Для общего анализа баланса удобно использовать табличную форму представления результатов, которая позволяет одновременно отметить динамику основных статей баланса, а также изменение его структуры. В таблицах 4,5,6,7 приведены основные результаты расчетов для анализа актива и пассива баланса, его ликвидности, а также финансовой устойчивости. Таблица 3.
Отчет о прибылях и убытках в агрегированном виде (на основе Формы 2)
Наименование показателя
| Код строки
| За отчетный период
| За аналогичный период предыдущего года
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
136627
|
199229
| в том числе: услуги связи
| 011
| 115338
| 166198
| абонентское оборудование и ремонт
| 012
| 7119
| 31471
| прочие
| 013
| 14170
| 1560
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
90087
|
135708
| в том числе: услуги связи
| 021
| 78344
| 103737
| абонентское оборудование и ремонт
| 022
| 7858
| 31269
| прочие
| 023
| 3885
| 702
| Коммерческие расходы
| 030
| 9547
| 9092
| Управленческие расходы
| 040
| 18909
|
| Прибыль от продаж
(строки 010-020-030-040)
|
050
|
18084
|
54429
|
| II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
|
060
|
70
|
26
| Проценты к уплате
| 070
| 567
| 3825
| Доходы от участия в других организациях
| 080
|
|
| Прочие операционные доходы
| 090
| 1819
| 323
| Прочие операционные расходы
| 100
| 4288
| 4247
|
| III. Внереализационные доходы и расходы
|
|
|
| Внереализационные доходы
| 120
| 63249
| 6519
| Внереализационные расходы
| 130
| 9642
| 10686
| Прибыль (убыток) до налогообложения
(строки 050+060-070+080+090-100+120-130)
|
140
|
68725
|
42539
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
|
150
|
14439
|
12359
| Прибыль(убыток) от обычной деятельности
|
160
|
54286
|
30180
|
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
|
170
|
|
| Чрезвычайные расходы
| 180
|
|
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170-180))
|
190
|
54286
|
30180
| Таблица 4.
Результаты расчетов для анализа актива баланса
Статьи актива баланса
| Код строки
| Абсолютные величины, тыс. руб.
| Удельные веса, %
| Изменения
| на начало периода
| на конец периода
| на начало периода
| на конец периода
| в абсолютных величинах, тыс. руб.
| в удельных весах
| темп прироста
| в % изменениям
к Итого баланса
| I . Внеоборотные активы II. Оборотные активы
в том числе:
Запасы Налог на добавленную стоимость Дебиторская задолженность (платежи через 12 мес.) Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 мес.) Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Баланс
| 190
290 210 220
230
240 250 260
270 300
| 158266
118188 39135 1795
609
38195 0
38254 200 276454
| 179920
72653 10524 902
609
30975 0
27643 2000 252573
| 57,2
42,8 14,2 0,6
0,2
13,8 0
13,9 0,1 100
| 71,2
28,8 4,2 0,4
0,2
12,3 0
10,9 0,8 100
| 21654
-45535 -28611 -893
0
-7220 0
-10611 1800 -23881
| 14
-14 -10 -0,2
0
-1,5 0
-3 0,7 0
| 13,7
-38,5 -73,1 -49,7
0
-18,9 0
-27,7 900 -8,6
| 0,9
-190,7 -198 -3,7
0
-30,2 0
-44,6 -7,5 100
|
Таблица 5.
Результаты расчетов для анализа пассива баланса
Статьи пассива баланса
| Код строки
| Абсолютные величины, тыс. руб.
| Удельные веса, %
| Изменения
| на начало периода
| на конец периода
| на начало периода
| на конец периода
| в абсолютных величинах, тыс. руб.
| в удельных весах
| темп прироста
| в % изменениям
итого баланса
| I II . Капитал и резервы IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства
в том числе:
займы и кредиты кредиторская
задолженность прочие кредиторские
обязательства Баланс
|
490
590
690 610
620
расчет 699
|
111558,1
0
164895,9 34724
130171,9
0 276454
|
159212,5
0
93360,5 42000
51360,5
0 252573
|
40,4
0
59,6 12,6
47,0
0 100
|
63,0
0
37,0 16,6
20,4
0 100
|
47654,4
0
-71535 7276
-78811,4
0 -23881
|
22,6
0
-22,6 4
-26,6
0 0
|
42,7
0
-43,4 21
-60,5
0 -8,6
|
-199,5
0
299,5 30,5
330
0 100
|
Таблица 6.
Результаты расчетов для анализа ликвидности баланса
Активы баланса
| Код
строки
| Значение, тыс. руб.
| Пассивы баланса
| Код строки
| Значение, тыс. руб.
| Излишек (недостаток), тыс. руб.
| на начало периода
| на конец периода
| на начало периода
| на конец
периода
| на начало периода
| на конец периода
| наиболее ликвидные активы -
|
250+260
|
38254
|
27643
| наиболее срочные обязательства -
|
620+630++660
|
130171,9
|
159212,5
|
-91917,9
|
-131569,5
| быстро реализуемые активы -
|
240+270
|
38395
|
32975
| краткосрочные пассивы -
|
610
|
34724
|
42000
|
3671
|
-9025
| медленно реализуемые активы -
| 140+210-
-216 +
+220+230
|
31726
|
11802
| долгосрочные пассивы -
|
590
|
0
|
0
|
31726
|
11802
| трудно реализуемые активы -
|
190-140
|
156422
|
179106
| постоянные пассивы -
| 490+640-
-216+650
|
99901,1
|
158165,5
|
56520,9
|
20940,5
| Анализ динамики валюты баланса показал, что за рассматриваемый период валюта баланса уменьшилась. В абсолютном выражении уменьшение составило 23881 руб. (на 8,6%). На 14 % произошло уменьшение оборотных активов. В основном уменьшение произошло за счет уменьшения запасов на 10%. Отрицательная динамика валюты баланса говорит о снижении объема производства с возможным дальнейшим выводом о неплатежеспособности предприятия.
Увеличение внеоборотных активов на 13,7% сопровождалось снижением оборотных активов на 38,5%. Снижение оборотных активов в основном происходило за счет значительного снижения запасов (73,1%), денежных средств (27,7%), и налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (49,7%). Положительным фактом в изменении структуры актива предприятия можно считать уменьшение дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев и отсутствие роста задолженности платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев.
На основе расчетных данных, представленных в таблице 6., можно сделать вывод о низкой ликвидности предприятия. Соотношения (1) и (2) не соблюдаются: платежный недостаток увеличивается, что свидетельствует о неспособности предприятия рассчитываться по наиболее срочным обязательствам. Несмотря на то, что выполняются соотношения (3) и (4), в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные, а перспективная ликвидность – текущую.
В таблице 7. представлены расчетные значения нескольких коэффициентов с комментариями, позволяющими сделать вывод, что финансовое положение данного предприятия не является устойчивым. Необходимо принимать меры по его оздоровлению: увеличению ликвидности, обеспеченности собственными средствами.
Таблица 7. |