Курсовая работа. КР бухг. фин. учет. Учёт кредитов банка
 Скачать 242 Kb.
|
|
2.3 Анализ займов и кредитов в организации Анализируя ООО «Открытие» наблюдается активный экономический рост финансовых результатов в 2018-2019 годах. За счет модернизации производства, увеличения производственных мощностей, увеличения объема продаж, у компании «Открытие» наблюдается значительный рост прибыли в 2019 году. Внезапное увеличение прибыли связано с тем, что у компании есть некоторый запас изделий, который предназначен для продажи. Стремительный рост и дебиторская задолженность связаны с конкретной маркетинговой политикой компании. По моему мнению, она очень рискованная, и может оказать влияние на финансовую стабильность и ликвидность организации; Рост стоимости вне оборотных активов, включающих недвижимость; Рост капитализации позиции «Нераспределенная прибыль»; Позитивную тенденцию можно назвать снижением долгосрочного долга, но резкое увеличение счетов. Исходя из результатов анализа, о динамике балансовой структуры компании можно сделать следующие выводы. В активах наблюдается увеличение доли текущих активов и уменьшение доли внеоборотных активов. В пассивной части баланса наблюдается увеличение заемных средств и уменьшение доли собственных финансовых ресурсов. Анализ продаж товаров и готовой продукции показал, что продажа происходит главным образом оптом и партиями с использование транспорта компании. Проанализируем динамику финансовых результатов компании, основываясь на отчет о прибылях и убытках, в таблице 2.5. Таблица 2.5. Анализ динамики финансовых результатов ООО «Открытие» за исследуемый период
На рисунке 2.2 изображена динамика прибыли «Открытие» за 2018-2019 год.  Рисунок 2.2. Динамика прибыли ООО «Открытие» за 2018-2019 год Об уровне эффективности исследуемой компании, на основании таблицы 2.5, можно сделать следующие выводы: 1. Темпы роста прибыли намного быстрее, чем темпы роста выручки; 2. Темпы роста производственных издержек отстают от темпов роста выручки; 3. Ожидаемое увеличение коммерческих расходов объясняется тем, что рост заработной платы сотрудникам и увеличением маркетинговых усилий, которые обычно можно отметить как положительную сторону управления, так как рост этих расходов, по-видимому, окупится 4. Другие доходы и другие расходы в общем не приносят прибыли, что может стать следующим шагом для дальнейшего размышления, чтобы улучшить управление компанией. Таблица 2.6. Анализ финансовых результатов и оценка элементов операционного рычага, тыс. руб.
Данная таблица позволяет визуально отслеживать направление роста выручки от продаж и прибыли. К тому же, финансовое положение компании укрепляется: повысился показатель влияния операционного рычага, а порог прибыльности резко вырос в 4 раза. Все это показывает, что компания в целом имеет благоприятные отношения между условно-постоянными и условными переменными издержками. Из этого следует, что операционный риск компании так же велик, но существующее соотношение цены, продаж и стоимости является благоприятным. В то же время ясно, что, хотя предприятие хорошо работает с элементами полной стоимости, но для других доходов и расходов, состояние дел не совсем удовлетворительное. Главная причина заключается в ненадлежащим управление арендованным имуществом и небольшими доходами от имущества, которое предоставлено для аренды. Таблица 2.7. Показатели рентабельности ООО «Открытие» за исследуемый период
Из таблицы 2.7 видно, что не все гладко с показателями рентабельности: где-то наблюдается рост, где-то − падение. Но, тем не менее, наблюдается рост наиболее важных видов прибыльности. Как показывает рост финансового рычага, компания может воспользоваться долгосрочными кредитными ресурсами. Показатели рентабельности показаны на графике. (Рис.2.2)  Рисунок 2.3. Изменение показателей рентабельности ООО «Открытие» за 2018-2019 год В таблице 2.8 приведена информация о составе себестоимости продукции и готовой продукции. Таблица 2.8. Состав производственной себестоимости за 2018-2019 гг., тыс. руб.
Анализируя таблицу 2.8 видим, что выросла себестоимость и выросли все составляющие ее элементы в абсолютном выражении. Удельный вес заработной платы и отчислений на социальные нужды является незначительным, и большая доля затрат приходится на материальные затраты. Отобразим динамику роста затрат на производство графически на рисунке 2.4.  Рисунок 2.4. Динамика производственной себестоимости ООО «Открытие» за 2018-2019 год Таким образом, можно сделать вывод, что на сегодняшний день, у компании «Открытие» отсутствует необходимость в получении кредитов и займов для поддержания рентабельности производства. Но не смотря на рост продаж, при решении руководства организации расширении производства есть необходимость в получении кредита или займа на краткосрочный период. Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов в ООО «Открытие» используют пассивные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Полученные кредиты и займы отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы - по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств24. Таблица 2.9 Порядок отражения кредитов и займов на ООО «Открытие»
На счетах учета расчетов по краткосрочным займам и кредитам отражаются данные о состоянии займов и кредитов, полученных ООО «Открытие» сроком не больше 1 года в рублях или инностранной валюте. Сумма полученного краткосрочного займа или кредита отражается по кредиту счета учета расчетов по кредитам и займам и дебету счета при учете движения по расчетному счету, учетедвижения по валютному счету и учете кассовых операций. Организация ООО «Открытие» имеет право заключения договоров, с другими коммерческими организациями, на предмет получения коммерческого займа. На основании данного договора сторонние организации предоставляют ООО «Открытие» отсрочку уплаты денежных средств за проданные материалы, сырье или выполненные работы. При получении такого краткосрочного кредита в натуральной форме счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов полученных материальных ценностей. Таблица 2.10 Отражение в учете полученных кредитов и займов на ООО «ГрупМоньтень»
Начисленные проценты по полученным займам предназначены для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и займов и их расходов на обслуживание» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» по его операционным расходам и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитные счета 66 и 67. Учет дополнительных затрат, связанных с получением займов (расходы на исследование рынка кредитных услуг, оплата нотариальных услуг, услуг связи и т. Д.) Осуществляется по дебету счета 91 в качестве операционных расходов по кредиту учетных записей или расчетов, если эти дополнительные расходы составляют значительную сумму, заемщик может учитывать их на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а затем равномерно дебетовать этот счет на дебетовом счете 91. Налоговый учет - это система суммирования информации для определения налоговой базы по подоходному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с положениями статьи 313 Налогового кодекса. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, применяя принцип последовательности деловых операций от одного налогового периода к другому. Порядок налогового учета устанавливается в учетной политике организации, утвержденной соответствующим распоряжением руководителя. Налоговый учет - это система суммирования информации для определения налоговой базы по подоходному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с положениями статьи 313 Налогового кодекса. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, применяя принцип последовательности учета деловых операций от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике организации, утвержденной соответствующим распоряжением (распоряжением) руководителя. Организация может изменить порядок учета отдельных сделок и (или) объектов налогообложения в следующих случаях: - изменения в применяемых методах бухгалтерского учета; - изменения в законодательстве о налогах и сборах. Подтверждение данных налогового учета: - первичные бухгалтерские документы; - аналитические налоговые учетные регистры; - расчет налоговой базы. Требования к форме и порядку составления аналитических регистров налогового учета установлены в статье 314 Налогового кодекса. Налогоплательщик имеет право самостоятельно разрабатывать формы этих регистров, а также порядок отражения в них аналитических данных налоговых записей с обязательной их фиксацией в учетной политике. В этом случае формы аналитических регистров должны содержать следующие обязательные реквизиты: - наименование регистра; - дату (период) составления; - измерители операций в денежном и натуральном (если возможно) выражении; - подпись, расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров. Формы регистров налогового учета могут вестись на бумажных носителях, в электронных виде или на любых электронных носителях. 2.4. Аудит займов и кредитов в организации «Открытие» на протяжении 2018-2019 годов подписало два договора по привлечению заемных средств. Первый кредит организация получила 12.06.2018 года на сумму 5000000 руб. Согласно условиям договора, кредит выдан сроком на один месяц по процентной ставке 6% годовых с уплатой процентов ежемесячно. Целью кредита являлась оплата поставщикам за сырье и материалы. Второй кредит компания взяла на реконструкцию основного цеха, привлечение заемных средств стало необходимым в следствии не хватки накопленных средств. Кредит был получен по ставке 5% годовых, сроком на один год с ежемесячной уплатой процентов и основного долга равными платежами. Фрагменты из кредитных договоров представлены в таблице 2.9 Таблица 2.9. Выдержки из кредитных договоров ООО «Открытие»
Основываясь на данные, представленные в таблице 2.9 проведем расчет процентов, уплаченных по полученным кредитам и займам ООО «Открытие» Кредитный договор №1. 1. Сумма процентов, уплаченных по договору:  .2. Сумма процентов, уплаченных по договору, в пределах норм:  .3. Сумма процентов, уплаченных по договору, выше норм:  .4. Хозяйственные операции в учете отражены следующим образом: 9 – 5 – 33333,33 руб. Кредитный договор №2. 1. Сумма уплаченных процентов:  2. Сумма процентов, уплаченных по договору, в пределах норм: 360x3000000x0  3. Сумма процентов, уплаченных по договору, выше норм:  4. Хозяйственные операции в учете отражены следующим образом: 5–5 -450000,00 5. Денежные средства кредита использованы на реконструкцию цеха. Мы проведем аудит в соответствии с процедурами, разработанными в программе аудита. Процедура «Кредит 1.1.1». Определение источников кредита. Для того, чтобы выполнить данную процедуру потребуются все кредитные соглашения, которые были заключены компанией в отчетном году, а также те, которые были заключены в предыдущие годы, но которые продолжаются в отчетном году. В результате этой процедуры я был убежден в наличии всех кредитных соглашений. Процедура «Кредит» 1.1.6. Проверка суммы процентов по кредиту на соответствие условиям кредитного договора представлена в таблице 2.10. Таблица 2.10. Проверка соответствия процентов по договору
На основе результатов проверки следует вывод, что проценты, уплаченные по двум кредитным договорам, соответствуют условиям договора. Далее проведем проверку соблюдения срочности кредита, согласно процедуре «Кредит 1.1.7». Результат проверки отображен в таблице 2. Таблица 2.11. Проверка даты перечисления платежа по кредитам
Из таблицы 2.11 мы видим, что в сроках нарушений нет. Затем следует провести проверку согласно процедуре «Кредит 1.1.8». Проверка соблюдения целевого назначения кредитов. Просмотрев содержание всех кредитных договоров, заполним таблицу 2.2. Таблица 2.12. Аудит банковских процентов
Процедура «Кредит 3.1.1». Проверка правильности включения процентов по кредитам в стоимость имущества в зависимости от даты взятия имущества на счет. Для того, чтобы выполнить данную процедуру нужно изучить все кредитные соглашения, проценты по которым нельзя включить в себестоимость продукции в связи с их назначением. Исходя из результатов этой процедуры, я выяснила, что проценты, выплачиваемые по второму кредиту, юридически включены в первоначальную стоимость основного средства. ООО «Открытие» ввело в эксплуатацию объект и выплатило проценты по кредиту, то есть законно отнесло проценты на повышение стоимости ОС. Процедура «Кредит 3.2.1» Проверка включения процентов по кредиту в пределах норм в стоимости имущества. Основываясь на информацию об уплате процентов по кредитам, а также заказов на введение основных средств составляется нижеуказанная таблица. Таблица 2.13. Проверка о превышении ставки над учетной
Согласно результатам проведенного аудита займов и кредитов, в организации нарушений в учете выявлено не было. По итогам проведенного анализа ООО «Открытие» во второй главе следует вывод, что организация за анализируемый период заключила два договора на краткосрочные займы. По результатам аудита нарушений выявлено не было, все обязательства выполнены и заемщиком, и кредитодателем. По итогам анализа финаносового состояния можно сказать, что организация имеет положительную тенденцию роста оборотных средств, прибыли и выручки. Хотя некоторые показатели рентабельности в период с 2014 по 2019 год не имели положительный рост, все же порог рентабельности увеличился в 4 раза. Кроме того, с ростом продаж, выросли показатели себестоимости. Рост товарооборота организации вызван с реконструкцией основного цеха производства, увеличением рынка сбыта и расширение ассортимента. Так же для дальнейшего роста прибыли мы рекомендуем основной цех производства перевести на рабочий день продолжительностью 12 часов, изменить режим работы для рабочих цеха с 8-часового 5-дневного, на 12-часовой 2/2. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||