХХ, код подразделения ХХХ-ХХХ) представлять интересы Общества с ограниченной ответственностью «Глобус» в налоговых органах РФ и совершать все необходимые для этого действия, в том числе подписывать от имени директора Общества с ограниченной ответственностью «Глобус» бухгалтерскую и налоговую отчетность, представлять, запрашивать и получать от имени Общества с ограниченной ответственностью «Глобус» любые документы. Настоящая доверенность выдана сроком на три года без права передоверия.
Директор ООО «Глобус» Козлов И.В.
Раздел 2.
Задание 3. ООО «Ресурс» отправила заказным письмом единую упрощенную налоговую декларацию в налоговые органы 20 апреля. В налоговый орган декларация поступила 3 мая. В какой срок налогоплательщик обязан подавать единую упрощенную налоговую декларацию? Считается ли в данном случае срок пропущенным?
Ответ:
Единая упрощенная налоговая декларация подается в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующегоза отчетным периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. В зависимости от организационно-правовой формы субъекта бизнеса она представляется: индивидуальными предпринимателями — по месту регистрации ИП;
организациями — по месту нахождения головного офиса (юридического адреса).
В данном случае срок не является пропущенным т.к. на сегодняшний день существует 3 варианта подачи декларации в налоговый орган. Один из них это по почте с описью вложения. Квитанция об оплате в данном случае будет являться документом, подтверждающим сдачу декларации.
Раздел 3.
Задание 1. Проведите сравнительную характеристику камеральной и выездной налоговой проверки.
Ответ:
Раздел 4.
Задание 1
Законодательство установило как ряд положений, исключающих привлечение к ответственности лица виновного в совершении налогового правонарушении и положений, смягчающих ответственность налогоплательщика, так и положения, отягощающие эту ответственность.
Согласно статье 111 НК РФ обстоятельствами , исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:
1. Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;
2. Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;
3. Выполнение налогоплательщиком или агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.
При наличии хотя бы одного из вышеназванных обстоятельств лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Раздел 5.
Задание :Налог на добавленную стоимость
Ответ:
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. (с изм. на 21.07.2014г.) [Электронный ресурс]. - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru
/document/cons_doc_LAW_28399.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. № 51- ФЗ (с изм. на 07.02.2017г.).
- Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/9027690.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 2 [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ(с изм. на 23.05.2016г.) // Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 5. - Ст. 1110-1296. - Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/9027703.
4. Налоговый Кодекс РФ, ч.1 (ред. от 01.01.2017г.) [Электронный ресурс]. - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/901714421.
5. Налоговый Кодекс РФ, ч.2. (ред. от 07.04.2017г.) [Электронный ресурс]. - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/901765862.
Учебная литература
1. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб ник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Л. И. Гончаренко. - М.: Издательство Юрайт, - 2015. - 541 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. - М.: Издательство Юрайт,- 2016. - 503 с.
3. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПОЛ. Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, - 2015. - 353 с. - Серия: Профессиональное образование.
4. Ордынская Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб ник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кириной. - М.: Издательство Юрайт, - 2015. - 406 с.
5. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академи ческого бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. - М., - 2015. - 388 с.
6. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М., - 2016. - 495 с.
7. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалав риата / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, - 2016. - 382 с.
Приложение А
Доверенность
_______________________
Дата доверенности Номер доверенности
_______________________
Дата окончания
действия доверенности
________________________________________________, зарегистрированное "__" ____________г.
(полное наименование юридического лица) (дата регистрации)
по месту нахождения _______________________________ ОГРН _____________________, ИНН_________________,КПП_________________ в лице _________________________________,
(должность, фамилия, имя, отчество)
действующего на основании ___________________________________________________
(Устава, Положения, Доверенности)
настоящей доверенностью уполномочивает ______________________________________________
____________________________________________________________________________________,
(должность, Ф.И.О.работника)
_____________________________________________________________________________________________________,
(если обособленное пордазделение КПП и наименование обособленного подразделения)
паспорт серия ____ N ______, выдан "__" __________ г. ____________________________,
(дата выдачи) (кем выдан)
зарегистрированную(ого) по месту жительства по адресу ___________________________ представлять интересы Общества в отношениях с налоговыми органами по вопросам, связанным с обязанностью представлять документы о деятельности Общества как налогоплательщика.
Для выполнения представительских функций доверенному лицу предоставляются следующие полномочия:
представлять налоговую декларацию, др. отчетность
получать документы в инспекции ФНС России
вносить изменения в документы налоговой отчетности
подписывать документы по постановке и снятию с учета
представлять документы по постановке и снятию с учета
получать в инспекции ФНС России документы по постановке и снятию с учета, кроме свидетельства
подписывать документы по учету банковских счетов
представлять документы по учету банковских счетов
представлять документы по применению специальных налоговых режимов и консолидации учета по обособленным подразделениям
получать в инспекции ФНС России документы по применению специальных налоговых режимов и консолидации учета по обособленным подразделениям
подписывать документы по консолидации учета по обособленным подразделениям
представлять заявления и запросы на проведение сверки расчетов с бюджетом, получению справок о состоянии расчетов с бюджетом
получать в инспекции ФНС России акты сверок и справки о состоянии расчетов с бюджетом
подписывать акт сверки расчетов с бюджетом
подписывать акт и решение налоговой проверки
Полномочия по настоящей Доверенности не могут быть переданы третьим лицам.
Подпись доверенного лица _________________________________________ удостоверяю
(образец подписи)
________________ ___________ (_______________________________________________)
(должность) (подпись) Ф.И.О. лица, выдавшего доверенность от имени Общества
М.П.
КОПИЯ ПАСПОРТА НА ОБОРОТЕ ДОВЕРЕННОСТИ |
Скачать 46.01 Kb.