Учебнометодический комплекс по пм. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
 Скачать 25.26 Mb.
|
|
Регистром аналитического учета кассовых операций является кассовая книга. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в кассовой книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью с указанием количества листов, даты за подписью главного бухгалтера и руководителя предприятия. Еще до того, как в ней будут произведены первые записи. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Вторые экземпляры – отрывные. Они являются отчетом кассира. Исправления в кассовой книге допускаются только корректурным способом, обязательно оговоренные и заверенные подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге производятся на основании кассовых ордеров сразу после выполнения операций по ним. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на конец рабочего дня. После этого передает кассовую книгу и отчет с приложенными кассовыми ордерами бухгалтеру. Бухгалтер просматривает отчет, принимает его и расписывается в первом экземпляре кассовой книги. Кассовый отчет составляется ежедневно. Для синтетического учета кассовых операций предназначен активный счет 50 «Касса». К счету 50 могут быть открыты субсчета. Например, субсчет 1 – «Касса организации», субсчет 2 – «Операционная касса», субсчет 3 – «Денежные документы». Дебетовое сальдо счета – остаток свободных наличных денежных средств в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету — поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту — выдача наличных денег из кассы, сдача их в банк на расчетный счет. ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 50 «КАССА»
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 50 «КАССА»
Регистрами синтетического учета кассовых операций являются журнал - ордер № 1 (основной регистр) и ведомость № 1. Записи в журнал - ордер и в ведомость производятся на основании отчета кассира, проверенного бухгалтером. В журнал - ордер записи производятся по кредиту счета «Касса», а в ведомость – по дебету счета «Касса». Записи в ведомости носят контрольный характер, так операции по дебету счета 50 «Касса» находят отражение в других журналах - ордерах. Инвентаризация кассы проводится в сроки, назначаемые руководителем предприятия, но не реже одного раза в месяц. Инвентаризацию проводит комиссия, назначаемая приказом руководителя организации. Инвентаризация должна быть внезапной. При этом комиссия в присутствии кассира проверяет денежную наличность, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Перед началом проведения инвентаризации кассир в присутствии комиссии составляет кассовый отчет за последний операционный день. Прилагает к нему кассовые ордера и другие документы. Которые визируются председателем комиссии «До инвентаризации» с указанием даты и ставится подпись председателя комиссии. Только потом комиссия приступает к проверке ценностей. По результатам ревизии составляется акт в двух экземплярах: один кассиру (с данных акта кассир начнет свой следующий рабочий день), другой - бухгалтерии. Если инвентаризация связана с заменой кассира, акт составляют в трех экземплярах. Недостача денег в кассе отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:
Излишки, обнаруженные в результате инвентаризации, приходуются:
Окончательное решение по результатам инвентаризации принимает руководитель предприятия. Пример 1. 15 марта 2014 года в кассе ООО «Протон» была проведена инвентаризация. Данные инвентаризации нашли отражение в акте. Пример 2. Остаток наличных денежных средств в кассе предприятия ООО «Протон» по состоянию на 12 января 2014 года составили 1 200 рублей. В течение дня по кассе были совершены следующие хозяйственные операции; -по чеку № АН 3822150 в банке были получены денежные средства в сумме 3000 рублей на командировочные расходы; -денежные средства, полученные в банке, оприходованы по кассе на основании приходного кассового ордера № 04; -денежные средства в сумме 3000 рублей были выданы по расходному кассовому ордеру № 06 работнику предприятия Иванову Ивану Ивановичу; -поступила в кассу выручка от реализации собственной продукции в сумме 5600 рублей 78 копеек. Ее сдала продавец Соколова надежда Михайловна, оформлен ПКО № 05; -выручка сдана в банк на расчетный счет в сумме 5600 рублей 78 копеек на основании объявления на взнос наличными; -составлен расходный кассовый ордер № 07 на сданную в банк сумму; -кассовые ордера зарегистрированы в журнале регистрации кассовых ордеров. -составлен кассовый отчет за 12 января 2014 года; -произведены записи в журнале - ордере №1 и в ведомости №1.
инвентаризации наличных денежных средств, находящихся по состоянию на « 15 » марта 2014 г. РАСПИСКА К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Материально ответственное лицо ст.кассир Алешина Алешина Н.М. должность подпись расшифровка подписи Акт составлен комиссией, которая установила следующее: 1)наличных денег 20153 руб. 26__копеек 2)марок -- руб. __-__ копеек 3)ценных бумаг -- руб. ___-_ копеек Итого фактическое наличие на сумму 20 153 руб. 26 копеек цифрами Двадцать тысяч сто пятьдесят три рубля 26 копеек сумма прописью По учетным данным на сумму 20 153 руб. 26 копеек Двадцать тысяч сто пятьдесят три рубля 26 копеек сумма прописью Результаты инвентаризации: излишки _______________нет_______руб._____коп. недостача_______________нет_______руб._____коп. Последние номера кассовых ордеров: приходного №_____338_______ расходного №_____415_______ Председатель комиссии Экономист Самойлова Самойлова Л.П должность подпись расшифровка подписи Члены комиссии: Начальник ТБ и ОТ Зубова Зубова Р.Я должность подпись расшифровка подписи Бухгалтер Хазова Хазова М.К должность подпись расшифровка подписи Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении Материально ответственное лицо ст. кассир Алешина Алешина О.И. должность подпись расшифровка подписи 15 марта 2014 года
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ТРЕЗА
АНК
